Организация и осуществление внутреннего аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты  организации внутреннего аудита

  1.1 Понятие внутреннего  аудита, его цели и задачи

  1.2 Современные проблемы  организации и осуществления  внутреннего    

        аудита

2. Организация внутреннего  аудита

  2.1 Необходимость внутреннего  аудита

  2.2 Концепция и методология  внутреннего аудита

  2.3 Организация внутреннего  аудита

  2.4 Права и ответственность  службы внутреннего аудита

  2.5 Осуществление внутреннего  аудита

  2.6 Оценка эффективности  системы внутреннего контроля(аудита)

Заключение

Список используемых источников

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

   Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением экономического субъекта

(административное руководство,  менеджмент) и тех кто вкладывает  деньги в его деятельность (акционеры,  собственники, инвесторы).

Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения  финансовой отчетности собственники стали  приглашать людей со стороны,  которым  по их мнению можно было доверять. Главными требованиями к ним были независимость  и честность. С усложнением ведения  бухгалтерского учета необходимым  условием стало - хорошая профессиональная подготовка проверяющих.

Функционирование предприятий  в условиях предпринимательства  объективно обусловило создание в аппарате управления службы внутреннего аудита. В задачи внутреннего аудита входит создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления  компетенции, прав и ответственности  органов управления и должностных  лиц, а также четкой системы экономической  ответственности должностных лиц  и специалистов предприятия.

Актуальность избранной  темы играет важную роль в подготовке специалистов в области аудита, так  как знания, полученные в ходе ее изучения, позволяет заниматься аудиторской  деятельностью в сфере финансовых и хозяйственных отношений.

Целью данной курсовой работы является закрепление теоретических  знаний и практических навыков.

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты  организации внутреннего аудита

  1.1 Понятие внутреннего  аудита, его цели и задачи

Для целей правила (стандарта) аудиторской деятельности «Изучение  и использование работы внутреннего  аудита» под внутренним аудитом  понимается организованная экономическим  субъектом, действующая в интересах  его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами  система контроля, за соблюдением  порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит –  это регламентированная внутренними  документами организации деятельность по контролю звеньев управления и  различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями  специального контрольного органа в  рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному  совету, совету директоров, исполнительному  органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных  операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых  и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование  хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный  и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции внутреннего  аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы  управления, содержания и специфики  деятельности, объемов финансово- экономической  деятельности и состояния внутреннего  контроля.

 

Целями организации системы  внутреннего контроля на предприятии  являются:

- осуществление упорядоченной  и эффективной деятельности предприятия  включая рентабельность и защищенность  от убытков;

- обеспечение соблюдения  политики руководства каждым  работником предприятия;

- обеспечение сохранности  имущества;

- поддержание хороших  отношений с регулирующими органами.

Так как внешний и внутренний контроль, являют собой взаимозависимые, взаимообусловленные компоненты единой системы контроля, при разработке задач, стоящих перед внутренними  аудиторами, а также исполнении функций  необходимо учесть важную роль детализировано отраженных в Федеральном законе №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»  сопутствующих аудиту услуг, что  позволит более конкретно, с законодательным  обоснованием оценивать возможность  осуществления подобных услуг внутреннего  аудита, под которыми следует понимать:

- бухгалтерское и налоговое  консультирование;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, экономическое и финансовое консультирование;

- управленческое консультирование , в том числе связанное с  реструктуризацией организации;

- правовое консультирование, а также представительство в  судебных и налоговых органах  по налоговым и таможенным  спорам;

- автоматизацию бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

- оценку стоимости имущества,  оценку предприятий как имущественных  комплексов, а также предпринимательских  рисков;

- разработку и анализ  инвестиционных проектов, составление  бизнес-планов;

- проведение маркетинговых  исследований;

- оказание других услуг  связанных с аудиторской деятельностью.

Для достижения вышеперечисленных  целей организации системы внутреннего  контроля необходимо решение следующих  задач:

- периодический контроль  за финансово-хозяйственной деятельностью  головной организации и её  филиалов;

- анализ хозяйственной  и финансовой деятельности и  оценка экономических и инвестиционных  проектов, экономической безопасности  систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля головной  организации и её филиалов. Решение  этой задачи позволяет повысить  эффективность деятельности отдельных  обособленных подразделений и  всей организации в целом, что  даст возможность в полной  мере выполнить основную цель, поставленную перед службой внутреннего  аудита;

- проведение семинаров,  повышение квалификации и обучение  персонала, оказание помощи кадровой  службе в подборе и тестировании  бухгалтерского персонала головной  организации и её филиалов;

- следить за тем, чтобы  компьютерные программы, контролирующие  функционирование учетной системы,  включающие формирование первичных  документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфолсифицированы;

- средства предприятия  не должны быть незаконно присвоены  или не эффективно использованы;

- внутренняя отчетность  должна оперативно передаваться  лицам, уполномоченным принимать  управленческие решения , для  её оптимального использования.

- научная разработка, издание  методических пособий и рекомендаций  по бухгалтерскому учету, налогообложению,  анализу финансово-хозяйственной  деятельности, аудиту, хозяйственному  праву, и информационное обслуживание  головной организации и её  филиалов;

- консультирование по  вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного  законодательства, инвестиционной  деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий. Бухгалтеру занимающемуся текущей работой, может понадобиться профессиональная помощь при необычных или редко встречающихся экономических ситуациях, а также при существенных изменениях законодательства.

- взаимодействие с внешними  аудиторами, представителями налоговых  органов и других контролирующих  органов.

Для решения задач служба внутреннего аудита наделена определенными  правами:

- проверка бухгалтерских  регистров и первичных документов, наличия денег, ценностей и  ценных бумаг в кассе, исследование  смет, планов и других документов  финансово-хозяйственной деятельности;

- знакомство с приказами,  распоряжениями руководителя, решениями  собраний учредителей, акционеров, правления и должностных лиц,  уже заключенными и проектами  (незаключенных) договоров с организациями  и другими документами;

- обследование объектов  строительства, территорий, складов,  мастерских и других производственных, хозяйственных и служебных помещений,  мест хранения готовой продукции,  оборудования и др.;

- проверка наличия, состояния  и сохранности имущества, товарно-  материальных ценностей у материально-ответственных  лиц;

- требование проведения  полной или частичной инвентаризации  имущества и обязательств организации  либо инвентаризации непосредственно  аудитором с участием привлеченных  к этому работников организации,  в необходимых случаях- опечатывание  сейфов, касс, складов, кладовых, архивов  и других мест хранения средств;

- наблюдение за правильностью  отражения хозяйственных операций  в бухгалтерском учете, проверка  правильности начисления налогов,  сборов и платежей, а также  своевременности их уплаты в  бюджет и внебюджетные фонды;

- проверка достоверности  показателей бухгалтерской и  статистической отчетности, правильности  составления расчетов по налогам  и обязательным платежам;

- право получения от  руководителей структурных подразделений,  специалистов организации необходимых  для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, заверенных копий  документов для приложения их  к акту или заключению, устных  и письменных объяснений по  вопросам, возникающим в ходе  проверки;

- экспертиза эффективности  системы управления сегментами  и анализ производственно-хозяйственной  деятельности, финансового состояния,  платежеспособности и ликвидации  организации;

- подготовка организации  к внешнему аудиту и налоговому  контролю;

- представление имущественных  интересов организации при хозяйственных  спорах на суде и в арбитражном  суде;

- оценку используемого  экономическим субъектом программного  обеспечения;

- специальные расследования  отдельных случаев, например подозрений  в злоупотреблениях;

- разработку и представление  предложений по устранению выявленных  недостатков и рекомендаций по  повышению эффективности управления;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Современные проблемы  организации и осуществления  внутреннего    

      аудита

Учитывая, что в настоящее  время в России уделяется все  большее внимание проблемам совершенствования  корпоративного управления в банковской сфере и повышения эффективности  функционирования банковской системы, разработка новых методов организации  внутреннего контроля и аудита и  поддержание традиций ревизионной  работы, адекватных новым реалиям  стало весьма актуальным.

Правильно организованный внутренний контроль позволяет не только своевременно обнаружить недостатки в деятельности банка, но и принять меры к их устранению. Система внутреннего контроля может  быть эффективной (или неэффективной) в зависимости от ее способности  решать поставленные задачи и обеспечивать защиту банка от принимаемых им рисков. Изучение, анализ и оценка системы  внутреннего контроля является необходимым  и обязательным при осуществлении  аудита, в том числе при разработке плана аудиторской проверки, а  также для определения вида, времени  проведения и объема аудиторских  процедур, которые находят свое отражение  в аудиторской программе.

Особое значение имеет  качество организации внутреннего  контроля и внутреннего аудита в  центральном банке, способность  системы внутреннего контроля и  ее обособленной составляющей превентивно  выявлять и оперативно устранять  рисковые ситуации, приводящие к неверным управленческим решениям или сбоям  в работе центрального банка при  выполнении им своих функций, поскольку  возможный ущерб от реализации таких  рисковых ситуаций может быть значительным не только для центрального банка  как экономического субъекта, но и  для банковской системы и национальной экономики в целом.