Операции с драгоценными металлами: организация, оформление и учет. Современное состояние рынка драгоценных металлов

ul>

Отражение кредитных операций: ²

1. В состав доходов банка зачислены суммы процентов (премий) в виде металла, полученного банком за операции с драгоценными металлами:

1. Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

 
     

2. Металлический счет плательщика открыт в другом банке:

 
     

2. На расходы  банка отнесены суммы процентов (премий) в виде металла, уплаченных банком за операции с драгоценными металлами:

1. Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

 
     

2. Металлический счет плательщика открыт в другом банке:

 

2. Учет  депозитных операций с драгоценными металлами

Отражение депозитных операций:

1. На металлический депозитный счет банка зачислена стоимость металлов в безналичной форме, привлеченных по депозитным договорам:

 
     

2. На металлический  корреспондентский счет банка НОСТРО зачислена стоимость металла  в безналичной форме, возвращенного  банку по окончании срока депозитного  договора:

 
     

3. На металлический  корреспондентский счет банка ЛОРО зачислена стоимость металла  в безналичной форме, возвращенного  банку по окончании срока депозитного  договора:

 

3. Учет  операций по покупке  и продаже драгоценных  металлов

     Учет  сделок по купле-продаже драгоценных  металлов осуществляется следующим  образом:¹

     Покупка клиентом драгоценных металлов.

     1.Заключена  сделка на сумму стоимости  драгоценных металлов:

     2. Поступили денежные средства  от клиента:

     3.Зачисленны  драгоценные металлы на обезличенный  металлический счет:

     А) на сумму стоимости драгоценного металла по цене сделки:

     Б) на сумму стоимости драгоценных  металлов по учетной цене Банка России

       Финансовый результат по сделке  определяется разницей между  суммой стоимости драгоценных  металлов по цене сделки и  суммой стоимости драгоценных  металлов по учетной цене Банка  России.

     Положительная разница:

     Отрицательная переоценка:

       Учет сделок предусматривающих  продажу клиентом драгоценных  металлов по цене сделки:

     1.Заключена  сделка на сумму стоимости  драгоценных металлов по цене  сделки:

     2.Списана  сумма стоимости драгоценного  металла по учетной цене Банка  России:

       Выявлен финансовый результат  :

     Положительный результат:

     Отрицательный результат

     Выплачены денежные средства клиенту:

 

4. Порядок переоценки драгоценных  металлов и отражение  данной операции в  учете

     Переоценка  драгоценных металлов осуществляется в соответствии с устанавливаемыми Центральным Банком Российской Федерации учетными ценами. Монеты, относящиеся к драгоценным металлам, учитываются по цене приобретения и переоценке не подлежат. Проверяется полнота и своевременность начисления разниц от переоценки драгоценных металлов по лицевым счетам к балансовым счетам №70604 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" и №70609 "Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы" и правильность их учета (остаток от переоценки на конец дня может быть отражен либо на активном, либо на пассивном счете). Проверяется полнота начисления и правильность учета, разниц по лицевым счетам внебалансовых счетов №93901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" (отрицательные) и №96901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" (положительные). Проверяется правильность отнесения на конец последнего рабочего дня каждого квартала на соответствующие счета второго порядка балансовых счетов учета доходов и расходов кредитных организаций, остатков по балансовым счетам №70604 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" или №70609 "Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы".

     Переоценка  ценностей, отпускаемых из Государственного хранилища ценностей Российской Федерации, находящиеся на дату переоценки в пути, производится получателем  в день их поступления и оприходования.

     Ценности, подготовленные к отправке и полностью  оплаченные (по которым денежные средства поступили на счет поставщика), но не вывезенные на дату введения новых  цен, не переоцениваются. Переоценка таких  ценностей производится в день их поступления и оприходования.

     Ценности, подготовленные к отправке, но не оплаченные покупателем (по которым денежные средства не поступили на счет поставщика) и  не вывезенные на дату переоценки, переоцениваются  поставщиком в общем порядке. Остатки драгоценных металлов, приобретенные аффинажными заводами за счет собственных оборотных средств, переоцениваются поставщиком в общем порядке.¹

     Переоценка  драгоценных металлов.

1. Учтены результаты переоценки драгоценных металлов при изменении учетных цен по сравнению с балансовыми счетами:

1. При увеличении учетных цен на драгоценные металлы:

По активным счетам:

По пассивным  счетам:

 
     

2. При уменьшении учетных цен на драгоценные металлы:

По активным счетам:

 

По пассивным  счетам:

 
     

2. Закрытие  счетов переоценки драгоценных металлов при составлении годового бухгалтерского отчета:

Положительной переоценки:

 

Отрицательной переоценки:

 

  2.5  Основные банковские риски по операциям с драгоценными металлами

     К основным банковским рискам при совершении операций с драгоценными металлами  относятся:

• Ценовой риск, связанный с возможностью возникновения потерь от неблагоприятного непредвиденного изменения цен на драгоценные металлы;
• Риск потери ликвидности, связанный с возможностью появления убытков при управлении активами и пассивами коммерческого банка в драгоценных металлах, не сбалансированными по срокам и суммам;
• Правовой риск, связанный с возможностью возникновения убытков в результате принятия новых нормативных документов, касающихся деятельности банков, или изменения действующих. Примером может служить введение в действие нормативного акта – Постановление Правительства РФ от 28.10.99 № 1198, в соответствии с которым были установлены дополнительно 5%-ные экспортные пошлины на вывоз драгоценных металлов. С 1 января 2007 г. данный документ утратил силу в связи с принятием постановления Правительства РФ от 23.12.2006 № 795, однако на момент его выхода в свет банки, имевшие квоту на вывоз золота на международные рынки, понесли непредвиденные расходы;
• Риски связанные с операциями по авансированию закупок драгоценных металлов у недропользователей, а также кредитованию предприятий золотодобывающей промышленности и предприятий по добыче других драгоценных металлов;
• Рыночные риски, связанные с изменением рыночной стоимости этих ценностей, которые в случае ошибок банковского менеджмента в прогнозах их развития могут привести к потере ликвидности банка;
• Риски кредитования банками недропользователей под закупку драгоценных металлов как продукцию производства (будущей добычи).

     Таким образом банки несмотря на многочисленные риски по операциям с драгоценными металлами все же ограничивают их при помощи нормативных документов.