Экономическая сущность нематериальных активов как объектов бухгалтерского учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2014 в 12:53, курсовая работа

Описание работы

При выполнении данной курсовой работы, я поставила перед собой задачи: рассмотреть теоретический вопрос, используя навыки работы с нормативно – справочной и учебной литературой; проанализировать полученные в процессе выполнения работы результаты и сформулировать выводы о понятии нематериальных активов, их экономической сущности.
В настоящее время нематериальные активы являются одним из самых сложных объектов отечественной методологии бухгалтерского учета и экономического анализа.

Скачать архив (93.45 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

kursovaya_MOYa.doc

— 773.00 Кб (Скачать файл)

Продолжение таблицы 2.1

17	Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%)	26	76	630
18	Удержан подоходный налог	70	68	57 600
19	Удержаны отчисления в пенсионный фонд	70	69	7 200
20	В кассу с расчетного счета по чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы	50	51	655 200
21	Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим	70	50	640 000
22	Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих	70	76/5	15 200
23	На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата	51	50	15 200
24	Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы:
	руководителя организации Кукушкина А.И.	26	71/1	18 000
	бухгалтера Завало Н.А.	26	71/2	18 000
25	Начислена амортизация:
	Машин и оборудования производственного назначения	20	02	60 000
	Основных средств, используемых в административных целях	26	02	28 000
26	Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение	26	76	72 000
26	НДС	18	76	14 400
27	Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса	26	76	97 000
	НДС	18	76	19 400
28	В конце месяца списаны общехозяйственные расходы	90/5	26	515 030
29	Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической с/с (расчитать)	43	20	855 430
30	Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке)	90/4	43	1 100 000
31	Отражена задолженность покупателю (ООО "Аура") за реализованную продукцию	62/1	90/1	1 600 000
32	Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям	44	51	52 000
33	Списаны коммерческие расходы на с/с реализованной готовой продукции	90/6	44	52 000
34	Начилен НДС (расчитать)	90/2	68	266 667
35	Отражен финансовый результат (расчитать)	99	90/9	333 697
36	Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей

Окончание таблицы 2.1

	ООО "Аура"	51	62/1	1 300 000
	ООО "Стройкомплект"	51	62/2	680 000
	ООО "Восток"	51	62/3	324 000
37	Перечислены с расчетного счета следующие платежи:
	Платежи в бюджет	68	51	95 832
	Фонд социальной защиты населения	69	51	43 560
	Поставщикам
	ООО "Свет"	60/1	51	150 000
	ООО "Заря"	60/2	51	280 000

Откроем счета бухгалтерского учета, в которых отразим остатки на начало отчетного периода, движение сумм за месяц и остатки на конец, с учетом расшифровок остатков синтетических счетов 10 «Материалы»,
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом дополнительно откроем счета аналитического учета к следующим синтетическим счетам: 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

01 «Основные средства»
Дт			Кт
Сн =	706 104
	620 000
Об. Дт =	620 000	Об. Кт =	0
Ск =	1 326 104

02 «Амортизация основных средств»
Дт			Кт
		Сн =	105 048
			60 000
			28 000
Об. Дт =	0	Об. Кт =	88 000
		Ск =	193 048

04 «Нематериальные активы»
Дт			Кт
Сн =	101 664

Об. Дт =	0	Об. Кт =	0
Ск =	101 664

05 «Амортизация нематериальных активов»
Дт			Кт
		Сн =	30 096

Об. Дт =	0	Об. Кт =	0
		Ск =	30 096

08 «Вложения в долгосрочные активы»
Дт			Кт
Сн =	0
	480 000		620 000
	140 000
Об. Дт =	620 000	Об. Кт =	620 000
Ск =	0

10 «Материалы»
Дт			Кт
Сн =	343 000
	402 000		110 500
Об. Дт =	402 000	Об. Кт =	110 500
Ск =	634 500

10/1 «Материалы» (Мука)
Дт			Кт
Сн =	165 000
	162 000		54 500
Об. Дт =	162 000	Об. Кт =	54 500
Ск =	272 500

10/2 «Материалы» (Сахар)
Дт			Кт
Сн =	178 000
			20 000
Об. Дт =	0	Об. Кт =	20 000
Ск =	158 000

10/3 «Материалы» (Сливочное масло)
Дт			Кт
Сн =	0
	240 000		36 000
Об. Дт =	240 000	Об. Кт =	36 000
Ск =	204 000

18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»
Дт			Кт
Сн =	68 400
	96 000		96 000
	28 000
	48 000
	32 400
	14 400
	19 400

Об. Дт =	238 200	Об. Кт =	96 000
Ск =	210 600

20 «Основное производство»
Дт			Кт
Сн =	18 360
	54 500		855 430
	36 000
	20 000
	510 000
	173 400
	1 530
	60 000

Об. Дт =	855 430	Об. Кт =	855 430
Ск =	18 360

26 «Общехозяйственные расходы»
Дт			Кт
Сн =	0
	210 000		515 030
	71 400
	630
	18 000
	18 000
	28 000
	72 000
	97 000
Об. Дт =	515 030	Об. Кт =	515 030
Ск =	0

43 «Готовая продукция»
Дт			Кт
Сн =	432 000
	855 430		1 100 000
Об. Дт =	855 430	Об. Кт =	1 100 000
Ск =	187 430

44 «Расходы на реализацию»
Дт			Кт
Сн =	0
	52 000		52000
Об. Дт =	52 000	Об. Кт =	52 000
Ск =	0

50 «Касса»
Дт			Кт
Сн =	25 560
	655 200		15 200
			640 000
Об. Дт =	655 200	Об. Кт =	655 200
Ск =	25 560

51 «Расчётный счёт»
Дт			Кт
Сн =	648 000
	15 200		576 000
	1 300 000		655 200
	680 000		52 000
	324 000		95 832
			43 560
			150 000
			280 000
Об. Дт =	2 319 200	Об. Кт =	1 852 592
Ск =	1 114 608

60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Дт			Кт
Сн =		Сн =	252 504
	1 006 000		1 058 400
Об. Дт =	1 388 000	Об. Кт =	1 058 400
Ск =	0	Ск =	304 904

60/1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (ООО "Свет")
Дт			Кт
Сн =	0	Сн =	90 000
	150 000		240 000
			48 000
Об. Дт =	150 000	Об. Кт =	288 000
Ск =	0	Ск =	228 000

60/2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (ООО "Заря")
Дт			Кт
Сн =	0	Сн =	162 504
	280 000		162 000
			32 400
Об. Дт =	280 000	Об. Кт =	194 400
Ск =	0	Ск =	76 904

60/3 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (ОАО "Агат")
Дт			Кт
Сн =	0	Сн =	0
	576 000		480 000
			96 000
Об. Дт =	576 000	Об. Кт =	576 000
Ск =	0	Ск =	0

62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Дт			Кт
Сн =	208 224	Сн =	0
	1 600 000		2 304 000
Об. Дт =	1 600 000	Об. Кт =	2 304 000
Ск =	354 000	Ск =	849 776

62/1 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (ООО "Аура")
Дт			Кт
Сн =	54 000	Сн =	0
	1 600 000		1 300 000
Об. Дт =	1 600 000	Об. Кт =	1 300 000
Ск =	354 000	Ск =

62/2 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (ООО "Стройкомплект")
Дт			Кт
Сн =	78 000	Сн =	0
			680 000
Об. Дт =	0	Об. Кт =	680 000
Ск =	0	Ск =	602 000

62/3 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (ООО "Восток")
Дт			Кт
Сн =	76 224	Сн =	0
			324 000
Об. Дт =	0	Об. Кт =	324 000
Ск =	0	Ск =	247 776

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Дт			Кт
Сн =	0	Сн =	288 000

Об. Дт =	0	Об. Кт =	0
Ск =	0	Ск =	288 000

68 «Расчёты по налогам и сборам»
Дт			Кт
Сн =	0	Сн =	95 832
	96 000		57 600
	95 832		266 667
Об. Дт =	191 832	Об. Кт =	324 267
Ск =	0	Ск =	228 267

69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
Дт			Кт
Сн =	0	Сн =	43 560
	43 560		173 400
			71 400
			7 200
Об. Дт =	43 560	Об. Кт =	252 000
Ск =	0	Ск =	252 000

70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Дт			Кт
Сн =	0	Сн =	166 320
	57 600		510 000
	7 200		210 000
	640 000
	15 200
Об. Дт =	720 000	Об. Кт =	720 000
Ск =	0	Ск =	29 520

71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Дт			Кт
Сн =	13 032	Сн =	0
			36 000
Об. Дт =	0	Об. Кт =	36 000
Ск =	5 032	Ск =	28 000

71/1 «Расчёты с подотчётными лицами» (Кукушкин А.И.)
Дт			Кт
Сн =	6 000	Сн =	0
			18 000
Об. Дт =	0	Об. Кт =	18 000
Ск =	0	Ск =	12 000

71/2 «Расчёты с подотчётными лицами» (Завало Н.А.)
Дт			Кт
Сн =	2 000	Сн =	0
			18 000
Об. Дт =	0	Об. Кт =	18 000
Ск =	0	Ск =	16 000

71/3 «Расчёты с подотчётными лицами» (Машкова И.С.)
Дт			Кт
Сн =	5 032	Сн =	0

Об. Дт =	0	Об. Кт =	0
Ск =	5 032	Ск =	0

75 «Расчёты с учредителями»
Дт			Кт
Сн =	122 688	Сн =	0

Об. Дт =	0	Об. Кт =	0
Ск =	122 688	Ск =	0

76 «Расчёты с прочими кредиторами и дебиторами»
Дт			Кт
Сн =	0	Сн =	62 928
			140 000
			28 000
			1 530
			630
			15 200
			72 000
			14 400
			97 000
			19 400
Об. Дт =	0	Об. Кт =	388 160
Ск =	0	Ск =	451 088

85 «Уставный капитал»
Дт			Кт
		Сн =	1 515 168

Об. Дт =	0	Об. Кт =	0
		Ск =	1 515 168

90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
Дт			Кт
Сн =	0
	515 030		1 600 000
	1 100 000
	52 000
	266 667
Об. Дт =	1 933 697	Об. Кт =	1 600 000
Ск =	333 697
		Об.Кт=	333 697
Ск=	0	Ск=	0

99 «Прибыль и убыток»
Дт			Кт
		Сн =	127 576
	333 697
Об. Дт =	333 697	Об. Кт =
Ск =	206 121

Произвожу расчет необходимых сумм:

Рассчитываем сумму оплаты ОАО «Агат»:

480 000 + 96 000 = 576 000 руб.

Рассчитываем первоначальную стоимость холодильной установки для ввода её в эксплуатацию:

480 000 + 140 000 = 620 000 руб.

Рассчитываем сумму общехозяйственных расходов, подлежащих списанию:

210 000 + 71 400 + 630 + 18 00 + 18 000 + 28 000 + 72 000 + 97 000 = =515 030 руб.

Рассчитываем фактическую себестоимость готовой продукции оприходованной на склад:

18 360 + 855 430 – 18 360 = 855 430 руб.

Рассчитываем сумму НДС:

1 600 000 руб. * 20 / 120 = 266 667 руб.

Рассчитываем финансовый результат:

1 600 000 – 1 100 000 – 515 030 – 52 000 – 266 667 = 333 697 руб.

В целях определения остатков по пассивно-активным счетам
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», составим оборотные ведомости аналитического учета данных счетов (таблица 2.2, 2.3, 2.4).

Таблица 2.2 – Оборотная ведомость аналитического учета сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Поставщик	Сальдо на начало месяца, руб.		Оборот за месяц, руб.		Сальдо на конец месяца, руб.
№ п/п	Поставщик	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	ООО "Свет"	-	90 000	150 000	288 000	-	228 000
2	ООО "Заря"	-	162 504	280 000	194 400	-	76 904
3	ОАО "Агат"	-	-	576 000	576 000	-	-
Итого:		0	252 504	1 006 000	1 058 400	0	304 904

Таблица 2.3 – Оборотная ведомость аналитического учета сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№ п/п	Покупатель	Сальдо на начало месяца, руб.		Оборот за месяц, руб.		Сальдо на конец месяца, руб.
№ п/п	Покупатель	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	ООО "Аура"	54 000	-	1 600 000	1 300 000	354 000	-
2	ООО "Стройкомплект"	78 000	-	-	680 000	-	602 000
3	ООО "Восток"	76 224	-	-	324 000	-	247 776
Итого:		208 224	0	1 600 000	2 304 000	354 000	849 776

Таблица 2.4 – Оборотная ведомость аналитического учета сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п	Покупатель	Сальдо на начало месяца, руб.		Оборот за месяц, руб.		Сальдо на конец месяца, руб.
№ п/п	Покупатель	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Кукушкин А.И.	6 000	-	-	18 000	-	12 000
2	Завало Н.А.	2 000	-	-	18 000	-	16 000
3	Машкова И.С.	5 032	-	-	-	5 032	-
Итого:		13 032	0	0	36 000	5 032	28 000

Таким образом, из таблиц 2.2, 2.3, 2.4 видно, что по счету 60 на конец месяца имеется только кредитовый остаток, в то время, как по счетам 62 и 71 имеется как кредитовое, так и дебетовое сальдо на конец отчетного периода.

Составим оборотную ведомость синтетического учета за месяц (таблица 2.5).

Таблица 2.5 – Оборотная ведомость синтетического учета ЗАО «Доксервис»

Счет	Сальдо начальное (Сн)		Обороты за месяц (Об)		Сальдо конечное (Ск)
Счет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	706 104	-	620 000	-	1 326 104	-
02	-	105 048	-	88 000	-	193 048
04	101 664	-	-	-	101 664	-
05	-	30 096	-	-	-	30 096
08	-	-	620 000	620 000	-	-
10	343 000	-	402 000	110 500	634 500	-
18	68 400	-	238 200	96 000	210 600	-
20	18 360	-	855 430	855 430	18 360	-
26	-	-	515 030	515 030	-	-
43	432 000	-	855 430	1 100 000	187 430	-
44	-	-	52 000	52 000	-	-
50	25 560	-	655 200	655 200	25 560	-
51	648 000	-	2 319 200	1 852 592	1 114 608	-
60	-	252 504	1 006 000	1 058 400	-	304 904
62	208 224	-	1 600 000	2 304 000	354 000	849 776
67	-	288 000	-	-	-	288 000
68	-	95 832	191 832	324 627	-	228 267
69	-	43 560	43 560	252 000	-	252 000
70	-	166 320	720 000	720 000	-	166 320
71	13 032	-	-	36 000	5 032	28 000
75	122 688	-	-	-	122 688	-
76	-	62 928	-	388 160	-	451 088
85	-	1 515 168	-	-	-	1 515 168
90	-	-	1 933 697	1 933 697	-	-
99	-	127 576	333 697	-	206 121	-
ИТОГО:	2 687 032	2 687 032	12 961 276	12 961 276	4 306 667	4 306 667

Информация о работе Экономическая сущность нематериальных активов как объектов бухгалтерского учета