Налоги и инвестиции

В этой связи следует перераспределить ренту, снизить налоговую нагрузку на предприятия перерабатывающих отраслей и уменьшить на 3-5% уровень налогообложения прибыли (ст. 284 Главы 25 НК РФ), полученной от инвестиций в данные отрасли.

Российские правовые нормы в области инвестиций и их налогообложения должны быть приведены в соответствие с нормами, принятыми в странах с развитой рыночной экономикой с учетом российской действительности.

Необходимо:

• использовать правовые условия, приемы и формы налогообложения, принятые в зарубежных странах
• обеспечить в стране уровня налогообложения, исключающего неравенство в налоговой конкуренции
• привлечь в экономику значительные иностранные инвестиции даже при номинально высоком уровне налогообложения

В свете улучшения сложившегося на данное время в Российской Федерации инвестиционного климата, для увеличения масштабов привлечения инвестиций в российскую экономику особую значимость приобретает определение направлений дальнейшего развития концептуальных основ законодательного регулирования налогообложения инвестиционной деятельности и разработка предложений по совершенствованию существующего в данной области законодательства.

Недостатки современного действующего налогового законодательства:

• недостаточно оформлены правовые принципы налогового регулирования как механизма реализации государственной налоговой политики;
• налоговое регулирование в целом четко не отражает предмета налогового законодательства как подотрасли финансового законодательства;
• в большинстве налоговых законов базовые юридические понятия не раскрыты или не имеют достаточной регламентации;
• правовое регулирование, содержащееся в налоговых законах, изложено без учета роли налоговых механизмов в системе государственного управления экономикой:
• структура и содержание норм налоговых законов отличаются противоречивостью, поскольку одни и те же правоотношения часто регламентируются в разных актах;
• нормы налоговых законов имеют бессистемный характер, не схватывая всех видов налоговых правоотношений;
• среди норм налогового законодательства имеют приоритет нормы, регулирующие в основном фискальные функции налогообложения;
• содержание статей налоговых законов часто не соответствуют требованиям построения правовых норм;
• налоговое законодательство включает существенные различия между режимами налогообложения иностранных и российских юридических лиц;
• налоговое законодательство субъектов Федерации не отвечает в достаточной мере целям и задачам систематизации и кодификации налоговых норм

Сложно адекватно применять общие налоговые подходы к иностранным инвесторам, банковскому сектору, малому бизнесу, страховым, лизинговым, природоресурсным компаниям или транснациональным корпорациям.

Результатом применения общих налоговых подходов является:

• действующие в настоящее время правовые нормы налогообложения деятельности корпораций и ФПГ позволяют выводить из-под налогообложения огромные суммы;
• законодательные акты правового регулирования малого несовершенны и далеки от того, чтобы способствовать реализации экономической инициативы, в частности, в области инвестиционной деятельности;
• в стране не создана полноценная система законодательства в области инвестиционной деятельности инвестиционных фондов и банков, что наряду с недостаточной капитализацией, отсутствием «длинных» ресурсов, не отработанной системой рефинансирования коммерческих банков со стороны ЦБ не позволяет им активно участвовать в инвестировании реального сектора экономики;
• сложный и противоречивый характер правового регулирования страховой деятельности в стране практически полностью исключает использование страховых средств для целей инвестирования;
• существующие противоречия в области законодательного регулирования лизинговой деятельности, таможенные и законодательные барьеры в области валютного регулирования и контроля лизинговых операций не позволяют в настоящее время в полной мере использовать в России преимущества такой эффективной и популярной на Западе системы льготного налогообложения инвестиционной деятельности, как лизинг;
• несмотря на декларируемое стремление Правительства как можно быстрее использовать преимущества СРП, до последнего времени этот механизм, применяемый в большинстве ориентированных па экспорт сырья стран для привлечения иностранных инвестиций, в России, из-за несовершенства регулирующего его законодательства, практически не используется;
• неблагоприятный инвестиционный и налоговый климат, несовершенное российское законодательство в области государственных гарантий иностранным инвесторам и соотношения прав отечественных и иностранных инвесторов, имеющиеся случаи протекционизма и отсутствие действенной налоговой конкуренции, отсутствие гармонизации отношений федерального центра и регионов в области регулирования иностранных инвестиций, отсутствие действенного законодательства в области недропользования, недостаточное использование международных механизмов дву- и многосторонних соглашений о гарантиях и взаимной защите инвестиций и др. негативные моменты не позволяют привлечь в настоящее время в реальный сектор экономики России необходимое количество инвестиций, в том числе иностранных.

Наряду с необходимостью совершенствования инвестиционного и налогового законодательства, регулирующего инвестиции из всероссийских источников, все более актуальной задачей в настоящее время становится существенное совершенствование  правового регулирования иностранных инвестиций, о чем неоднократно упоминалось в трудах ученых по налоговой и инвестиционной деятельности

Нестабильность налоговой системы  является  существенным, если не основным, экономическим фактором, сдерживающим привлечение иностранного капитала в российскую  экономику.

В условиях спада производства, продолжающейся инфляции и ограниченности ресурсов  исключительно  важное  значение имеет принятие в налоговом законодательстве мер по стимулированию инвестиционной деятельности.

Сложность и трудность правового регулирования иностранных инвестиций, стимулирования их привлечения в страну во многом определяется тем, что регулирование иностранных инвестиций - это регулирование правоотношений частного лица-инвестора с государством, следствием чего является уязвимость инвестора из-за его подчиненности юрисдикции государства, привлекающего инвестиции.

В частности, имеет место несоответствие ряда положений правовых актов провозглашенному либеральному курсу на привлечение иностранных инвестиций в страну, имеющиеся противоречия налоговых норм общероссийских инвестиционных законов и норм, касающихся непосредственно налогообложения иностранных инвестиций. Происходит частая смена различного рода правовых норм в области инвестирования иностранного капитала. Ряд положений российских актов не соответствуют действующим за рубежом положениям в области регулирования иностранных инвестиций, в частности, применению административно-правовых методов регулирования, требованию недискриминации, защите прав инвесторов, регулированию действий участников рыночных отношений в условиях конкуренции, в том числе обеспечению свободного доступа на национальный рынок за счет создания благоприятного налогового климата иностранных товаров и капиталов, свободному перемещению ресурсов из одного государства в другое. Условия налоговой конкуренции, либерализация режима иностранных инвестиций, запрещение различных проявлений монополизма и протекционизма с целью защиты условий конкуренции на национальном рынке, введение разумных ограничений в отношении иностранных инвесторов в виде установления контроля за действиями иностранных лиц - инвесторов, наложение определенных запретов и ограничений на инвестиции, обеспечение «легальности» ограничений за счет соответствующих нормативных актов являются существенными элементами стимулирования инвестиций и благоприятного налогообложения.

В  процессе разработки основных положений российского законодательства, регулирующего иностранные инвестиции, был недостаточно использован зарубежный правовой опыт концессионных соглашений, опыт регулирования инвестиционной деятельности путем создания ясной и дееспособной системы допуска иностранных инвестиций в страну, правового режима иностранных инвестиций, способов решения проблемы выплаты компенсации, связанной с национализацией или экспроприацией иностранной частной собственности, вопросов разрешения споров, связанных с иностранными инвестициями и т.д.

Хотя в последние годы в России и был подготовлен ряд правовых актов, ориентированных как на регламентацию непосредственно деятельности иностранных инвесторов, так и регламентацию в стране общего правового режима инвестиционной деятельности, тем не менее, имеется ряд существенных недостатков, присущих действующей в настоящее время в данной области нормативной базе.

Заключение.

 
В современных российских условиях важной проблемой в налоговой сфере в целом, как для физических, так и для юридических лиц, является не уровень налогового бремени, а издержки, связанные с исполнением налогового законодательства и неопределенность фактического налогового бремени с их учетом.

В рамках изучения особенностей инвестиционной деятельности, сегодня большое внимание уделяется реальным инвестициям, в частности инвестициям в основной капитал, осуществляемых в форме вложений в недвижимость и капитальных вложений.

Регулирование налогообложения инвестиционной деятельности осуществляется не только на федеральном, но и на региональном уровне. В налоговом законодательстве субъектов Российской Федерации содержатся нормы, связанные с созданием максимально благоприятных условий для привлечения инвесторов и установлением льгот по налогообложению инвестиций.