Лекции по "Бухгалтерскому учету"

 

ПРИМЕР: Оборотная ведомость  на 1.04.06г.(за март)

 

№ сч.	Наименование счета	Сальдо начальное		обороты		Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10	Материалы	10	-	500	400	110	-
43	Готовая продукция	20	-	400	-	420	-
20	Основное производство	-	-	680	400	280	-
50	Касса	50	-	400	280	170	-
51	Расчетный счет	500	-	-	400	100	-
60	Расчет с поставщиками и подрядчиками	-	300	-	500	-	800
70	Расчет с персоналом по оплате труда	-	10	280	280	-	10
80	Уставный капитал	-	270	-	-	-	270
-	итого	580	580	2260	2260	1080	1080

 

 

Тема 11: Классификация и план счетов

 

   План счетов бух. учета представляет собой систематический перечень счетов бух. учета в основе которого используется классификация счетов по экономическому содержанию.

  План счетов бух.  учета применяется всеми предприятиями  ведущими бух. учет по двойной  системе.

   Инструкция по  применению плана счетов устанавливает  единые подходы к применению  плана счетов независимо от  отраслевой принадлежности, подчиненности, формы собственности, организационно – правовой формы.

   Для учета специфических  операций предприятия могут при  необходимости вводить дополнительные  счета и субсчета. В плане счетов  приведены наименования и коды  синтетических счетов и субсчетов.

   Счета объединены  в следующие разделы:

1. основные средства и другие долгосрочные вложения;
2. производственные запасы;
3. затраты на производство;
4. готовая продукция, товары и реализация;
5. денежные средства;
6. расчеты;
7. финансовые результаты и использование прибыли;
8. капитал и резервы;

Забалансовые счета.

   Счета предусмотренные  в плане счетов используются  исходя из требований анализа  финансово – хозяйственной деятельности, контроля, управления, составление  отчетности.

   К синтетическим  счетам могут открываться аналитические счета в зависимости от поставленных задач. Аналитические счета открываются в развитии синтетических счетов и субсчетов – это детализированные счета, учет на которых осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами.

 

Синтетический счет 1 прядка:

 

10 «Материалы»
Дт	Кт
Сн – 100

                    

10/3 «Топливо»
Дт	Кт
Сн – 40

Субсчета 2 порядка:

10/1 «Сырье и материалы»
Дт	Кт
Сн – 60

 

 

 

 

«Вспомогательные материалы»
Дт	Кт
Сн – 15

Аналитические счета: 3 порядка

«Основные материалы»
Дт	Кт
Сн – 45

 

 

 

 

«Цветные металлы»
Дт	Кт
Сн – 12

4 порядка:

«Черные металлы»
Дт	Кт
Сн – 13

 

«Лесоматериалы»
Дт	Кт
Сн – 18

 

«Химикаты»
Дт	Кт
Сн – 2

                                                                                

 

 

«Цинк»
Дт	Кт
Сн – 4

5 порядка:

«Олово»
Дт	Кт
Сн – 8

 
  

Тема12: Документация и инвентаризация

 

12.1 Бухгалтерские  первичные документы и их классификация

   Первичное наблюдение – это первое начальное звено цепочки функционирования хозяйственного учета; от того как оно будет выполнено зависит полнота и достоверность учетной информации, которую предоставляется пользователям.

 

  Процедура первичного наблюдения:

1. оценка и критерии отбора фактов хозяйственной жизни, исходя из цели и задач учета;
2. однозначное толкование объектов и событий, отражаемых в учете;
3. совмещение во времени оформления, наблюдения и измерения факта  хозяйственной жизни;
4. контроль за наблюдением и передачи фактов хозяйственной жизни для дальнейшей обработки.

   По результатам  первичного наблюдения составляется  документ, который является основанием и подтверждением учетных записей. Без документа – нет бухгалтерской записи.

   Документация – это оформление экономического события документом.

   Бух. документация – представляет собой совокупность первичных бух. документов, учетных регистров и бух. отчетности.

   Документ – это письменное свидетельство с заполнением необходимых реквизитов, придающих ему законодательную юридическую силу.

   Материальным  носителем документа могут выступать  учетный бланк или магнитный  диск. Бух. документ подготавливается на бланке установленной формы, отпечатанной типографским способом.

   Учетный бланк – представляет собой разграфленный лист бумаги в виде строк и колонок, куда заносятся сведения о хозяйственных операциях и реквизиты.

   Реквизит – это единая, неделимая, строго оговоренная часть документа, они подразделяются на:

1. призрачные реквизиты – отражают объекты учета;
2. содержательные реквизиты – раскрывают характеристику объекта учета.

   Факт подтверждения  совершенной операции осуществляется  первичным учетным документом, который должен быть составлен и принят к учету по форме содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации межотраслевого значения разработанных Госкомстатом РФ.

   Процесс обработки документов включает 3 этапа:

1. таксировка – предусматривает перевод натуральных или трудовых измерителей в денежные;
2. группировка – это подбор в пачки однородные по экономическому содержанию зафиксированных в них операций;
3. контировка – это указание в первичном документе корреспонденции счетов.

  Учетно-бухгалтерская документация должна отвечать следующим требованиям:

1. быть точной, то есть соответствовать фактически произведенным хозяйственным операциям количественному и денежному выражению;
2. простой и ясной;
3. своевременно оформленной и ориентированной на обработку в условиях автоматизации;
4. бух. информация должна быть качественной и эффективной.

12.2 Порядок проведения и отражения  результатов от инвентаризации

При инвентаризации должна быть составлена опись фактического наличия товарно-материальных ценностей. Инвентаризация может быть:

1. обязательной;
2. внеплановой.

   Обязательная инвентаризация – проводится перед составлением годовой бух. отчетности, при смене руководителя, при смене материально-ответственного лица, при ликвидации предприятия и в других случаях.

  Перед началом  проведения инвентаризации членам  рабочей комиссии вручается приказ, в котором устанавливаются сроки  начала и окончания работ по  проведению  инвентаризации.

   В день начала  инвентаризации должна быть обработана  документация по приходу и расходу, проведены записи в карточках аналитического учета и выведены остатки о наличии товарно-материальных ценностей.

   Прежде чем  приступить к проверке комиссия обязана:

1. опломбировать подсобное помещение, отдельные входы и выходы;
2. проверить исправность весоизмерительных приборов;
3. получить последние реестры приходных и расходных документов и отчет о движении товарно-материальных ценностей.

   Инвентаризация  проводится по месту нахождения  товарно-материальных ценностей  при обязательном участии материально-ответственных лиц. Инвентаризационные описи могут быть составлены вручную или на ЭВМ. Описи должны быть составлены без помарок и подчисток. На каждой странице описи проставляется число порядковых номеров и общий итог количества в натуральных показателях. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описи, путем зачеркивания и проставления правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии. В описи не разрешается оставлять пустые строки, оставшиеся строки прочеркивают. На последней странице должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями членов комиссии.

   На основании  инвентаризационной описи составляется  сличительная ведомость, в которой  сопоставляются фактическое наличие бух. учета по каждой позиции. В ведомости выявляются расхождения и подсчитывается общий итог излишек и недостач.

   Выявление расхождения  регулируется в следующем порядке:

1. товарно-материальные ценности и денежные средства, оказавшиеся в излишках подлежат оприходованию и относятся на финансовые результаты;
2. недостача в пределах норм естественной убыли списывается на счет затрат;
3. недостача сверх норм относится на виновников; если виновники не установлены, то относятся на затраты или финансовые результаты.