Виды внутреннего аудита

3.4. Функциональная подчиненность  Руководителя СВА Комитету по  аудиту является главным основанием  его независимости и полномочий.

3.5. Административная  подчиненность Руководителя СВА  Генеральному директору Общества  имеет целью обеспечение текущей деятельности Отдела

3.6. Руководитель Службы  внутреннего аудита обязан иметь  высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование.

3.7. Подбор сотрудников  в Службу внутреннего аудита  проводит руководитель Службы  внутреннего аудита, согласно утвержденной структуре и штату Службы внутреннего аудита.

 

4. Функции подразделения.

 

4.1. Основными функциями  Службы внутреннего аудита являются:

4.1. Контроль за соответствием  совершенных в Обществе, его филиалах  и  структурных подразделениях  финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества.

4.2. Проверка бухгалтерской  и оперативной информации, предоставляемой  подразделениями исполнительного  аппарата, филиалами и представительствами  Общества, включая экспертизу средств  и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составление на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам.

4.3. Проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества Общества, включая оценку организации процессов учета, эффективности использования, исполнения решений органов управления Общества, в отношении использования активов, оценку текущей ликвидности активов.

4.4. Независимая оценка  и анализ финансового состояния  Общества в целом, его филиалов  и структурных подразделений.

4.5. Контроль над сделками, в совершении которых имеется заинтересованность и крупными сделками.

4.6. Контроль над исполнением процедур внутреннего контроля и анализ эффективности системы внутреннего контроля в целом, а также и эффективности контроля отдельных стратегических проектов и направлений деятельности Общества.

4.7. Оценка адекватности  уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы.

4.8. Разработка методологий  по организации системы внутреннего  контроля в Обществе, его филиалах  и структурных подразделениях  и оказание консультаций по  их внедрению.

 

5. Компетенция  подразделения.

5.1. В компетенцию Службы  внутреннего контроля и аудита  Общества входят следующие вопросы:

5.1.1. ежедневный контроль  над финансово-хозяйственной деятельностью;

5.1.2. предварительный контроль над совершением нестандартных операций (сделок), т.е. операций, не предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;

5.1.3. последующий контроль  над совершением операций (сделок), предусмотренных финансово-хозяйственным планом (бизнес-планом) и инвестиционной программой Общества;

5.1.4. проведение проверок  соблюдения должностными лицами  и работниками Общества требований  законодательства, Устава и внутренних  документов Общества;

5.1.5. выявление фактов  нарушения должностными лицами и работниками Общества требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества, а также предложение мер по их устранению;

5.1.6. информирование Совета  директоров Общества о выявленных  нарушениях требований законодательства  Российской Федерации и внутренних документов Общества, о фактах незаконного использования информации, составляющей коммерческую или служебную тайну;

5.1.7. предварительный  анализ содержания отчетности  либо финансовой документации, предоставляемой  Обществом в соответствии с действующим законодательством государственным органам и акционерам на предмет полноты и достоверности содержащейся в ней информации;

5.2. В целях  осуществления своей деятельности  сотрудники Службы внутреннего  контроля и аудита имеют право:

5.2.1. получать от должностных лиц и работников, в том числе от исполнительного органа , все необходимые документы, включая:

- протоколы заседаний органов управления, приказы и другие распорядительные документы, изданные руководителем;

- договоры, акты, контракты  и иные документы, связанные с заключаемыми сделками;

- бухгалтерскую отчетность, финансовые, учредительные, правоустанавливающие  документы;

- жалобы, заявления, обращения  акционеров и иных лиц, а  также ответы на них.

5.2.2. получать информацию  от работников, должностных лиц и членов исполнительного органа, связанную с исполнением ими трудовых (должностных) обязанностей;

5.2.3. привлекать при  необходимости, с разрешения руководителя  соответствующего структурного  подразделения, работников структурных  подразделений для решения задач внутреннего контроля;

5.2.4. получать от работников  проверяемых структурных подразделений,  должностных лиц, членов исполнительного  органа письменные объяснения  по вопросам, возникающим в ходе  проводимой проверки;

5.2.5. в случае обнаружения нарушений должностными лицами и работниками при осуществлении ими трудовых (должностных) обязанностей законодательства Российской Федерации и внутренних документов, выдавать письменные предписания об устранении обнаруженных нарушений с указанием срока выполнения предписания, а также уведомлять Совет директоров обо всех выявленных нарушениях;

5.2.6. осуществлять иные  права, необходимые им для выполнения  возложенных на них функций.

5.3. Сотрудники  Службы внутреннего контроля  и аудита обязаны:

5.3.1. осуществлять последующий контроль над каждой финансово-хозяйственной операцией, а также предварительный контроль за нестандартными операциями путем проведения анализа документов и материалов, содержащих сведения о финансово-хозяйственных операциях;

5.3.2. самостоятельно или совместно с должностными лицами проверять факты нарушения должностными лицами и работниками  законодательства Российской Федерации и внутренних документов ;

5.3.3. в пределах своей  компетенции разрабатывать рекомендации  и указания по устранению выявленных нарушений, осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений;

5.3.4. обеспечивать полное документирование каждого факта нарушений и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарной и иной ответственности;

5.3.5. обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений документов;

5.3.6. представлять заключения и отчеты по итогам проверок Совету директоров и руководителям соответствующих структурных подразделений для принятия мер по устранению нарушений, а также для целей анализа деятельности конкретных работников и должностных лиц.

6. Ответственность.

6.1. Работники Службы  внутреннего аудита несут ответственность:

• за ущерб, причиненный  в результате неисполнения или ненадлежащего  исполнения своих функций, разглашения  конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну, или иные действия, противоречащие действующему законодательству,  настоящему Положению;

• искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут  повлечь за собой или повлекли материальный ущерб;

• использование служебного положения в корыстных целях;

• недобросовестное исполнение служебных обязанностей.

6.2. За неисполнение  или некачественное исполнение  должностных обязанностей и другие  нарушения действующих норм и  правил на сотрудника СВА может  быть наложено взыскание в  форме, определяемой действующими организационно - распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА;

 

7. Основные  взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями

7.1. Взаимоотношения СВА  с комитетом по аудиту. Комитет  по аудиту:

•одобряет Положение  о Службе внутреннего аудита, изменения  и дополнения к нему и выносит  его на утверждение Совета директоров;

•одобряет организационную  структуру, годовой план работы и бюджет Отдела, систему оплаты труда персонала Отдела и выносит их на утверждение Совета директоров;

7.2. Взаимоотношения СВА  с Генеральным директором Общества  включают в себя:

• обеспечение исполнения бюджета Службы и ведение управленческого учета;

• обеспечение выполнения административных операций по управлению персоналом Службы;

• обеспечение Службы необходимыми внутренними коммуникациями и информационным обслуживанием;

• обеспечение необходимых  условий труда для сотрудников  Службы.

 

Приложение 2

Должностная инструкция 
внутреннего аудитора

 

                                                                                   

1. Общие положения

1.1. Внутренний аудитор  относится к категории специалистов.

1.2. Внутренний аудитор  назначается на должность и  освобождается от должности приказом  генерального директора организации.

1.3. Внутренний аудитор  подчиняется непосредственно генеральному  директору организации.

1.4. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее 3 лет. На эту должность могут назначаться также лица, имеющие среднее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее 5 лет.

1.5. Внутренний аудитор  должен знать:

- порядок ведения бухгалтерского  учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета;

- аудит, аудиторские  методики и процедуры, стандарты  внутреннего аудита;

- методы анализа хозяйственно-финансовой  деятельности организации;

- правила проведения  проверок и документальных ревизий;

- основы налоговой системы, порядок исчисления налогов;

- основы маркетинга  и администрирования;

- этику делового общения;

- информационные технологии, средства коммуникации и связи;

- правила и нормы  охраны труда.

1.6. В период временного  отсутствия аудитора (болезнь, отпуск, командировка) его обязанности возлагаются на лицо, назначенное приказом генерального директора. Это лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

 

2. Должностные  обязанности

Внутренний аудитор:

2.1. Проверяет финансовую  и управленческую отчетность  организации, анализирует ее достоверность,  оценивает своевременность ее  составления и представления.

2.2. Организует унификацию  и стандартизацию учетных процессов.

2.3. Готовит и представляет на утверждение руководству организации план и бюджет аудиторских работ.

2.4. Проводит сплошные  ревизии и проверки в подразделениях  организации в соответствии с  утвержденным планом.

2.5. Контролирует выполнение  бюджета организации.

2.6. Проверяет сохранность и эффективность использования активов организации, контролирует доступ персонала к активам и финансовой информации.

2.7. Проводит экспертную  оценку проектов договоров, следит  за тем, чтобы в учетных документах  организации своевременно и полно отражались все совершаемые сделки и их результаты.

2.8. Выявляет внутренние  резервы организации и определяет  пути их эффективного использования.

2.9. Исследует порядок  расходования фондов по разным  проектам или программам, анализирует  доходы и расходы организации, оптимизирует и планирует налоги.

2.10. Проводит выборочные  ревизии с целью выявления  и ликвидации задолженностей  и недостач, анализирует дебиторскую  и кредиторскую задолженности,  дает оперативные указания по  уменьшению задолженностей.