Виды внутреннего аудита

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………...…..3

   1. Принципы создания внутреннего аудита…………………………….……..4

   2. Виды внутреннего аудита……………………………………………...…….9

  Практическая часть……….……………………………………………………13

  Приложения…………………………………………………………………….17

  Вывод……………….…………………………………………..………………28

  Список литературы.……………………………………………...……………..29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Цель написания контрольной  работы  формирования твердых теоретических знаний и практических навыков  по организации, функционированию и оценке эффективности внутреннего аудита коммерческих организаций, рассмотреть принципы создания внутреннего аудита, виды внутреннего аудита.

Задачи:

• изучить место и  роль внутреннего аудита в системе  внутреннего контроля организаций  разных организационно-правовых фирм;

• знать принципы организации  внутреннего аудита в организациях с учетом нормативных документов Российской Федерации;

• знать содержание должностных  обязанностей сотрудников служб  внутреннего аудита;

• научиться самостоятельно, планировать деятельность службы внутреннего аудита организации на основе анализа недостатков ее системы внутреннего аудита.

Внутренний аудит-это  независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита заключается в том, чтобы помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме.

Внутренний аудит может  быть реализован только в системе внутреннего контроля посредством взаимодействия всех его элементов.

 

 

 

 

 

 

1. Принципы создания внутреннего аудита

 

Внутренний аудит является одной из составных частей внутреннего  контроля, одним из наиболее эффективных, но и наиболее дорогостоящих средств внутреннего контроля.

Внутренний аудит может  принимать различные организационные  формы: он может быть организован  на крупных и средних предприятиях как самостоятельное структурное  подразделение, подчиняющееся непосредственно руководителю организации, а может быть организован как самостоятельное структурное подразделение головной организации, осуществляющее контроль за дочерними и зависимыми организациями.

Внутренний  аудит является частью системы внутреннего  контроля и представляет собой совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих элементов (цель, предмет, объект, субъект, механизм), позволяющих объективно оценивать эффективность и результативность фактов хозяйственной деятельности, достоверность учетной информации и бухгалтерской отчетности, их соответствие законодательству Российской Федерации и внутренним документам организации [5 ,ст.225].

Под внутренним аудитом  понимают независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита заключается  в том, чтобы помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме.

Внутренний аудит может  быть реализован только в системе внутреннего контроля посредством взаимодействия всех его элементов.

Понятия, как аудит  и аудиторская деятельность относительно недавно получили распространение  в практике отечественной предпринимательской  деятельности. В этой связи исследования в области аудита посвящены преимущественно  аудиту внешнему, получившему статус официального специфического вида предпринимательской деятельности.  Несмотря на то, что во Временных правилах аудиторской деятельности в Российской Федерации отсутствует понятие «внутренний аудит» и даже упоминание о таковом, почти во всех работах, посвященных аудиту вообще, приводится разделение аудита на внешний и внутренний.

Внутренний аудит проводится в интересах руководства предприятия. Ключевой в их позиции является мысль, что проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии предприятия или аудиторской фирме на договорной основе.

Внутренний аудит, осуществляемый, в отличие от внешнего, работниками  предприятия (специальным отделом  или управлением),предназначен для  внутрихозяйственного контроля финансового  состояния, источников затрат, диагностирования системы управления, выявления резервов и обеспечения администрации рекомендациями по повышению эффективности экономики организации. Внутренний аудит на предприятии — это, прежде всего «системно-ориентированный» аудит, предусматривающий осуществление наблюдений и работы внутри систем, фиксирующих и контролирующих операции. Данное положение привело к тому, что внутренние аудиторы стали проводить экспертизу на основе информации, полученной ими с помощью специально разработанных методик и методов, используемых всеми подразделениями внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита. Таким образом, внутренний аудит является значительной частью системы внутреннего контроля предприятия в целом.

  В процессе финансово-хозяйственной деятельности функционирование предприятия неизбежно связано с рисками непроизводительных потерь. К финансовым рискам предприятия наряду с естественными рисками убытков в процессе деятельности относятся также и риски убытков из-за ошибок и злоупотреблений на самом предприятии — как из-за хищений, порчи ценностей, недополучения доходов, так и из-за нарушений порядка учета и искажения финансовой отчетности и налоговых деклараций. Отдельную группу составляют риски, связанные с ухудшением положения предприятия на рынке акций из-за внутренних причин. Снизить внутренние, а по мере возможности — и некоторые внешние риски призвана система внутреннего контроля предприятия. В связи с реализацией управленческих функций контроль осуществляется на предприятии непрерывно и охватывает все сферы его деятельности.

Структура внутреннего  аудита включает в себя совокупность подразделений, укомплектованных персоналом соответствующей квалификации и  полномочий, осуществляющих информатизационное взаимодействие в виде прямых и обратных связей, имеющих соответствующее материально-техническое и информационное обеспечение и подчиняющихся соответствующему исполнительному органу.

Назначаемые собственниками и (или) руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов относятся к институтам внутреннего аудита. Дифференциация предприятий по видам и масштабам деятельности, организационно-правовым формам, условиям функционирования порождает огромное разнообразие организационных структур и форм управления ими.

Организация, роль и функции внутреннего  аудита определяются руководством и (или) собственниками экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.

Настоящая точка зрения представляется наиболее универсальной  и включающей в себя главные особенности  данного понятия.    Основные принципы создания внутреннего аудита:

    1. Принцип ответственности  гласит: каждый внутренний аудитор  (как субъект внутреннего контроля), работающий в организации, за  ненадлежащее выполнение контрольных  функций должен нести экономическую, административную и дисциплинарную ответственность. Ответственность должна быть формально установлена за выполнение каждой контрольной функции, ясно очерченной и формально закрепленной за конкретным субъектом. В противном случае субъект не будет в должной мере осуществлять контроль.

    2. Принцип сбалансированности, неразрывно связанный с предыдущим, означает: аудитору нельзя предписывать  контрольные функции, не обеспеченные  средствами для их выполнения; не должно быть средств, не  связанных той или иной функцией. При определении обязанностей субъекта контроля должен быть предписан соответствующий объем прав и возможностей и наоборот.

   3. Принцип своевременного  сообщения об отклонениях гласит: информация об отклонениях должна  быть представлена лицам, уполномоченным принимать решения по соответствующим отклонениям, в максимально короткие сроки. Если сообщение запаздывает, нежелательные последствия отклонений усугубляются; объект переходит уже в другое состояние (действие), что лишает смысла сам проведенный контроль. При предварительном контроле несвоевременное сообщение о возможности возникновения отклонений также лишает смысла проведенный контроль.

    4. Принцип соответствия  контролирующей и контролируемой  систем гласит: степень сложности  системы внутреннего аудита должна соответствовать степени сложности подконтрольной системы. Успешно справиться с разнообразием в подконтрольной системе может только такое контролирующее устройство, которое самодостаточно разнообразно. Необходимо, чтобы адекватность достигалась в главном, в принципиальном, чтобы звенья системы внутреннего контроля могли гибко настраиваться на изменения соответственных звеньев системы объектов внутреннего аудита компании.

   5. Принцип комплексности  гласит: объекты различного типа  должны быть охвачены адекватным внутренним аудитом; нельзя добиться общей эффективности, сосредоточив аудит только над относительно узким кругом объектов.

   6. Принцип разделения  обязанностей гласит: функции между  служащими распределяются таким  образом, чтобы за одним человеком не были закреплены одновременно следующие функции: санкционирование операций с определенными активами, регистрация данных операций, обеспечение сохранности данных активов, осуществление их инвентаризации. Во избежание злоупотреблений и для эффективности аудита эти функции должны быть распределены между несколькими лицами.

   7. Принцип разрешения  и одобрения гласит: должно быть  обеспечено формальное разрешение  и одобрение всех финансово-хозяйственных  операций ответственными официальными лицами в пределах их полномочий. Формальное разрешение — это формальное решение либо относительно общего типа хозяйственных операций, либо относительно какой-либо конкретной операции. Формальное одобрение — это конкретный случай использования общего разрешения, выданного администрацией. Без наличия формально установленных процедур санкционирования невозможно считать систему внутреннего контроля организации эффективной.

    Все перечисленные  выше принципы взаимосвязаны,  порядок их сочетания зависит  от конкретных обстоятельств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Виды внутреннего  аудита

 

Внутренний  аудит реализации продукции

Цели внутреннего  аудита реализации продукции заключаются:

 

•   должном  отражении доходов от реализации в отчетности о доходах;

•   поиске путей уменьшения убытков, возможных ввиду сомнительных долгов или возврата проданных в кредит товаров.

Ключевые направления внутреннего контроля реализации продукции состоят в следующем:

•   отгрузка продукции на условиях последующей  оплаты должна производиться только при наличии необходимых санкций;

•   продукция  не должна отгружаться, а услуги —  оказываться без выписки и учета накладных;

•   просроченные счета к получению должны оперативно и тщательно отслеживаться;

•   поступление  денежных средств от реализации должно находиться под надлежащим контролем;

 

Внутренний  аудит учета и сохранности  материально-производственных запасов

Цели внутреннего аудита хранения ТМЦ заключаются в следующем:

•   минимизация потери запасов в результате краж, злоупотреблений, порчи, непроизводительного расходования;

•   обеспечение  эффективного взаимодействия с отделами сбыта, снабжения и производственными отделами.

Ключевые направления  внутреннего контроля снабжения  заключаются в следующем:

• должны приниматься меры, предупреждающие возникновение кредиторской задолженности в отношении товаров, покупка которых не была санкционирована;

• кредиторская задолженность недолжна, отражаться до момента получения товаров и предоставления услуг;

• необходимо производить разделение обязанностей между лицами, выполняющими следующие функции: заказ товарно-материальных ценностей, их закупка, получение и приемка, и окончательная оплата; главная цель такого разделения обязанностей — предупреждение злоупотреблений в результате сговора.

Внутренний  аудит операций с денежными средствами

Цели внутреннего  аудита денежных средств состоят в обеспечении:

•   приема и отпуске в полном объеме всех денежных средств независимо от их источника;

•   классификации  всех поступлений и отражения  их в учетных регистрах;

•   сдачи  в банк всех денежных поступлений  для занесения их на расчетный счет;