Денежные потоки от инвестиционной
деятельности связаны с приобретением,
созданием или выбытием внеоборотных
активов фирмы, к ним относятся:
- соответствующие платежи поставщикам,
подрядчикам и работникам фирмы, включая
затраты на научно – исследовательские
и опытно – конструкторские разработки;
- проценты, включаемые в стоимость
инвестиционных активов;
- поступления от продажи внеоборотных
активов;
- поступления от продажи акций
и долей в других организациях;
- предоставление займов другим
лицам и их возврат;
- дивиденды от участия в других
организациях и другие.
Денежными потоками от финансовой
деятельности являются платежи, приводящие
к изменению величины и структуры капитала
и заемных средств фирмы, к ним относятся:
- денежные вклады собственников, поступления от выпуска акций, увеличения долей;
- платежи собственникам за выкупленные
у них акции или в связи с их выходом из
общества;
- дивиденды собственникам;
- поступления и платежи от выпуска
долговых ценных бумаг;
- кредиты и займы от других лиц.
Отчет о целевом использовании
средств – документ, свидетельствующий
об остаточных средствах на счетах предприятия
после использования их в течение отчетного
периода. В отчете указываются денежные
средства, поступившие от членских, добровольных
и других взносов.
В отчете о целевом использовании средств
показывается остаток на начало отчетного
года, поступление средств, расходование
и остаток на конец отчетного периода
средств целевого финансирования.
В составе поступивших средств, в частности,
показываются: вступительные и членские
взносы; добровольные взносы вкладчиков;
целевые взносы на приобретение (создание)
объектов основных средств, инвентаря
и иного имущества; пожертвования; прочие
поступления.
Отчет является образцом, руководствуясь
которым каждое предприятие может самостоятельно
разработать удобный для заполнения документ.
При этом организация может дополнительно
включать необходимые статьи при разработке
формы отчета о целевом использовании
полученных средств.
В приложение к бухгалтерскому
балансу приводятся данные о наличии и
движении в течение отчетного периода
некоторых активов, расходов и обязательств [4].
Форма представляется не всеми
организациями. Она не предоставляется,
например малыми предприятиями, которые
не попадают под обязательный аудит.
Приложение к бухгалтерскому
балансу является унифицированным [4]. Но так же любое предприятие
может самостоятельно разрабатывать удобную
для ведения бухгалтерского учета форму,
но при этом должны соблюдаться общие
требования к Приложению к бухгалтерскому
балансу.
Приложение состоит из следующих
разделов, обязательных к заполнению:
- «Движение заемных средств» - показывает наличие денежных средств предприятия, а также их движение;
- «Дебиторская и кредиторская
задолженность» - раскрываются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации. Так же задолженность делиться на краткосрочную и долгосрочную;
- «Амортизируемое имущество»
- отображается информация о быстроизнашивающихся,
нематериальных активов предприятия,
основных средств и малоценных предметов.
Пояснительная записка -
это пояснения, которые раскрывают сведения,
относящиеся к учетной политике организации,
а также обеспечивают пользователей отчетности
дополнительными данными – теми, которые
нецелесообразно включать в табличные
формы отчетности, но которые необходимы
пользователям для оценки показателей
деятельности организации [5].
В пояснительной записке приводится
краткая характеристика деятельности
организации, основные показатели деятельности
и факторы, повлиявшие на финансовые результаты
деятельности организации, распределения
чистой прибыли, то есть раскрывается
информация, полезная для получения более
полной картины о финансовом положении
организации.
Не предоставлять пояснительную
записку могут только малые предприятия,
которые не обязаны проводить аудиторскую
проверку достоверности бухгалтерской
отчетности.
Дополнительная информация
при необходимости может быть представлена
в виде аналитических таблиц, графиков
и диаграмм. Типовая форма записки регламентируется
Минфином.
Аудиторское заключение — это
официальный документ, предназначенный
для пользователей финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемых лиц, составленный
в соответствии с федеральными правилами
(стандартами) аудиторской деятельности
и содержащий выраженное в установленной
форме мнение аудиторской организации
или индивидуального аудитора о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности
аудируемого лица и соответствии порядка
ведения его бухгалтерского учета законодательству
Российской Федерации [3].
Субъекты, подлежащие обязательному
аудиту:
- открытые акционерные общества;
- организации, годовой объем выручки
которых за предшествовавший отчетному
год превышает 400 млн. руб. Или если сумма
активов баланса превышает 60 млн. руб.;
- страховые и кредитные компании,
общества взаимного страхования, товарные
биржи, государственные внебюджетные фонды, предусмотренные законодательством
РФ, инвестиционные фонды, а также фонды,
основанные на добровольных отчислениях граждан или компаний;
- государственные и муниципальные
унитарные предприятия, организованные на праве хозяйственного ведения;
- организации, обязательный аудит
которых предусмотрен иными законами.
1.3 Порядок составления
бухгалтерской отчетности
Главное требование к отчетности,
это достоверность и своевременность.
Организации составляют отчеты
по инструкциям, утвержденным Минфином
РФ. Организация может самостоятельно
разработать формы бухгалтерской отчетности
на основе образцов форм, представленных
Министерством финансов РФ, но при этом
в обязательном порядке должны соблюдаться
общие требования к бухгалтерской отчетности [5].
В отчетность должны включаться
данные, необходимые для формирования
достоверного и полного представления
о финансовом положении организации.
Если в строке, предусмотренной
в образце форм, отсутствуют соответствующие
активы, обязательства, у этой организации,
то эта строка прочеркивается.
При составлении бухгалтерской
отчетности составляется бухгалтерский
баланс, отчет о финансовых результатах
и приложения к ним.
На формах бухгалтерской отчетности,
представляемой организацией в соответствующие
адреса, обязательно наличие следующих
данных:
- наименование составляющей
части бухгалтерской отчетности;
- указание отчетной даты;
- полное наименование организации;
- идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН);
- вид деятельности;
- организационно-правовая форма;
- единица измерения;
- местонахождение (адрес);
- дата утверждения;
- дата отправки/принятия.
При составлении бухгалтерской
отчетности необходимо: соблюдать общие
требования к бухгалтерской отчетности
(полнота, существенность, нейтральность),
изложенные в положении по бухгалтерскому
учету 4/99; соблюдать принятую учетную
политику организации; обеспечить достоверное
и полное представление информации об
имущественном и финансовом положении
организации и его изменения, а также о
финансовых результатах ее деятельности.
Так же необходимо раскрывать
существенные показатели, потому что не
раскрытие существенных показателей может
повлиять на экономические решения заинтересованных
пользователей. Сумма является существенной,
если она составляет не менее 5% к общему
итогу данных за отчетный год.
При составлении отчета необходимо
исходить из данных унифицированных форм
первичной учетной документации синтетического
и аналитического учета. При разработке
организацией самостоятельно форм бухгалтерской
отчетности на основе образцов форм, должны
соблюдаться общие требования к бухгалтерской
отчетности [5].
При исправление ошибок, нужно
подтверждать подписью уполномоченных
лиц с указанием даты исправления. Отчетность
должна составляется на русском языке
и в валюте Российской Федерации, подписывается
руководителем и главным бухгалтером
организации.
При формировании бухгалтерской
отчетности должны быть исполнены требования
нормативно-правовых актов по бухгалтерскому
учету.
Организация может представлять
дополнительную информацию к бухгалтерской
отчетности, если организация посчитает
ее полезной для заинтересованных пользователей
при принятии экономических решений.
Данные представляемой бухгалтерской
отчетности приводятся в тысячах рублей
без десятичных знаков. Организация, имеющая
существенные обороты продаж, обязательств
и т.п., может приводить данные в представляемой
бухгалтерской отчетности в миллионах
рублей без десятичных знаков.
В формах бухгалтерской отчетности
не должно быть никаких подчисток и помарок.
1.4 Порядок и сроки
представления бухгалтерской отчетности
В соответствии с законом №402-ФЗ
устанавливается два вида отчетности:
годовая и промежуточная. Первая из них
составляется за год, вторая – за квартал.
Годовой отчет. Все организации,
в том числе некоммерческие, должны сдавать
годовые итоговые документы не позднее,
чем через три месяца после окончания
финансового периода (до 1 апреля). Исключение
составляют лишь те компании, которые
освобождены от ведения бухгалтерского
учета вовсе. Организации сдают баланс
в двух экземплярах: один экземпляр передается
в инспекцию, а второй – в орган государственной
статистики.
Промежуточная отчетность.
Ежемесячные и квартальные данные необходимы
руководству предприятия и его собственникам.
Внутренние пользователи получают информацию
о деятельности компании и выполнении
поставленных планов. Данные отчетности
позволяют своевременно совершенствовать
и разработать новые стратегии бизнеса,
оценивать экономическую эффективность
и стабильность фирмы. Так же промежуточные
экономические данные важны внешним пользователям,
которые заинтересованы в сотрудничестве
с компанией: банки, инвесторы, поставщики,
покупатели. Отчетность показывает текущее
финансовое состояние предприятия и его
платежеспособности.
1.5 Требование
к информации, формируемой в бухгалтерской
отчетности
Требования к информации, формируемой
в бухгалтерской отчетности, определены
Федеральным законом «О бухгалтерском
учете», Положением по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности «Бухгалтерская
отчетность организации» [5].
К этим требованиям относится:
достоверность и полнота, нейтральность,
целостность, последовательность, сопоставимость,
правильность оформления.
Требование достоверности и
полноты означает, что бухгалтерская отчетность
должна давать достоверное и полное представление
об имущественном и финансовом положении
организации, а также о финансовых результатах
ее деятельности.
Требование нейтральности означает,
что при формировании бухгалтерской отчетности
должно быть исключено одностороннее
удовлетворение интересов одних групп
пользователей бухгалтерской отчетности
перед другими.
Требование целостности означает
необходимость включения в бухгалтерскую
отчетность данных обо всех хозяйственных
операциях, осуществленных как организацией
в целом, так и ее филиалами.
Требование последовательности
означает необходимость соблюдения постоянства
от одного, отчетного года к другому.
Требование правильного оформления
связано с соблюдением формальных принципов
отчетности: составление ее на русском
языке, в валюте Российской Федерации,
подписание руководителем организации
и специалистом, главным бухгалтером.
Глава 2 Содержание и анализ
бухгалтерской (финансовой) отчетности
МУП «Водоканал»
2.1 Характеристика МУП «Водоканал»
Муниципальное унитарное предприятие
Юрьев - Польского района «Водоканал»
образовано Администрацией Юрьев - Польского
района постановлением от 17 апреля 2006
года № 377. Производственная деятельность
предприятия начата с 1 июня 2006 года.
Целями деятельности предприятия
являются оказание платных бытовых и коммунальных
услуг населению и организациям района,
выполнение работ по содержанию объектов
внешнего благоустройства по договорам
с органами местного самоуправления и
получение прибыли.
МУП Юрьев - Польского района
«Водоканал» строит свою деятельность
в соответствии с Уставом предприятия.
Управление предприятием осуществляет
директор, действующий на принципах единоначалия.
Предприятие является коммерческой
организацией. Имущество предприятия
принадлежит ему на праве хозяйственного
ведения.
Собственником имущества является
муниципальное образование “Юрьев - Польский
район”.
Основными видами деятельности
предприятия являются:
- обеспечение водоснабжения
и водоотведения потребителей района;
- очистка сточной жидкости в
населенных пунктах района;
- проведение ремонта водопроводно-канализационного
хозяйства;
- вывоз бытовых отходов с территории
города и населенных пунктов района;
- механическая уборка территорий
города;
- благоустройство и озеленение
города и района;
- услуги бань и душевых;
- обеспечивает выполнение задач гражданской обороны в соответствии с действующим Положением “О гражданской обороне” и нормативными актами Правительства Российской Федерации.