Лекции по "Бухгалтерскому учету"

Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, которые включают:

1. основная заработная плата;
2. надбавки и доплаты;
3. выплаты, связанные с условиями труда;
4. премии и вознаграждения.

При начислении оплаты за отпуск определяется сумма заработка  за предыдущие 3 месяца работы. Затем  определяется среднемесячный заработок, затем среднедневной заработок.

1. если отпуск устанавливается в рабочих днях, то среднемесячный заработок делится на 25,25;
2. если отпуск устанавливается в календарных днях, то делится на 29,6.

Количество дней отпуска  умножается на среднедневной заработок.

При расчете по временной  нетрудоспособности определяют суммарный  заработок за предыдущие 2 месяца, кроме  оплаты за сверхурочную работу, праздничные  дни по совместительству. Далее определяют среднедневной заработок, который  умножается на количество дней болезни.

 Документы по учету личного состава труда и его оплаты

Для учета принимаемых  на работу работников применяется приказ «О приеме на работу». На основании  приказа заполняется личная карточка работника.

Для оформления структуры  штатного состава и штатной численности организации используется штатное расписание.

Для учета движения и  изменений в заработной плате  работника используется приказ «О кадровых изменениях».

Для отражения сведений о времени распределения отпусков предназначен график отпусков.

При увольнении оформляется  приказ «О прекращение действия трудового  договора».

Для оформления и учета  направлении работников в командировки применяют приказ «О отправлении  работника в командировку». Документ, удостоверяющий время пребывания работника  в служебной командировке – командировочное удостоверение. После возвращения из командировки работник обязан предоставить авансовый отчет.

Для  отражения фактически отработанного времени используют табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Учет выработки рабочих осуществляют мастера или бригадиры, которые заполняют наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ, акты о выполненных работах.

При выдаче заработной платы  из кассы заполняется расчетно-платежная  ведомость. Начисление заработной платы ведется в ведомости начисления заработной платы.

4.4 Удержание из заработной платы  рабочих и служащих (СРС)

1. налог с доходов физических лиц;
2. возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятия;
3. взыскание по исполнительным документам;
4. взыскание за брак продукции.

 

 

Все удержания подразделяются:
Постоянные	С согласия работников	Без согласия работников	Временные
1. налог с доходов  физических лиц.	1. за товары, проданные  в кредит;	1. налог с доходов  физических лиц;	1. возмещение материального  ущерба;
	2. перечисление заработной  платы в Сбербанк;	2. возмещение материального  ущерба;	2. взыскание за брак;
	3. перечисление профсоюзных  взносов;	3. взыскание за брак;	3. за товары, проданные  в кредит;
	4. погашение ссуд.	4. взыскание по исполнительным  листам.	4. взыскание по исполнительным  документам.

 

 

1 Удержание налога  с доходов физических лиц.

Основанием для удержания  является: Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц». Облагаемая база: совокупный годовой доход физических лиц из всех источников в истекшем календарном году. Единая ставка налога на доходы физических лиц – 13%.

Объектом налогообложения  у физических лиц является совокупный доход полученный в конечном году, который делится на:

1. все доходы, полученные в любой форме или право на распоряжение которыми у него возникло;
2. доходы в виде материальной выгоды.

 

Налоговая база удержания  налога с доходов физических лиц

Налоговая база = Доходы – Доходы, не подлежащие налогообложению– Налоговые вычеты.                                             

 

Налоговые вычеты
Стандартные	Социальные	Имущественные	Профессиональные
1. 400 руб. на работника,  если доход не > 20тыс. руб.  Затем вычет не принимается;	1. расходы на благотворительные  нужды (но не > 25% от суммы доходов);	1. доходы от продажи  имущества;	1.индивидуальные предприниматели;
2. 3 000 руб. (для отдельных категорий налогоплательщиков);	2. оплата за обучение  в образовательных учреждениях  (но не > 25 тыс.руб. за свое  обучение);	2. расходы на строительство или приобретение жилья.	2.частные нотариусы;
3. 500 руб. (для отдельных  категорий налогоплательщиков);	3. 25 тыс. руб. на каждого  ребенка в общей сумме на  обоих родителей;		3. другие лица, занимающиеся  частной практикой;
4. 300 руб. на содержание  ребенка;	4. оплата услуг на  лечение в мед. учреждениях  РФ (не > 25% тыс.руб.).		4. авторы открытий, изобретений;
5. 600 руб. вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам, попечителям.			5. лица, получающие авторское  вознаграждение;
			6. лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера.

 

2 Удержание по исполнительным  листам

Основанием для удержания  является:

1. исполнительный лист;
2. письменное заявление о добровольной уплате алиментов;
3. отметки органов внутренних дел в паспортах.

Ставки удержаний:

1. на одного ребенка – 25%;
2. на двух детей – 33%;
3. на трех и более – 50%.

Алименты удерживаются:	Алименты не удерживаются:
1. С сумм заработной  платы; 2. С пособий по временной  нетрудоспособности; 3. С начисленных пенсий, стипендий.	С сумм материальной помощи; С единовременных вознаграждений за изобретение и рациональное предложение  и т.д.

 

Учет расчетов по исполнительным листам ведется на счете 76/1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Синтетический учет расчетов по оплате труда

Для синтетического учета  расчетов по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет пассивный, балансовый.

 

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»
Дт	Кт
	Сн – остаток начисленной заработной платы на начало отчетного периода
1) выплата заработной  платы и всех начислений (50, 51); 2) удержание НДФЛ (68); 3) удержания из заработной  платы (76); 4) удержания за брак, недостачи (73).	1) начисление заработной  платы: - основным производственным  рабочим (20); - рабочим общепроизводственного назначения (25); - рабочим общехозяйственного  назначения (26); - за упаковку продукции  (44); 2)начисление премии (84); 3)начисление отпусков (96); 4)начисление пособий  по временной нетрудоспособности (69).
	Ск - остаток начисленной заработной платы на конец отчетного периода

 

Остатки не выданной заработной платы по истечению трех дней должна быть сдана на расчетный счет, при  этом осуществляется корреспонденция:

Дт 51 Кт 50

Дт 70 Кт 76 – по депонированной заработной плате.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 5: Учет затрат, связанных с  деятельностью предприятия

Основные принципы организации  учета затрат на производство

1. неизменность, принятая методологией учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в течение года;
2. полнота отражения в учете всех хозяйственных операций;
3. правильное отнесение доходов и расходов к отчетным периодам;
4. разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальное вложение;
5. регламентация состава себестоимости продукции;
6. согласованность фактических показателей себестоимости продукции с нормативными и плановыми.
7. Состав затрат регламентируется государством и основными нормативными документами является: ПБУ 10/99 «Расходы организации», НК РФ часть 2, глава 25.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 6: Учет готовой продукции

6.1 Понятие и оценка готовой  продукции

Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Работы и услуги – это стоимость различных работ или услуг, выполненных и оказанных сторонними организациям и лицам, а так же работникам организации на условиях оплаты.

Готовая продукция должна быть сдана на склад в подотчет ответственному лицу. Крупногабаритная продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам принимается представителем заказчика на месте их изготовления.

В качестве учетных  цен могут приниматься:

1. фактическая производственная  себестоимость: полная и неполная;

2. нормативная себестоимость: полная и неполная;

3. договорные цены.

При использовании в  качестве учетных цен нормативной  себестоимости необходимо по окончанию  месяца отличать фактическое отклонение от учетной цены.

Расчет фактической  себестоимости отгруженной продукции.

Показатель	По учетным  ценам	По фактической себестоимости	отклонение
1.остаток готовой продукции  на начало месяца	300 000	306 000	+ 6 000
2. поступило из производства	2 700 000	2 724 000	+ 24 000
3. итого	3 000 000	3 030 000	+ 30 000
4. отношения отклонений от стоимости по твердым ценам	х	х	1,0
5. отгружено	2 500 000	2 525 000	+ 25 000
6. остаток готовой  продукции на конец месяца	500 000	505 000	+ 5 000

 

 

 

 

 

 Документальное оформление движения готовой продукции

Отпуск готовой продукции  покупателю оформляется накладными. Накладные выписываются на складе или отделе сбыта в четырех экземплярах и передается в бухгалтерию для регистрации в журнале «Регистрации накладных на отпуск готовой продукции» и на подпись главному бухгалтеру.

Из бухгалтерии накладные передаются в отдел сбыта. Один экземпляр передается кладовщику, второй служит основанием для выписки счета фактуры, третий и четвертый передаются получателю готовой продукции.

При вывозе продукции  пропускной пункт один экземпляр  накладной остается у службы охраны, а другой служит в качестве сопроводительного документа.

Служба охраны регистрирует накладные в журнале регистрации  грузов, который передается по описи  в бухгалтерию.

Счет- фактура выписывается на основании накладной и служит основанием для перечисления денежных средств за оплату продукции.

 

 Синтетический учет готовой продукции

Учет готовой продукции  ведут на счете 43 «Готовая продукция», по дебету отражают – поступление готовой продукции из производства; по кредиту – отгрузку.

Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах:

1. без использования счета 40 «Выпуск продукции»;
2. с использованием счета 40.

При первом варианте выпуск готовой продукции отражается следующей корреспонденциями:

1. оприходовали готовую продукцию на склад – Дт 45 Кт 43;
2. отгрузили готовую продукцию по учетным ценам – Дт 45 Кт 43 или

      Дт 90 Кт 43

3. по окончанию месяца определяют отклонение и списывают проводкой

Дт 90 Кт 43 или Дт 45 Кт 43 .

При втором варианте:

40 «Выпуск продукции»
Дт	Кт
Фактическая себестоимость (20, 23, 29)	Нормативная (плановая) себестоимость (43, 90)
	Отклонение (90)

 

 

 Учет и оценка отгруженной продукции

Отгруженная продукция  в балансе может отражаться по полной и неполной себестоимости.

1. отгрузили и предъявили покупателям готовой продукции – Дт 62 Кт 90;
2. отражена себестоимость готовой продукции – Дт 90 Кт 43.

Если выручка от продажи  отгруженной продукции определенное время не может быть отражена в  бухгалтерском балансе, то используется счет 45 «Товары отгружены». При отгрузке отражают проводкой Дт 45 Кт 43. после признания выручки от продажи – Дт 90 Кт 45 или Дт 62 Кт 90.