Экономическое обоснование мероприятий и прогноз основных показателей

 

1.2 Особенности организации  бухгалтерского учета на предприятиях    России и за рубежом 

Бухгалтерская  отчетность — единая система  данных об имущественном и  финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе  данных бухгалтерского учета  по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:

• бухгалтерского баланса (форма №1);

• отчета о прибылях и убытках (форма №2);

• отчета об изменениях капитала (форма №З);

•отчета о движении денежных средств (форма №4); 

• приложений к бухгалтерскому балансу (форма №5);

• пояснительной записки;

• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

    Бухгалтерский  баланс является способом экономической  группировки в денежной оценке  хозяйственных средств по составу  и источникам образования на  определенную дату, как правило на первое число месяца.

     По  стандарту  бухгалтерский баланс представляет  собой двустороннюю таблицу. Остатки (сальдо) хозяйственных средств  предприятия отражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении (в национальной валюте) в двух группировках: одна показывает, какими средствами предприятие располагает (актив баланса), другая – из каких источников они возникли (пассив баланса). В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов актива и пассива.

     Основным  элементом  бухгалтерского баланса  является  балансовая статья.

     Балансовые  статьи объединяются в разделы. Актив  баланса состоит из двух  разделов ( Внеоборотные активы и Оборотные активы), пассив – из трех разделов (Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства и Краткосрочные обязательства).

    Отчет о прибылях  и убытках. Основное назначение  отчета заключается в характеристике  финансовых результатов деятельности  организации за отчетный период.

    При заполнении  этой формы следует руководствоваться  ПБУ 9/99 (Доходы организации) и ПБУ 10/99 (Расходы организации).

    В отчете о  прибылях и убытках доходы  и расходы показываются с подразделением  на обычные и прочие ( операционные, внереализационные). В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного года.

      Отчет об  изменениях капитала. Отражает информацию  о наличии и движении собственного  капитала организации в отчетном  году.

     Показатели  отчета сгруппированы по   двум  разделам:

- изменения капитала. Здесь  отражаются данные об изменениях  капитала организации за предыдущий  и отчетный период. В составе  капитала организации входят  уставный капитал, добавочный и  резервный капитал, нераспределенная  прибыль. В данном разделе в  отдельных графах записываются  данные об изменениях каждого  вида капитала.

- резервы. В этом разделе  приводят данные о резервах, которые  создало предприятие. Все резервы  подразделяются на :

    резервы, образованные  в соответствии с законодательством;

    резервы, образованные  в соответствии с учредительными  документами;

    оценочные резервы;

   резервы предстоящих  расходов;

     Данные по  каждому виду резервов показываются  за предыдущий и               отчетный год.

      В Справке  к Отчету об изменениях капитала  организации отражают данные  о стоимости чистых активов  на начало и конец отчетного  периода.     Порядок определения  стоимости чистых активов утвержден  приказом МФ России и ФКЦБ  России от 29 января 2003г. №10н/03-6пз.

     Отчет о  движении денежных средств. Отражает  информацию о том, за счет каких  средств организация вела свою  деятельность и как их расходовала.

    Состоит из  следующих показателей:

- остаток денежных средств  на начало отчетного периода;

- движение денежных средств  по текущей деятельности (средства  полученные и направленные). Под текущей деятельность понимается деятельность организации указанная в Уставе.

- движение денежных средств  по инвестиционной деятельности. К инвестиционной деятельности  относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Кроме того, сюда включают долгосрочные  финансовые вложения (приобретение  акций на длительный срок, выпуск  долгосрочных обязательств и  т.п.)

- движение денежных средств  по финансовой  деятельности. Финансовой  является деятельность, которая  связана с выпуском и реализацией  ценных бумаг, акций и облигаций.

     Сведения даются  за отчетный и предыдущий период.

    Приложение к  бухгалтерскому балансу. Содержит  информацию о наличии и движении  в отчетном периоде наиболее  значимых статей (активов и обязательств) Бухгалтерского баланса организации. Приложение состоит из десяти  разделов.

1.нематериальные активы;

2.основные средства;

3.доходные вложения в  материальные ценности;

4.расходы на НИОКР;

5.расходы на освоение  природных ресурсов;

6.финансовые вложения;

7.дебиторская и кредиторская  задолженность;

8.расходы по обычным  видам деятельности;

9.обеспечения;

10.государственная помощь;

    Пояснительная  записка. В состав годовой отчетности  включают пояснительную записку. Это установлено Федеральным  законом «О бухгалтерском учете»  №129-ФЗ.

     Пояснительная  записка дополняет содержание  отчетных форм, представляет более  полную информацию о финансово-хозяйственной  деятельности организации за  отчетный период.

    В пояснительной  записке приводятся:

- информация о данных, которые не нашли отражения  в годовой бухгалтерской отчетности (сведения об объемах продажи  продукции, услуг по видам деятельности  и географическим рынкам сбыта  и др.);

- расшифровки прочих активов  и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видов  прибылей и убытков в случае  их существенности в общей  сумме итогов (более 5% по отношению  к общему итогу);

- основные показатели  деятельности и факторы, повлиявшие  в отчетном году на хозяйственные  и финансовые результаты организации.

- данные о применяемых  элементах учетной политики и  об изменениях учетной политики на следующий отчетный год (те из них, которые существенно влияют на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году); данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет;

- данные об аффилированных  лицах (физические и юридические  лица, способные оказывать влияние  на деятельность хозяйствующего  субъекта);

      Особое  место в пояснительной записке  должно быть отведено прогнозированию  результатов хозяйственной деятельности  организации (особенно финансового  состояния) на краткосрочную и  долгосрочную перспективу.

       При  необходимости в интересах внутренних  и внешних пользователей в  пояснительной записке возможно  отражение или сокращение той  или иной информации.

 

1.3 Обоснование и выбор  способов, приемов анализа расходов

    Организации 

Способы ведения учета избирают исходя из определенных требований, обеспечивающих адекватность учетной политики хозяйственной ситуации.         Как было отмечено в начале учебника, к числу требований-принципов, которыми следует руководствоваться при выборе и применении учетной политики, относятся: полнота, осмотрительность, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость, рациональность. Рассматривая возможность применения в организации какого-либо способа ведения учета, определяется, отвечает ли его использование названным принципам.

   Избранные организацией  способы должны обеспечивать  полноту отражения в бухгалтерском  учете всех фактов хозяйственной  жизни (хозяйственных операций, активов  и обязательств, результатов проведенной  в отчетном периоде их инвентаризации). Если какие-то факты не отражаются  в бухгалтерском учете, то формируемая  финансовая картина деятельности  организации становится неверной, а пользователи ее вводятся  в заблуждение.

   Учетная политика  строится таким образом, чтобы  бухгалтерский учет велся рационально  и экономно, сообразно размерам  организации и масштабам ее  деятельности. Выбор тех или иных  способов веления учета подразумевает  сопоставление затрат и выгод, связанных с их применением. Например, использование каких-либо сложных  способов распределения косвенных  расходов в малых организациях  ведет лишь к большим затратам, но никак не гарантирует пользователям  бухгалтерской отчетности ее  достоверность.

   Выбор способов  ведения учета бывает сопряжен с необходимостью отдать предпочтение тому или иному требованию. Например, способы, обеспечивающие полноту учета фактов хозяйственной жизни, могут не вполне отвечать такому требованию, как рациональность, и наоборот. Для обеспечения своевременности информации порой бывает необходимо

поступиться полнотой и надежностью данных; в то же время ожидание того момента, когда все детали хозяйственной операции станут точно известны, позволяет достичь надежности информации, но делает ее бесполезной для

своевременного принятия решений пользователями.

   В подобных ситуациях  руководство и специалисты организации  должны оценить степень влияния  избираемого способа на полезность  финансовой информации и решить, какому требованию отдать предпочтение. Относительная важность отдельных  требований в разных хозяйственных  условиях определяется профессиональным  суждением.

   Учетная политика  организации должна отвечать  требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания  перед формой, непротиворечивости  и рациональности.

   Рассмотрим содержание  каждого из указанных требований.

Полнота. Выбранный организацией вариант учетной политики должен обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов ее хозяйственной деятельности.

   Своевременность. Факты  хозяйственной деятельности организации  должны находить своевременное  отражение в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности. Никакие  операции не могут быть задержаны  или ускорены с точки зрения  их регистрации на счетах бухгалтерского  учета.

   Осмотрительность. Применяемые  способы учета должны обеспечивать  большую готовность к отражению  в бухгалтерском учете расходов  и обязательств, чем возможных  доходов и активов, не допуская  скрытых резервов, то есть к  бухгалтерскому учету принимаются  такие доходы, которые уже получены  или существует такая гарантия  их получения.

   Приоритет содержания  перед формой. При отражении в  бухгалтерском учете фактов хозяйственной  деятельности организация должна  исходить не только из правовой  основы этих операций, сколько  из экономического

содержания фактов и условий хозяйствования.

  Непротиворечивость. Выбранные  способы учета должны обеспечивать  равенство данных аналитического  учета оборотам и остаткам  по счетам синтетического учета  на последний календарный день  каждого месяца.

   Рациональность. Учетная  политика должна строиться таким  образом, чтобы обеспечить рациональное  и экономное ведение бухгалтерского  учета в организации, исходя из  величины и условий хозяйственной  деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ  ВЛОЖЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЯ 

                           (на примере ООО «Родонит»)

 

  2.1Организационная и  финансово-экономическая характеристика      исследуемого предприятия    

Общество с ограниченной ответственностью "Родонит" было создано в соответствии с действующим Гражданским законодательством РФ и Федеральным Законом от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» 10 марта 2004 г.

Организационно-правовая форма предприятия: частная.

Место государственной регистрации предприятия: РФ, 454128, г.Челябинск, ул.Братьев Кашириных, д. 120.

Основной целью деятельности предприятия является удовлетворение потребительского спроса физических и юридических лиц, организация производства и новых рабочих мест, получение прибыли.

Предметом деятельности предприятия являются:

-   торговля (оптовая  и розничная) спортивными товарами, рыболовными принадлежностями, туристическим  снаряжением, лодками и велосипедами;

-   торговля (оптовая  и розничная) по заказам;

-   торговля (оптовая  и розничная) фотоаппаратурой, оптическими  и точными приборами;

-   торговля (оптовая  и розничная) металлическими и  неметаллическими конструкциями  и т.п.;