Методика анализа движения денежных средств на предприятии

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников. Один раз в год Общество проводит годовое общее собрание. Проводимые помимо годового Общие собрания участников являются внеочередными. Единоличным исполнительным органом является Директор.

Решения, относящиеся к компетенции Общего собрания участников Общества, принимаются единственным участником Общества единолично и оформляются письменно. При этом положение ст.34-38, 43 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не применяются за исключением положений, касающихся сроков проведения годового собрания Общества.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью ООО "ПС" осуществляется Ревизионной комиссией или аудитором, избираемыми Общим собранием участников. Порядок осуществления Ревизионной комиссией (Ревизором) или аудитором своих полномочий, количественный и персональный состав утверждается Общим собранием участников. Число членов Ревизионной комиссии не может быть менее двух человек, срок их полномочий - 1 год. Членом ревизионной комиссии не может быть Генеральный директор.

Имущество Общества образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности, источниками образования имущества Общества являются, уставный капитал Общества; доходы, получаемые от оказываемых Обществом услуг; кредиты банков и других кредиторов; вклады участников; безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий, граждан; иные источники, не запрещенные законодательством.

Резервный фонд образуется по решению Общего собрания за счет ежегодных отчислений в размере не более 15 % от чистой прибыли, до тех пор, пока сумма резервного фонда не достигнет 45 % Уставного капитала Общества. Если после достижения указанного размера резервный фонд будет израсходован, отчисления в него возобновляются вплоть до полного восстановления,

Общество вправе образовывать иные фонды, отчисления в которые осуществляются в размерах и порядке, установленных Общим собранием участников. Имущество Общества может быть изъято только по вступившему в законную силу решению суда.

Общество может объединить часть своего имущества с имуществом иных юридических лиц для совместного производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также в иных целях, не запрещенных законом.

Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.

Организацию документооборота в Обществе осуществляет Директор.

По месту нахождения исполнительного органа Общества, Общество хранит следующие документы, учредительные документы Общества, а также изменения и дополнения, протокол (протоколы) Общего собрания учредителей Общества, содержащий решение о создании Общества и об утверждении денежной оценки не денежных вкладов в уставной капитал, а также иные решения, связанные с созданием Общества; документ, подтверждающий государственную регистрацию Общества, документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на его балансе; внутренние документы: положения о филиалах и представительствах; документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг; протоколы Общих собраний участников и ревизионной комиссии (ревизора), аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля; заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля; иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами РФ, уставом Общества, внутренними документами, решениями Общего собрания участников и исполнительного органа Общества.

Финансовый год Общества совпадает с календарным годом. Первый финансовый год заканчивается 31 декабря.

Генеральный директор и главный бухгалтер Общества несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность учета и отчетности.

Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном законом. Реорганизация Общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. При реорганизации вносятся соответствующие изменения в учредительные документы Общества.

Не позднее 30 дней с даты принятия решения о реорганизации Общество в письменной форме уведомляет об этом своих кредиторов. Права кредиторов, возникающие в связи с реорганизацией Общества, определяются законом.

Реорганизация ООО "ПС" осуществляется в порядке, определяемом действующими законодательством РФ,

Общество может быть ликвидировано добровольно либо по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ.

Ликвидация Общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Ликвидация Общества осуществляется в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ, другими законодательными актами, с учетом положений Устава.

Решение о добровольной ликвидации Общества и назначении ликвидационной комиссии принимается Общим собранием по предложению Директора. Общее собрание участников обязано незамедлительно письменно сообщить органу, осуществляющему государственную регистрацию, о принятии решения о ликвидации Общества для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о том, что Общество находится в процессе ликвидации.

Учредитель устанавливает в соответствии с законодательством порядок и сроки ликвидации Общества и, по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, организует ликвидационную комиссию в составе Председателя, Секретаря и членов ликвидационной комиссии. Число членов ликвидационной комиссии, включая Председателя и Секретаря, не может быть менее трех.

С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению делами Общества, в том числе по представлению Общества в суде. Все решения ликвидационной комиссии принимаются простым большинством голосов от общего числа членов комиссии. Протоколы заседаний ликвидационной комиссии подписываются Председателем и Секретарем.

Председатель ликвидационной комиссии представляет Общество по всем вопросам, связанным с ликвидацией Общества, в отношениях с кредиторами, должниками Общества и с участниками, а также с иными организациями, гражданами и государственными органами, выдает от имени Общества доверенности и осуществляет другие необходимые исполнительно-распорядительные функции.

Имущество Общества реализуется по решению ликвидационной комиссии. Денежные средства, полученные в результате реализации имущества Общества после удовлетворения требований кредиторов, распределяются между участниками пропорционально их доле участия в уставном капитале.

При реорганизации или прекращении деятельности Общества все документы передаются в соответствии с установленными правилами предприятию-правопреемнику. При отсутствии правопреемника документы постоянного хранения, имеющие научно-историческое значение, передаются на государственное хранение в государственные архивные учреждения, документы по личному составу (приказы, личные дела, лицевые счета и т.п.) передаются на хранение в архив административного округа, на территории которого находится Общество. Ликвидация Общества считается завершенной с момента внесения органом государственной регистрации соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Полномочия ликвидационной комиссии прекращаются с момента завершения ликвидации Общества.

 

2.2 Анализ  основных экономических показателей  ООО "ПромСтрой"

 

Анализ основных экономических показателей приведен в таблице 1. На основании расчетов по изменению основных экономических показателей за 2012-2014 гг. можно сделать вывод, что от изменения объема продаж в динамике на конец 2014 г. до 148605т. руб., что составило 93,74% в отношении 2012 г., показатель себестоимости продукции и прибыли от продаж на конец 2009 г. составляет 70,64% и 260,58% по сравнению с 2012 г. и 100% и 404,753 - с 2013 г., соответственно.

 

Таблица 1

Анализ основных экономических показателей ООО "ПромСтрой" за 2009-2011 гг.

Показатели	Ед. изм.	2012	2013	2014	Динамика роста, %
					08/07	09/08	09/07
Объем продаж	тыс. руб.	158523	110779	148605	69,882	134,145	93,74
Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	139244	98367	98367	70,6436	100	70,64
Прибыль от продаж	тыс. руб.	19279	12412	50238	64,3809	404,753	260,58
Среднесписочная численность работников	тыс. руб.	51	51	49	100	96,0784	96,07
Среднегодовой оборот на одного торгового работника	тыс. руб. /чел	3108,29	2172,14	3032,76	69,882	139,621	97,56
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	2632	2632	2588	100	98,3283	98,32
Среднемесячная заработная плата на одного работника	тыс. руб.	4,30065	4,30065	4,40136	100	102,342	102,34
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	288	306	319	106,25	104,248	110,76
Фондоотдача	тыс.	550,427	362,023	465,846	65,7713	128,679	84,63
Затраты на реализацию продукции по ее видам - всего т. ч.	тыс. руб.	94710	146604	179288	154,793	122,294	189,30
материальные затраты	тыс. руб.	601	991	1225	164,892	123,613	203,82
амортизация основных фондов	тыс. руб.	106	180	152	169,811	84,4444	143,39
затрата на оплату труда	тыс. руб.	2632	2632	2588	100	98,3283	98,32
отчисления на социальные нужды	тыс. руб.	684	684	672	100	98,2456	98,24
прочие затраты	тыс. руб.	177	180	216	101,695	120	122,03
Затраты на 1 руб. объема продаж продукции	тыс. руб.	0,87838	0,88796	0,66194	101,09	74,5459	75,35
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	270	314	1035	116,296	329,618	383,33
Чистая прибыль	тыс. руб.	67	223	828	332,836	371,3	1235,82

 

 

Среднесписочная численность работников в 2014 г. составила 49 человек, это 96,08% от показателя 2012 г. и 96,08 % от показателя 2008 г.

В независимости от снижения численности происходит уменьшение фонда оплаты труда в 2014 г. до 2588 т. руб., т.е.98,33% в отношении с 2012 г.

Соответственно выработка продукции на 1 работника повышается, т.к. показатель объема продаж стал выше, и в 2014 г. составила 3032,76т. руб/чел., данный показатель меньше показателей 2012 г. И больше показателей 2013 г на 97,56% и 139,621% соответственно.

Среднемесячная заработная плата 1 работника была самая высокая в 2014 г., и составила 4,40136 т. руб., т.е. в относительных показателях по сравнению с 2012 и 2013 гг. составляет 102,342 % и 102,34%.

Затраты на реализации продукции повышаются также как и объем продаж, на конец 2014 г. составили 179288 т. руб., это в процентном отношении со ставило 189,30% по сравнению с 2012 г. и 122,29% с 2013 г.

Затраты на 1 руб. объема продаж уменьшаются к 2014 году до 0,66 руб.

Значение прибыли налогооблагаемой и чистой снижается, но не равномерно, скорее всего, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль все интенсивнее возрастают в динамике лет.

 

2.3 Анализ  движения денежных средств

 

Анализ денежных потоков проводится по организации в целом, по основным видам ее хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям. Для этого рассматривается динамика объема положительного денежного потока организации по отдельным источникам. При этом темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста организации, объемов производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется изучению соотношения привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению степени зависимости развития организации от внешних источников финансирования.

Денежные средства организации постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот оборотного капитала непосредственно связан с основными хозяйственными операциями:

1. покупки приводят к увеличению запасов сырья, материалов, товаров и кредиторской задолженности;

2. производство ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Движение денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции. Анализ движения денежных средств по видам деятельности проводится по данным формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и бухгалтерского учета (обороты по синтетическим счетам) двумя методами - прямым и косвенным. Недостаток прямого метода в том, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятий. Например, как объяснить, что предприятие имеет прибыль и не имеет денежных средств на счетах, и наоборот, при убытке у него наличие денежных средств? Для выявления причин таких расхождений проводят анализ движения денежных средств косвенным методом, суть которого - преобразование величины прибыли в величину денежных средств.

Отдельные виды расходов и доходов уменьшают (увеличивают) сумму прибыли предприятия, не затрагивая величину денежных средств. При анализе косвенным методом на эти суммы корректируют величину прибыли, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, не влияли на величину чистой прибыли. Обобщающими показателями эффективности денежных потоков организации являются коэффициент эффективности денежного потока и коэффициент реинвестирования чистого денежного потока.

Результаты расчетов используются для оптимизации денежных потоков, которая представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации с учетом условий и особенностей осуществления хозяйственной деятельности.

Анализ движения денежных средств предприятия приведен в таблице 2

 

 

 

Таблица 2

Анализ движения денежных средств предприятия

Наименование показателей	2012 г.	Процент к итогу, %	2013 г.	Процент к итогу,%	2014 г.	Процент к итогу,%	Изменение, тыс. руб. (08-07)	Изменение, тыс. руб. (09-08)
Остаток денежных средств на начало периода	43,00		43,00		3492,00		0,00	3449,00
Приток денежных средств, всего	192031,00	100,00	202030,00	100,00	789245,00	100,00	9999,00	587215,00
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	189435,00	98,65	199435,00	98,72	776709,00	98,41	10000,00	577274,00
Прочие доходы	2596,00	0,00	2595,00	0,00	12536,00	0,00	-1,00	9941,00
Отток денежных средств, всего	192031,00	100,00	198763,00	100,00	788206,00	100,00	6732,00	589443,00
Денежные средства, направленные:		0,00		0,00		0,00	0,00	0,00
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	186213,00	96,97	195879,00	98,55	748634,00	94,98	9666,00	552755,00
на оплату труда	1718,00	0,89	1807,00	0,91	1807,00	0,23	89,00	0,00
на расчеты по налогам и сборам	895,00	0,47	895,00	0,45	35662,00	4,52	0,00	34767,00
на прочие расходы	3205,00	1,67	182,00	0,09	2103,00	0,27	-3023,00	1921,00
Поток денежных средств за период	0,00		3449,00		1039,00		3449,00	-2410,00
Денежные средства, всего	43,00		3492,00		4531,00		3449,00	1039,00