Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

 

Содержание

 

1. Виды аккредитивов, документооборот и учет………………………….. 2. Особенности учета валютных операций…………………………………. Задача………………………………………………………………………….. Список литературы…………………………………………………………..

3 7 17 18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Виды аккредитивов, документооборот и учет

 

Аккредитивы могут открываться  следующих видов: покрытые или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при которых банк – эмитент  обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика или  предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. При открытии непокрытого аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента¹.

Отзывным признается аккредитив, который  может быть изменен или отменен  банком-эмитентом без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывным считается аккредитив, который не может быть изменен  или аннулирован без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить  безотзывный аккредитив. Тем самым  он принимает на себя наряду с эмитентом  обязательства по аккредитиву.

Достоинством аккредитива является то, что с его помощью обеспечиваются гарантия платежа и возможность  получения его в оптимальный  срок после отгрузки товаров. Недостаток расчетов аккредитивом - отвлечение из оборота покупателя средств, так  как он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств  и может предусматривать акцепт (согласие) уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена  условиями аккредитива. Платеж по аккредитиву  производится в безналичной форме путем перечисления общей суммы или частичных платежей на счет получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву в  банке-эмитенте и исполняющем банке  разный.

Получив бланк аккредитива, банк-эмитент  открывает его и ведет учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов и сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам. В случае отзыва или  изменения условий аккредитива  плательщиком в банк представляется соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме, суммы неиспользованного  покрытого аккредитива зачисляются  на счет плательщика по аккредитиву. Исполняющий банк зачисляет на соответствующий  балансовый счет поступившие от банка-эмитента денежные средства и ведет расчеты  по ним в пределах срока действия аккредитива.

Закрытие аккредитива в исполняющем  банке производится по истечении  его срока в сумме аккредитива  или его остатка. В условиях аккредитива  можно предусмотреть отказ от аккредитива до истечения срока  его действия по заявлению получателя или по распоряжению плательщика  средств. При отзыве аккредитива  он закрывается или его сумма  уменьшается. Неиспользованная или  отозванная сумма покрытого аккредитива  возвращается исполняющим банком платежным  поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или  уменьшением его суммы.

Схема документооборота при аккредитивной  форме расчетов (по покрытому аккредитиву) приведена на рис. 1.

Рис. 1. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов:

1 - оформленный бланк аккредитива;

2 - учет открываемого аккредитива  в банке-эмитенте (приход по внебалансовому  счету 90907), передача документов  на ВЦ для перевода денег в исполняющий банк;

3 - оформление документов, прошедших  через ВЦ, передача их в РКЦ;

4 - оформление кредитового авизо  и отсылка его с бланком  аккредитива в адрес РКЦ (филиал  Б);

5 - зачисление средств на корсчет  исполняющего банка;

6 - передача документов в исполняющий  банк;

7 - бронирование средств на отдельном  счете для расчетов с поставщиком;

8 - уведомление поставщика об  открытии в его адрес аккредитива  (передача экземпляра бланка аккредитива);

9 - отгрузка товара покупателю;

10 - передача реестра счетов, транспортных  и других документов, подтверждающих  отгрузку товаров, для получения  платежа;

11 - зачисление средств на счет  поставщика;

12 - пересылка реестров с приложением  счетов-фактур и отгрузочных документов  в банк-эмитент;

14. - расход внебалансового счета 90907;

14 - передача реестра, счетов-фактур  и транспортных документов покупателю (плательщику).

Для учета осуществления расчетных  операций в форме Аккредитива  используются нижеследующие счета  бухгалтерского учета:

Номер и аналитика счета	Наименование счета
301 (А) В разрезе договора корреспондентского счета	Корреспондентские счета
40901 (П) В разрезе каждого Аккредитива	Аккредитивы к оплате
40902 (П) В разрезе каждого Аккредитива	Аккредитивы к оплате по расчетам с  нерезидентами
47425 (П) В разрезе каждого Аккредитива	Резервы на возможные потери
458 (А) В разрезе договора, заключенного с Клиентом	Просроченная задолженность по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам
45818 (П) В разрезе договора, заключенного с Клиентом	Резервы на возможные потери
459 (А) В разрезе договора, заключенного с Клиентом	Просроченные проценты по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам
45918 (П) В разрезе договора, заключенного с Клиентом	Резервы на возможные потери
60315 (А) В разрезе каждого Аккредитива	Суммы, выплаченные по предоставленным  гарантиям и поручительствам
60324 (П) В разрезе каждого Аккредитива	Резервы на возможные потери
70601 (П) В разрезе символов доходов: 12102 – вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание 16305 – другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери	Доходы
70606 (А) В разрезе символов расходов: 25302 – отчисления в резервы на возможные потери	Расходы
90902 (А) В разрезе договора банковского  счета	Расчетные документы, не оплаченные в  срок
90907 (А) В разрезе Аккредитива	Выставленные аккредитивы
90908 (А) В разрезе Аккредитива	Выставленные аккредитивы для  расчетов с нерезидентами
91315 (П) В разрезе Аккредитива	Выданные гарантии и поручительства
91414 (А) Для целей учета суммы  непокрытого Аккредитива – в разрезе Аккредитива; Для целей учета обеспечения – в разрезе договора поручительства гарантии	Полученные гарантии и поручительства

 

Передача документов об открытии аккредитива  и его условиях, о подтверждении  аккредитива, об изменении условий  аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.

2. Особенности учета валютных операций

 

Бухгалтерский учет операций с иностранной  валютой и по иностранным операциям ведется на счетах раздела баланса «Иностранная валюта и расчет по иностранным операциям». Данный раздел состоит из следующих счетов:

1. Счет № 060 «Наличная иностранная  валюта и платежные документы  в иностранной валюте» (активный) .

На счете учитываются находящиеся  на балансе банка наличная иностранная валюта (инкассированная, купленная, выданная в обменные пункты под отчет), платежные документы в иностранной валюте (инкассированные, купленные, отраженные иностранным банком на инкассо).

К платежным документам в иностранной  валюте относятся чеки (дорожные и  коммерческие), векселя, денежные аккредитивы, оттиски (слипы) кредитных и дебетовых пластиковых карточек.

2. Счет № 061 «Наличная иностранная  валюта в пути» (активный). На нем учитывается стоимость наличной иностранной валюты, отосланной другим банкам.

3. Счет № 070 «Текущие счета  в иностранной валюте» (пассивный).

На счете отражаются средства, находящиеся  на текущих валютных счетах юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов). Счета классифицируются в зависимости от начального источника валютных средств и юридического статуса владельца:

• тип « А » — счета иностранных граждан, предприятий и организаций, валюта которых переведена, ввезена из-за границы при наличии подтверждающих документов либо перечислена из уполномоченных банков в соответствии с действующим законодательством о международных расчетах;
• тип «Б » — счета российских граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Российской Федерации. По этим счетам ведется аналитический учет валюты, введенной или переведенной из-за границы с правом обратного перевода в рубли, и валюты, купленной в уполномоченном банке, с правом вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;
• тип «Е» — счета для учета валютных средств граждан (резидентов и нерезидентов) без представления легальных документов. Средства с указанных счетов (по каждому поступлению) в течение 12 месяцев со дня зачисления могут использоваться только для расчетов на территории Российской Федерации. По истечении установленного срока они переводятся в режим счета «Б» с правом вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;
• текущие счета российских предприятий и организаций для зачисления средств после обязательной продажи части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке и освобожденной от обязательной продажи;
• транзитные текущие счета предприятий и организаций для учета всех поступлений в пользу владельца счета.

4. Счет № 071 «Невыплаченные переводы  из-за границы» (пассивный).

На нем учитываются переводы из-за границы в пользу юридических  и физических лиц до открытия текущих  счетов и физических лиц, не имеющих  текущего счета в банке.

5. Счет № 072 «Счета у иностранных  банков» (активный).

На этом счете отражаются средства банка в иностранных банках-корреспондентах на счетах «Ностро», размещенные в банках-корреспондентах депозиты банка по покрытым импортным аккредитивам.

6. Счет № 073 «Счета иностранных  банков» (пассивный).

На счете учитываются средства в иностранной валюте зарубежных банков-корреспондентов «Лоро», средства, помещенные банками-корреспондентами в депозиты.

7. Счет № 074 «Кредиты, выданные  банкам в иностранной валюте» (активный).

8. Счет № 075 «Расчеты с банками  по полученным и предоставленным  кредитам (активно-пассивный).

9. Счет № 076 «Расчеты по прочим  иностранным операциям» (активно-пассивный).

На счете учитываются:

• расчеты по покупке-продаже наличной и безналичной валюты;
• конверсионные операции;
• дебиторская и кредиторская задолженность по валютным операциям.

10. Счет №077 «Дебиторы по аккредитивам  по иностранным операциям» (активный).

На счете учитываются расчеты  с банками по транзитным аккредитивам, исполняемым по поручению банков.

11. Счет № 078 «Кредиторы по  аккредитивам по иностранным  операциям».

На счете учитываются аккредитивы, исполняемые банком по поручению  клиентов.

12. Счет № 080 «Счета в российских  банках в иностранной валюте»; счет № 081 «Счета российских банков в иностранной валюте».

Для учета депозитов юридических  и физических лиц, не предусмотренных V разделом баланса, используются лицевые балансовые счета № 070 или № 076. Для выделения просроченной ссудной задолженности клиентов-небанков рекомендуется применение лицевого балансового счета № 074.

Для отражения в системном учете  операций с иностранной валютой нерасчетного характера возможно применение лицевых балансовых счетов из других разделов банковского баланса. Внебалансовый учет документов в иностранной валюте ведется в картотеках:

• № 9925 «Гарантии и поручительства, выданные банком»;
• № 9936 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;
• № 9937 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо»;
• № 9938 «Обеспечение по счетам корреспондентов в иностранной валюте»;
• № 9939 «Платежные документы в иностранной валюте и товарные документы у иностранных корреспондентов»;
• № 9940 «Аккредитивы в иностранной валюте».