Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

5 вариант

 

Задача 1

 

Организация получила от поставщика материалы. Стоимость  материалов, указанная в товарно-транспортной накладной, - 865 000 руб., НДС - 155 700 руб., всего  с НДС - 1 020 700 руб. Форма оплаты - аккредитивная. При приеме материалов на складе выявлено несоответствие фактического наличия  материалов и суммы, указанной в товарно-транспортной накладной. Фактическое наличие материалов составило 820 000 руб., НДС - 147 600 руб., всего с НДС - 967 600 руб. Предъявлена претензия поставщику на сумму недостачи. Претензия признана поставщиком, и на расчетный счет предприятия поступили денежные средства за недостающие материалы.

Требуется:

• Отразить на счетах хозяйственные операции, связанные с предъявлением претензии поставщику (суммы предъявляемых претензий на основании законодательства Республики Беларусь являются налоговой базой для начисления НДС).

 

Решение:

 

Аккредивная форма расчетов предусматривает предварительную оплату.

Сч 60 – «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сч 76/₂ – «расчеты по притензиям,предъявляемым поставщикам»

 

1. Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за материалы согласно ТТН (предоплата)

∑1 020 700

2. Д 10 К 60 – поступили материалы без НДС (фактическое поступление)

∑ 820 000

3. Д 18/₃₂ К 60 – отражение входящего НДС

∑ 147 600

4. Д 76/₂ К 60 – предъявлена претензия поставщику на сумму недостачи

∑ 53 100 (1 020 700-967 600)

5. Д 51 К 76/₂ – на расчетный счет организации поступили денежные средства за недостающие материалы

∑ 53 100

 

Задача 2

Швейная фабрика приобретает у поставщика 2500 м плащевой ткани по 800 руб., НДС - 144 руб., всего с НДС - 944 руб. за метр и 2 000 м подкладочной ткани по 300 руб., НДС - 54 руб., всего с НДС - 354 руб. за метр. Форма расчета аккредитивная. Организация выставила аккредитив за счет краткосрочного кредита банка. При приобретении и доставке ткани организация несет следующие затраты:

1. Начислено  и выплачено автотранспортной  организации за доставку ткани на склад 40 800 руб., НДС -7 344 руб.,  всего с НДС - 48 144 руб.

4. Списаны  командировочные расходы товароведа -40 200 руб.

В основное производство со склада передана ткань  плащевая — 900 м, ткань подкладочная - 780 м. Определить долю отклонений в стоимости (транспортно-заготовительных расходов), приходящуюся на переданную в производство ткань. На начало отчетного периода величина отклонений в стоимости (транспортно-заготовительных расходов) составляла 11 000 руб., а стоимость ткани - 4 309 000 руб.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.
• Отразить на счетах хозяйственные операции по поступлению и передаче ткани.

Решение:

1. А) Д 10 К 60 – швейная фабрика приобретает у поставщика плащевую ткань (2500*800р)= 2 000 000

∑2 000 000

Д 18/₁ К 60 – НДС (2 000 000*18℅)= 360 000

∑360 000

           Б) Д 10 К 60 – швейная фабрика приобретает у поставщика подкладочную ткань (2000*300р)= 600 000

∑600 000

Д 18/₁ К 60 – НДС (600 000*18℅)= 108 000

∑108 000

2. Предоплата аккредитивом за счет краткосрочного кредита банка

Д 60/₁ К 90 – оплачено краткосрочным кредитом банка за ткань плащевую и ткань подкладочную

∑2 600 000    (2 000 000+600 000)

     Д 18/₂ К18/₁ – НДС оплачено

∑468 000    (360 000+108 000)

3. Д10 К60 - начислено автотранспортной организации за доставку ткани на склад (без НДС)

∑40 800

Д19 К60 – НДС

∑7 344

         Д60 К51 - выплачено автотранспортной организации за доставку ткани на склад

∑48 144

4. Д20 К60 - списаны командировочные расходы товароведа

∑40 200

5. В основное производство со склада передана ткань:

- плащевая Д20 К10                       ∑849 6900         (944*900м)

- подкладочная Д20 К10                ∑276 120         (354*780м)

6. Определяем долю отклонений в стоимости (транспортно-заготовительных расходов), приходящуюся на переданную в производство ткань. На начало отчетного периода величина отклонений в стоимости (транспортно-заготовительных расходов) составляла 11 000 руб., а стоимость ткани - 4 309 000 руб.

 

Ст-ть ТЗР переданной в производство ткань = 2360000+708000+48144+40200+849600+276120 = 4 282 064р.

4 309 000-4 282 064=26 936 р.

 

Доля  отклонений в ст-ти (℅) = (11000/26936)*100℅=40,8℅ или 0,408

Д20 К16 ∑ 11 000

 

               Д        10      К Д       20      К   

Сн 11000	0
40 200 849 600 276 120
1 176 920	0

2 000000 600 000 40 800	276 120 849 600
2 640 800	1 124 720

 

 

 

 

 

 

 

Ск10= Сн+обД-обК=2 640 800-1124720=516 080р.

Ск20= Сн+обД-обК=1 176 920+0=1 176 920 р.

 

 

Задача 3

 

Организация осуществляет строительство цеха по пошиву детской одежды. В текущем  отчетном периоде произведены следующие  хозяйственные операции:

1. Согласно договору и калькуляции затрат сторонней организации за проектно-изыскательные работы по строительству цеха начислено 548 400 руб., НДС 98 712 руб., 
   всего с НДС - 647112 руб.
2. Согласно договору подрядной организации за возведение фундамента под здание цеха начислено 390 000 руб., НДС - 70 200 руб., всего с НДС - 460 200 руб.

3. Согласно договору подрядной организации за снос строений при подготовке территории по освоению   участка   начислено   321600   руб.,   НДС 57 888 руб., всего с НДС - 379 488 руб.

4.Согласно  акту строительной организации  за строительство здания цеха  начислено 1 038 000 руб., НДС -186 840 руб., всего с НДС - 1 224 840 руб.

5. Поставщику  с расчетного счета за оборудование  для монтажа в цехе оплачено 1 302 720 руб.

6.Поставщик  по накладной передал организации  оборудование, стоимость которого 1 104 000 руб., НДС -198 720 руб., всего с  НДС - 1 302 720 руб.

7. Со склада в монтаж передано оборудование на сумму 1 104 000 руб.
8. За монтаж оборудования начислена заработная плата рабочим - 300 000 руб.
9. На заработную плату начислены налоги и отчисления (в соответствии с действующими на данный период времени ставками налогов и отчислений).
10. На основании акта ввода в эксплуатацию построенное здание цеха оприходовано в составе основных фондов.
11. С расчетного счета подрядной организации оплачена стоимость сноса строений и очистки территории.

Требуется:

• Отразить на счетах хозяйственные операции по формированию балансовой стоимости объекта.

 

Решение:

1. Д 08  К 60  ∑548 400

Д 18/₁  К60  ∑98 712

 

2. Д 08  К 60  ∑390 000

Д 19/₁  К60  ∑70 200

 

3. Д 08  К 60  ∑321 600

Д 19/₁  К60  ∑57 888

 

4. Д 08  К 60  ∑1 038 000

Д 18/₁  К60  ∑186 840

 

5. Д 60  К 51  ∑1 302 720

 

6. Д 07  К 60  ∑1 104 000

Д 19/₁ К 60  ∑198 720

 

7. Д 08  К 07  ∑1 104 000

 

8. Д 08 К 60 ∑300 000

 

9. ФСЗН(35℅) (300 000*35℅)=105 000

Д 70  К 69 ∑105 000

п/н (12℅) (300 000*12℅)=36 000

Д 70  К68 ∑36 000

 

10.  Д 08  К07 –передача в монтаж ∑ 1 104 000

 Д 01  К 08 ∑1 302 720

 

11.  Д 60  К 51 ∑ 379 488.

 

Задача 4

Остаток наличных денег в кассе по кассовой книге и данным бухгалтерского учета  на 17.04.200_г. - 23 600 руб.

1.04 проведена  внезапная инвентаризация наличных  денег в кассе, в результате  которой выявлена недостача наличных  денег в размере 9200 руб.

По решению  руководителя сумма недостачи подлежит взысканию с материально ответственного лица.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.
• Отразить хозяйственные операции по списанию недостачи за счет материально ответственного лица.

 

Решение:

               Д        50      К Д       84      К   

СН 0	9 200
9 200
9 200	9 200

СН 23 600	9 200
9 200
32 800	9 200

 

 

 

 

 

 

 

СК 50=ОбД-ОбК=32800-9200=23600          СК 84= ОбД-ОбК=9200-9200=0

01.04. на сумму недостачи Д84 К50 ∑ 9200

Д73/₃ К84 (РКО) ∑ 9200

Д50 К73/₃ (ПКО)∑ 9200

17.04. С_К 50 = 23600

 

Вопросы

 

1. Сущность, основные методики проведения  аудита предприятия.

В ходе проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на проверяемом им экономическом субъекте, и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности. Аудитор в ходе проверки обязан получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Надлежащая система внутреннего контроля может способствовать формированию такой убежденности.

 Если аудитор убеждается, что  может опереться на соответствующие  средства контроля, то он получает  возможность проводить аудиторские  процедуры менее детально и  (или) более выборочно, чем делал  бы в противном случае, а также  может внести изменения в суть  применяемых аудиторских процедур  и предполагаемые затраты времени  на их осуществление. 

 Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудиторской проверки должны документироваться аудиторскими организациями. Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменном отчете для руководства проверяемого экономического субъекта.

 Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством организации для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает надзор и проверку:

 ·        соблюдения  требований законодательства;

 ·        точности  и полноты документации бухгалтерского  учета; 

 ·        своевременности  подготовки достоверной бухгалтерской  отчетности;

 ·        предотвращения  ошибок и искажений; 

 ·        исполнения  приказов и распоряжений;

 ·        обеспечения  сохранности активов. 

 Аудитор в ходе проверки  должен принимать во внимание, что система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать:

 ·        надлежащую  систему бухгалтерского учета; 

 ·        контрольную  среду; 

 ·        процедуру  контроля.

 Система бухгалтерского  учета – совокупность конкретных форм и методов, зафиксированных в учетной политике предприятия, обеспечивающих возможность для данной организации вести учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении путем сплошного, непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов.

 Контрольная среда – осведомленность  и практические действия руководства  экономического субъекта, направленные  на поддержание системы внутреннего  контроля.

 Контрольная среда, влияющая  на эффективность конкретных  средств контроля, состоит из  следующих элементов: 

 ·        стиль  и основные принципы управления  данным экономическим субъектом;