Контрольная работа по Банковскому аудиту

2.3 Аудит правильности  формирования финансового результата, распределения и использования  прибыли кредитной организации

Детальная аудиторская проверка правильности определения финансовых результатов хозяйственной деятельности экономического субъекта значительно отличается от проверки балансовых статей активов и обязательств организации. Финансовый результат включает результат всех операций, сгруппированных по соответствующим категориям доходов и расходов за отчетный период.

            Объектом проверки финансовых результатов является бухгалтерская прибыль (убыток), представляющая собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Цель аудита - сформировать мнение о достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской отчетности по финансовым результатам.

           Для достижения цели проверки финансовых результатов и их использования необходимо проконтролировать:

-правильность формирования финансового результата от продажи (продажу продукции (работ, услуг); продажи основных средств и прочих активов; операционные расходы и доходы; соответствие отчетности данным синтетического и аналитического учета;

-учёт внереализационных доходов и расходов (внереализационные доходы, внереализационные расходы);

-учёт использования прибыли (налоги, финансовые санкции).

3 На основании данных о деятельности коммерческого банка проверить правильность отражения операций, совершенных в течение текущего года на счетах бухгалтерского учета. При необходимости составить исправительные бухгалтерские записи. Сделать выводы по данной ситуации.

Исходная информация

В текущем году в коммерческом банке осуществлялись депозитные операции, подлежащие отражению в учете. Бухгалтерской  службой были составлены бухгалтерские  записи по возникшим операциям (Таблица 1).

Таблица 1 – Бухгалтерские  проводки

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Физическому лицу открыт депозит  сроком на 12 месяцев под 13% годовых	20202	42103	120 000
2	Начислены проценты по депозиту	70201	42103	50 000
3	Депозит возвращен клиенту  по истечении срока договора банковского  вклада	42103	20202	125 000

 

Из данной таблице видно что в первой операции  в кредите счет указан неверно так как физическому лицу  открыт депозит сроком на 12 месяцев под 13% годовых в плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях эта операция учитывается на счете 42305. В таблице указано счет депозиты негосударственных коммерческих организаций сроком от 91до180 дней счет 42103.

Во второй операции  в  дебите и в кредите проводки указаны  неверно. Начисление процентов по депозиту учитывается на счете 70606 а в кредите счет будет 42305 депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц сроком от181 дня до 1 года.

В третьей операции в дебите указан счет депозиты негосударственных коммерческих организаций сроком от 91до180 дней счет 42103. А правильный счет  42305 депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц сроком от181 дня до 1 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
2. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 г., - 583 с.
3. Аудит; Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2009. - 494 с.
4. Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества (издание второе с дополнениями и изменениями). Учебное пособие для вузов/ А.В. Крикунов. - Финансовая газета, 2009. - 448 с.
5. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: ЭКЗАМЕН, 2007.
6. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2007. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
7. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2009 - 264 с.
8. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/ под. ред проф. С.М. Бычковай. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 416 с.
9. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: «ЭЛИТ 2000», «ЮНИТИ-ДАНА», 2007. - 400 с.
10. Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. - М.: Фианансы и статистика, 2008.
11. Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: АО «ДИС», 2008.