Финансовые вложения

        8. Учет финансовых векселей

 

Вексель – документ, составленный по установленной  законом форме, предоставляющий  право одному лицу (векселедержателю) требовать от лица, обязанного по векселю, уплаты определенной, указанной в  векселе суммы денег в определенный срок в определенном месте. Другими  словами, вексель – долговое обязательство.  Векселя подразделяют на финансовые и коммерческие (торговые).

         Финансовый вексель выдается  под получения кредита в денежной  форме, обычно для учета в  банках;

         Коммерческий (торговый) вексель – при продаже товара в кредит.         Торговые векселя бывают двух видов: простые и переводные.

         Простой вексель – долговое  обязательство об оплате определенной  суммы, выданное заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), с  указанием места и времени  его выдачи, суммы, места и времени  платежа. 

         Переводной вексель (тратта) – письменный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате определенной суммы третьему лицу (ремитенту), указанному в векселе, по предъявлении векселя или в определенный срок.

         Векселедержатель может распорядиться  векселем по-разному:

Хранить у себя (в кассе) до наступления  срока платежа и затем предъявить его к оплате (можно завести  картотеку, расположив в ней векселя  по срокам погашения, отметки о погашении  векселей делаются в описи);

Передать  его другой организации в погашение  долга (индоссамент);

Учесть  вексель в банке;

Получить  ссуду под залог векселя.

         Если вексель передается одним  держателем другому, то на обратной  стороне векселя делается передаточная  надпись, удостоверяющая переход  его от одного лица другом  – индоссамент. Лицо, делающее передаточную надпись называется индоссаментом, лицо, получающее вексель – индоссатом. Если на вексельном бланке не помещаются передаточные подписи, то к нему прикрепляют дополнительный лист – аллонж, тогда последняя надпись на оборотной стороне векселя должна оканчиваться на аллонже.

         Полная или частичная гарантия  платежа по векселю может быть  подтверждена специальной надписью  – авалем. Аваль – вексельное  поручительство, согласно которому  авалист принимает на себя  ответственность перед владельцем  векселя заплатить за любого  из обязанных по векселю участников: акцептанта, векселедателя или индоссанта.  

       Индоссамент может быть:

     Ордерный (указывается новый владелец);

      Бланковый (без указания нового владельца);

Препоручительный (индоссамент может быть ограничен только поручением осуществить право по векселю без передачи этих прав индоссату).

Приобретенные финансовые векселя  учитывают на счете 58 «Финансовые  вложения»

В первом случае предъявленные  к  платежу финансовые векселя списывают  со счета 58 в дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы». Полученные по векселю  платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств  и кредиту  счета 91. При оплате процентов сверх  номинальной цены полученные суммы  процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту  счета 91. Предъявленные затем к  оплате финансовые векселя списывают  со счета 58 в дебет счета 91. Финансовые результаты от операций с финансовыми  векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

    

         9. Инвентаризация финансовых вложений

 

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты  в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия  ценных бумаг устанавливается:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления  фактического наличия с данными  бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения  в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации  их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием  в акте названия, серии, номера, номинальной  и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных  на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также  займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

 

 

 

          Заключение

 

В настоящее  время  в  нашей стране всё большее  развитие получает рынок ценных бумаг.  Практически все субъекты экономических  отношений, ведущие  бухгалтерский  учет  непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.

В заключение необходимо отметить,  что сегодня  перед  российским рынком ценных  бумаг стоит ряд проблем,  быстрое  и эффективное решение которых  послужит толчком к его дальнейшему  развитию.

     Это такие задачи, как:

- контроль за действиями участников  рынка ценных  бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация  фондового рынка и создание  единого информационного пространства  для повышения информированности  субъектов рынка;

- защита  интересов инвесторов и в   частности  необходимость   совершенствования процедуры регистрации  ценных бумаг и защиты их  от подделки;

- установление  четких мер ответственности государственных  и коммерческих структур за  нарушение процедуры выпуска  и обращения ценных  бумаг

  В данной работе были показаны  основные проводки по  основным  операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах  бухгалтерского  учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная  проблема  рынка ценных бумаг  в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие  партнеров друг другу и желание  получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее  время верят в надежность некоторых  государственных и корпоративных  ценных бумаг в нашей стране и  в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и  экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Список литературы

 

1. Приказ Минфина РФ от 10.12.2006 г. №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 2007 г. № 129-ФЗ.
3. План счетов бухгалтерского учета. – М.: «КноРус», 2008.
4. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. пособие/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шеина и др. – М.: Финансы и статистика, 2009.
5. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: «КНОРУС», Новосибирск «ЭКОР», 2008.
6. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебник для нач. проф. образования/ Н.В. Иванова, В.И. Адам. – М.: Издательский центр «Академия», 2010.
7. Крайнева Э.А.  Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами. - М.: Инфра-М, 2010
8. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2012.