Формирование и использование прибыли коммерческого предприятия

Таким образом, Леонтьев В.Е и Радковская Н.П. дают еще одно определение банковской прибыли как экономической категории: «банковская прибыль является экономической категорией товарного хозяйства, выражая, с одной стороны, определенные экономические отношения, с другой стороны – это часть стоимости совокупного национального продукта» [37, с. 337].

Финансовый  результат от хозяйственной деятельности банка может быть представлен  как прибылью, так и убытком. Прибыль  образуется в результате превышения доходов банка над его расходами  и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

В бухгалтерском  учете обычно выделяют валовую и  чистую прибыль. Валовая прибыль  представляет собой разницу между  совокупными доходами и расходами  до уплаты налогов. Основу валовой прибыли  коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные по предоставленным ссудам. Валовая прибыль банка образуется после вычета общей суммы текущих издержек из суммы процентных и непроцентных доходов. Примерно половина всех банковских издержек приходится на выплату процентов по вкладам, остальную часть издержек составляют другие процентные платежи, заработная плата, отчисления в резервы на возможные потери по ссудам и прочие операционные расходы.

Чистая прибыль  образуется после уплаты из валовой  прибыли законодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, разделяется на распределяемую, то есть выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит дальнейшее развитие коммерческого банка, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций.

Формирование и использования прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого банка, а также действующей системой учета и отчетности.

В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов  и иных обязательных платежей банка.

В последние  годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

Таблица 1.1.1

Самые прибыльные банки России

	Сумма прибыли  на конец 2007 г., млн, долл.	Место	Сумма прибыли  на конец 2008 г., млн, долл.
Сберегательный  банк Российской Федерации (Промсвязьбанк)	1000	1	1036
Банк внешней  торговли (Внешторгбанк)	261	2	310
Внешэкономбанк	125	3	112
Газпромбанк	116	4	81
МДМ-Банк	110	5	116
Альфа-Банк	105	6	85
Международный Промышленный Банк	73	7	76
Национальный  резервный банк	63	8	35
ЗАО "Ситибанк"	61	9	61
Трастбанк	47	10	23
АКБ Центрокредит	34	11	35
КБ Петрокоммерц	29	12	9
Международный Московский Банк	25	13	52
Продолжение таблицы 1.1.1
Райффайзенбанк, Австрия	24	14	18
Еврофинанс	20	15	93
Возрождение	19	16	30
Промстройбанк (Петербург)	15	17	24
Промсвязьбанк	15	18	7
МЕНАТЕП Санкт-Петербург	11	19	1
Урало-Сибирский  банк	10	20	22
НОМОС-Банк	9	21	16
Альба-Альянс	7	22	3
Российский  Стандарт	7	23	(4)
Зенит	7	24	19
Международный банк Санкт-Петербурга	4	30	1

 

Как видно из таблицы некоторые российские банки за 2007 – 2008гг. повысили свою прибыльность, некоторые ее понизили, а у некоторых прибыльность осталось неизменной.

Рассмотрев  подпункт 1.1.1 можно сделать вывод, что существуют различные толкования, и понимания сущности прибыли, и что значение банковской прибыли значительно шире, чем прибыль других участников процесса воспроизводства.

Для того чтобы  подробнее исследовать процессы формирования и использования прибыли, необходимо рассмотреть сущность и структуру экономического вывода по механизму формирования и использования прибыли.

Неотъемлемой  составной частью финансового механизма коммерческого банка является механизм формирования и использования прибыли, который представляет собой совокупность конкретных форм и методов организации и реализации финансовых отношений по поводу формирования и использования прибыли; финансовых органов и их структурных подразделений, непосредственно осуществляющих процесс формирования и использования прибыли; а также нормативно-правовых документов, регламентирующих процессы формирования и использования фондов денежных средств коммерческого банка.

Основная задача анализа формирования и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в использовании прибыли за отчетный период по сравнению с планом в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в использовании прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.1.1 Схема использования чистой прибыли.

Анализируя  использования чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является:

1) чистая прибыль,

2) коэффициент отчислений прибыли.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФ_н (П) = ΔП_ч ∙ К⁰        формула 1

где ΔФ_н (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;

 ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли;

К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд. [26, c.69]

Для этого прирост  чистой прибыли за счет каждого фактора  умножаем на базисный коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние, и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰ )· П_ч¹        формула 2

Где ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

 К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период. [26, c.69] 

Анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с оценкой таких показателей оценки эффективности труда, как: 

- коэффициент  текучести кадров;

- уровень производительности  труда;

- уровень квалификации  и образования работников;

- динамика этих  коэффициентов.

Если уровень  средств, направленности на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным.

В процессе анализа  необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций коммерческого банка, самофинансирование коммерческого банка, фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. 

Важной задачей  анализа является изучение вопросов использования средств накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его  техническое перевооружение, внедрение  новых технологий и т.д.

Фонд потребления  может использоваться на коллективные нужды и индивидуальные.

В процессе анализа  устанавливается соответствие фактических  расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Формирование и использование прибыли представляет собой регламентируемый нормативно-правовыми актами процесс образования прибыли, который организуется и осуществляется финансовыми органами в целях определения в стоимостном выражении итогов финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка за определенный период времени.

В российской практике при рассмотрении процесса формирования и использования прибыли употребляются определения: валовая прибыль, балансовая прибыль, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении коммерческого банка, прибыль к налогообложению и ряд других. Эти определения нормативно не закреплены и могут употребляться в самых различных контекстах.

Официально  действующее определение касается только термина «валовая прибыль» и  дано в Законе РФ «О налоге на прибыль  предприятий и организаций»:

В механизме  формирования балансовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности коммерческого банка.

Прежде всего, валовая прибыль включает прибыль  от реализации товарной продукции, которая  является основной частью балансовой прибыли.

А также входит прибыль от реализации основных фондов и другого имущества.

Наконец, в механизме  формирования и использования прибыли отражаются внереализационные доходы и расходы, т.е. результаты внереализационных операций.

Традиционно включаемые в состав внереализационных доходов  и расходов штрафы, пени и неустойки имеют непостоянный характер. При этом штрафы, пени и неустойки уплаченные могут превышать полученные. Тогда образуются убытки, сокращающие внереализационную прибыль. Если же сумма экономических санкций, полученных данным предприятием, превышает уплаченные, то внереализационные доходы увеличиваются. Все будет зависеть от характера деятельности данного предприятия, соблюдения расчетно-платежной дисциплины, выполнения обязательств по поставкам, платежам в бюджет, поставщикам и банкам.

Финансовые  результаты хозяйственной деятельности коммерческого банка определяются ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета.

Механизм воздействия  финансов на хозяйство, на его экономическую  эффективность находится не в  самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретная система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производственных сил, экономическим интересам государства, коммерческого банка и каждого конкретного работника.

Различают валовую (или балансовую) прибыль и чистую прибыль, остающуюся в распоряжении коммерческого банка. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка, определяется как разность между суммой валовой прибыли и суммой налогов, отчислений, штрафных санкций и других платежей, направляемых в бюджет; передаваемых вышестоящей организации; уплачиваемых банкам в качестве процентов за кредит; а также суммой командировочных, представительских и других расходов, произведенных сверх установленных норм.

Чистая прибыль  коммерческого банка распределяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года в соответствии с финансовым планом на фонды потребления, фонды накопления и резервные фонды. Иногда часть средств, направляемых в фонды потребления, фонды накопления и в резервные фонды, перечисляется вышестоящим органам с целью создания централизованных фондов и резервов.

Таким образом, значение прибыли состоит в том, что она является целью и конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности коммерческого банка; важнейшим показателем эффективности; источником для осуществления расширенного воспроизводства, а также для удовлетворения материальных потребностей и социальных нужд трудового коллектива. Кроме того, за счет прибыли выполняются финансовые обязательства перед бюджетом.

Итак, можно  сделать вывод о том, что непосредственным источником формирования фондов накопления и фондов потребления является чистая прибыль, остающаяся в распоряжении коммерческого банка. Путем использования чистой прибыли на фонды потребления, и фонды накопления определяются направления ее дальнейшего целевого использования.

1.2. Принципы анализа прибыли коммерческого банка

 

Прибыль представляет из себя объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание  собственного капитала, пополнение резервных  фондов, финансирование капитальных  вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

Прибыль является важнейшим  источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит  в том, что генерирование прибыли  в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка¹.