Контрольная работа по «Международные стандарты аудита»

• уведомляет сотрудников об ожиданиях фирмы относительно выполнения работ и соблюдения этических принципов;
• оценивает выполненную сотрудником работу и рост его 
  компетентности. Часто эта оценка выражается в виде продвижения по карьерной лестнице;
• рекомендует более опытным сотрудникам консультировать менее опытных при выполнении ими работ;
• помогает сотрудникам понять, что продвижение на позиции с большей ответственностью зависит, среди прочего, от 
  качества работы и приверженности этическим принципам;
• разъясняет сотрудникам, к каким дисциплинарным взысканиям может привести несоблюдение политики и требований 
  аудиторской фирмы.

       На содержание процедур кадровой политики влияет размер аудиторской фирмы: методы небольших фирм скорее всего будут менее формальными, нежели крупных. Руководитель небольшой фирмы может напрямую общаться со всеми сотрудниками, доводя до них установленные требования и комментируя их действия. В крупных фирмах политика скорее будет доводиться до сведения сотрудников в письменном виде, так же как и оценка их прогресса, причем оценка эта будет основана на неких формализованных критериях.

       В рамках отдельных проверок аудиторская фирма должна принимать во внимание соответствие способностей, компетентности и рабочего времени каждого сотрудника условиям выполняемого задания. Ответственность за качественное выполнение задания возлагается на ответственного партнера. Его роль и полномочия обязательно доводятся до сведения управленческого персонала организации-клиента.

         Что касается показателей способности и компетентности аудитора, то к ним относят:

• практический опыт работы с заданиями, аналогичными 
  по характеру и сложности;
• понимание профессиональных стандартов и требований 
  законодательных и нормативных актов;
• необходимые технические знания, включая знание соответствующих информационных технологий;
• знание отраслей экономики, в которых работает клиент;
• умение применять профессиональное суждение;
• понимание политики и процедур контроля качества, 
  принятых в аудиторской фирме.

Контроль качества при выполнении заданий 
Аудиторская фирма устанавливает определенные процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что отчеты ответственного партнера (а соответственно и аудиторской фирмы) являются адекватными. Эти процедуры обычно представляют собой методические рекомендации, специальные компьютерные программы, стандартизированные рабочие документы. Объектами процедур являются:

• инструктаж рабочей группы перед заданием для разъяснения целей работы;
• процессы, направленные на соответствие действий аудиторов применимым стандартам задания;
• контроль выполнения задания, дообучение сотрудников 
  и шефство над новичками (коучинг);
• методы обзорных проверок выполненной работы, существенных суждений и сформированного отчета;
• возможность привлечения внешних специалистов (экспертов);
• документация по выполненной работе, по организации и 
  масштабу проверки;
• поддержание актуальности политик и процедур.

Контроль качества при проведении аудита регламентируется также МСА 220 «Контроль качества работы в ходе аудита исторической финансовой информации». В нем в первую очередь отмечается важность роли ответственного партнера, который не только следит за тем, как рабочая группа соблюдает этические нормы, стандарты и процедуры, но и подает личный пример. Что касается этических норм, то МСА 220 добавляет к фундаментальным принципам независимость. Это влечет за собой ряд обязательных в аудите процедур: поиск информации о потенциальных угрозах независимости (в том числе у коллег по сетевой фирме), ликвидация этих угроз или их уменьшение до приемлемо низкого уровня, документирование выводов о независимости. Если угроза не может быть ликвидирована или уменьшена, ответственный партнер, должен проконсультироваться с коллегами и либо ликвидировать заинтересованность, породившую угрозу, либо отказаться от задания. В остальном МСА 220 повторяет требования ISQC 1 применительно к аудиту[3,с.45].  
       В соответствии с ISQC 1 контроль выполнения задания включает:

• отслеживание хода выполнения задания;
• принятие во внимание способностей и компетентности 
  отдельных членов рабочей группы, наличие у них времени для 
  качественного выполнения работы, понимание ими инструкций;
• рассмотрение соответствия выполнения задания плану 
  аудита;
• рассмотрение существенных обстоятельств, возникающих в ходе выполнения задания, и при необходимости — изменение плана;
• обсуждение сложных вопросов с опытными членами 
  рабочей группы.

Обзорные проверки выполненной работы базируются на следующем принципе: более опытные члены рабочей группы проверяют работу менее опытных. При этом обращается внимание на то, что:

• работа была проведена в соответствии с профессиональными стандартами и требованиями нормативных актов;
• были выделены существенные аспекты для дальнейшего 
  рассмотрения;
• необходимые консультации были получены, выводы по 
  ним задокументированы, а их выполнение — обеспечено;
• проведенная работа подтверждает сформулированные 
  выводы и надлежащим образом задокументирована;
• полученные док<span class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_0441_043f_0438_0441_043a_0430__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 14pt; text-decoratio