Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

Задание 1. Указать номер зачетной книжки и дать письменный ответ на вопросы  установленным вариантам.

Зачетная книжка № 12012109

Вариант 3  (номера зачетных книжек оканчиваются на 7, 8, 9).

Бухгалтерский баланс: его сущность и структура, формула балансового равенства, форма представления данных, реальность балансовой оценки статей, содержание и оценка основных статей актива и пассива: основные средства и НМА,  запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и их эквиваленты; капитал и его виды, кредиторская задолженность, займы и кредиты.

 

Ответ:

Термин «баланс» происходит от латинских слов bi – дважды и lanx – чаша весов, что буквально означает двучашие и употребляется как символ равенства.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:

1) равенство итогов, когда равны  итоги записей по аналитическим  счетам и по соответствующему  синтетическому счету, итоги актива  и пассива бухгалтерского баланса  и т.д.;

2) наиболее важная форма бухгалтерской  отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс — документ бухгалтерского учета, отражающий в денежном выражении на определенную дату состояние имущества организации по составу, размещению и по источникам его формирования.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества организации по составу и размещению и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс имеет заголовочную часть, где указываются: наименование отчета, отчетная дата, наименование организации и ее организационно-правовая форма, ИНН, вид деятельности, единица измерения, полный почтовый адрес, дата утверждения, дата отправки/принятия. Все реквизиты сопровождаются соответствующими кодами из утвержденных классификаторов. Бухгалтерский баланс должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизит «подпись» должен включать: наименование должности лица, подписавшего отчет (генеральный директор, главный бухгалтер акционерного общества); собственную подпись лица; расшифровку подписи (фамилия и инициалы).

Существуют различные виды бухгалтерских балансов :

• вступительный (составляют на момент возникновения организации. Баланс определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность);
• периодический (месячный, квартальный);
• годовой;
• текущий (составляют периодически в течение всего времени существования организации);
• санируемый (составляют в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел в организации);
• ликвидационный (составляют при ликвидации организации);
• разделительные (составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц);
• объединительные (составляют при объединении/слиянии нескольких организаций в одну).
• сводный(обобщающий баланс (балансовый отчет), объединяющий частные балансы по отдельным видам затрат, ресурсов, источников доходов и расходов. )
• баланс-брутто (бухгалтерский баланс,включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация ОС», 05 «Амортизация нематериальных активов»))
• баланс-нетто (бухгалтерский баланс без регулирующих статей)

По форме отображаемой информации балансы классифицируются как:

• статические (составляют на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату);
• динамические (составляют как на определенную дату, так и в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период), например, оборотно-сальдовый баланс, шахматный оборотный баланс).

По источникам составления балансы подразделяются на:

• инвентарные (составляются только на основе инвентаря/ описи средств);
• книжные (составляется на основе гол ько данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации):
• генеральные (составляют на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации).

По объему информации балансы подразделяются на:

• единичные (отражают деятельность только одной организации);
• сводные (составляют путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива);
• консолидированный баланс - объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых и дочерних обществ.

Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т. е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу - активы, а в другой по источникам формирования - пассивы. В бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

В основе построения бухгалтерского баланса лежит принцип двойственности, уравнение которой имеет вид:

Актив баланса = Пассив баланса

Это равенство лежит в основе построения системы бухгалтерского учета в целом и определяет взаимосвязь элементов бухгалтерской отчетности.

Для баланса важно определение трех ее элементов бухгалтерской отчетности. Это активы, собственный капитал и обязательства.

При возникновении обязательств уравнение двойственности принимает вид:

А=О+К

Активы (А) – это ресурсы, контролируемые организацией, от которых ожидается поступление будущих экономических выгод.

Обязательства (О) – это долги организации, возникшие в результате прошлых событий, погашение которых приведет к выбытию активов (кредиторская задолженность).

Собственный капитал (К) – это доля активов, оставшаяся после вычета обязательств

При отсутствии у организации обязательств ее активы равны капиталу: 
Активы = Капитал.

 

Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, причитающиеся организации выплаты, такие как задолженность клиентов, контрагентов, в также деньги на расчетных и других счетах в банках.

Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары, за произведенные в ее интересах затраты, а также за пользование представленными ей заемными средствами.

Истинность того, что итоги левой и правой части уравнения будут всегда равны друг другу, не зависит от количества проведенных операций: могут меняться размеры активов, капитала и обязательств, но равенство активов сумме капитала и обязательств будет сохраняться всегда.

Однако балансовое равенство не автоматическое действие. Постоянное сохранение этого равенства – основное содержание балансового обобщения.

Сумма средств, которые находятся в распоряжении организации представлены в балансе таким образом, что возможно определить: куда вложены финансовые ресурсы организации (активы баланса) и каковы источники их происхождения (пассивы баланса).

Это достигается соответствующей структурой баланса, которая в настоящее время имеет следующий вид:

 

 

АКТИВ	На 30.11 20хх	На 01.11 20хх
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу 1
II. Оборотные активы
Баланс
Пассив
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные Обязательства
V. Краткосрочные Обязательства
Баланс

 

 

Необходимо выполнять ряд условий, что бы реальность баланса была максимально достигнута: 
1) оформлять все факты хозяйственной деятельности оправдательными первичными документами; 
2) применять методы начислений: правильное отнесение к отчетному периоду заработанных доходов и понесенных расходов, списание расходов и доходов будущих периодов, резервирование будущих расходов; 
3) полно отражать в бухгалтерском учете (учетных регистрах) данные всех первичных документов (соответствие хронологической и систематической записи); 
4) соответствовать признанию, оценки и классификации фактов хозяйственной деятельности требованиям норм актов по бух учету и избранной учетной политике; 
5) соблюдать тождественность на конец месяца данных синтетического и аналитического учета. 
6) проверять соответствия данных учетных регистров фактическому состоянию перед составлением годовой отчетности: проведение инвентаризации с целью определения фактического наличия и реальности оценки активов и обязательств, в т.ч. выверка расчетов с дебиторами и кредиторами, резервирование сомнительных долгов; 
7) составлять баланс по данным выверенных учетных регистров (Главной книги),  
8) составлять баланс в соответствии с требованиями нормативных документов: форма баланса, классификация статей, вычитание регулирующих статей, развернутое представление активов и обязательств (сальдо активно-пассивных счетов) 

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия как группировку разнородных имущественных средств, материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в национальной денежной единице России – в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства. Средства предприятия отражаются в балансе по оценке согласно соответсвующим положениям по бухгалтерскому учету.

При составлении баланса руководствуются следующими правилами:

Раздел I. « Внеоборотные активы».

• В статье «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов.

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности .1

Данные по соответствующим строкам подраздела приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов (за исключением объектов жилого фонда и нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не проводится).

• В группе статей « Основные средства» показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, консервации или в запасе, по остаточной стоимости (разница счета 01 и 02), за исключением объектов основных средств по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не проводится. При расчете амортизационных отчислений следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, а также Методическими указаниями по учету основных средств.2

Раздел II. «Оборотные активы».

• По статье «Запасы» отражается информация обо всех запасах организации, которые включают следующие показатели:

1. Сырье и материалы показываются по фактической себестоимости. При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 ''Заготовление и приобретение материалов'' и 16 ''Отклонение в стоимости материалов'' в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей ''Запасы'', или вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения скидок, возникновения суммовых разниц. Порядок списания выявляемых отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены устанавливается организацией самостоятельно при принятии учетной политики.3

2. Незавершенное производство в оценке в зависимости от положения учетной политики: по стоимости прямых расходов, по фактической себестоимости, по нормативно-плановой. Данный показатель заполняется по счетам 20,21,23,29.
3. Готовая продукция показывается в балансе в зависимости от положения в учетной политики: по фактической себестоимости, либо по нормативно-плановой (заполняется по дебету счета 43).
4. Товары отражаются по покупной стоимости (по фактической себестоимости приобретения).
5. Отгруженные товары отражаются по фактической себестоимости, либо по нормативной производственной себестоимости, либо по прямым статьям затрат (счет 45 «Товары отгруженные»).
6. расходы будущих периодов отражаются суммы отраженные на счете 97, которые подлежат списанию в течение 12 месяцев.
7. Животные на выращивание и откорме, учтенные на счете 11 по фактической себестоимости или учетным ценам.

 

Раздел III. «Капитал и резервы».

• В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации
• По статье «Добавочный капитал» отражается величина добавочного капитала учитываемого на счете 83, который формируется за счет эмиссионного дохода, курсовой разницы.
• По статье «Резервный капитал» отражается величина резервного капитала образованного в соответствии с учредительными документами или в соответствии с законодательством. Строка заполняется по кредиту счета 82.
• По статье «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, учтенная в периодическом балансе на счете 84. Сумма полученного убытка отражается в скобках.

 

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

• «Оценочные обязательства» отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» Начисление оценочных обязательств на выплату отпускных происходит по дебету счетов учета расходов (20, 25, 26, 44, 91) и кредиту 96 счета. Погашение оценочных обязательств, соответственно, отражается по дебету 96 счета и кредиту 70 и 69 счетов.
• Займы и кредиты -отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев
• Отложенные налоговые обязательства - отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».Отложенные налоговые обязательства формируются, если возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сумма налоговой прибыли по операции меньше, чем прибыль по данным бухучета. Эти разницы образуются, если в бухгалтерском учете какой-либо расход признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в бухгалтерском учете.