Финансово-экономический контроль и ревизия

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………..….3

1. Ознакомление с объектом финансово-экономического ……………………...

контроля…………………………………………………………………………...4

1.1 Государственный финансовый контроль………………...............................5

1.2 Аудиторский финансовый контроль…………………..…………………....8

2. Планирование внешнего финансово-экономического ……………………….

контроля…………………………………………………………………….…....10

2.1 Государственный финансовый контроль……………………………….....11

2.2 Аудиторский финансовый контроль……………………………………….12

3. Проведение и оформление результатов внешнего…………………………….

финансово-экономического контроля……………………………………...…..13

3.1 Государственный финансовый контроль……………………………...…...15

3.2 Аудиторский финансовый контроль…………………………………….....18

Заключение……………………………………………………………….……...24

Список литературы……………………………………………………….……..26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Предметом изучения данной контрольной работы является внешний  финансово-экономический контроль - контроль за законностью в области  образования, распределения и использования денежных ресурсов звеньев финансовой системы.

Внешний финансово-экономический  контроль является составной частью управления общественным воспроизводством. Общество не может функционировать и развиваться без четко организованной системы контроля за производством и распределением общественного продукта и другими сферами общественной жизни. Основная цель контроля состоит в объективном изучении фактического положения дел различных областей общественной и государственной жизни, в выявлении факторов и условий, которые сказываются на выполнении принятых решений и достижении поставленных целей.

Изучение порядка проведения внешнего финансово-экономического контроля является актуальным, потому что контроль помогает выработать наиболее целесообразные решения вопросов развития экономики, позволяет своевременно выявить и устранить те условия и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Контроль способствует укреплению законности, правопорядка, государственной, договорной и исполнительской дисциплины.

Объектом изучения в  работе являются субъекты, осуществляющие внешний финансово-экономический  контроль.

Целью данной контрольной  работы является рассмотрение субъектов  внешнего финансового контроля, их задач, прав и функций.

 

 

 

 

1. Ознакомление с объектом финансово-экономического контроля

 

До начала проведения внешнего финансово-экономического контроля проверяющие должны подробно ознакомиться с деятельностью проверяемой организации. Чтобы правильно оценить события, операции и используемые методы учета, которые оказывают существенное влияние на соблюдение правил ведения бухгалтерского учета и достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения мероприятий по контролю или на выводы, необходимо понимать деятельность проверяемой организации.

Необходимо знать следующие  сведения:

- общеэкономические условия деятельности организации (например, система налогообложения, таможенного контроля и др.);

- региональные особенности (например, географическое положение, экономические и налоговые условия и др.);

- отраслевые особенности сферы деятельности;

- основы организации и технологии производства;

- ассортимент выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета;

- информация о структуре собственного капитала;

- информация об организационной и производственной структурах, проводимой маркетинговой политике, основных поставщиках и покупателях;

- информация о деятельности проверяемой организации на рынке ценных бумаг;

- информация об обязательствах проверяемой организации;

- информация об организации системы внутреннего контроля.

Источниками получения информации о деятельности проверяемой организации могут служить:

- публикации в юридических изданиях, журналах и монографиях;

- статистические данные, банковские отчеты;

- нормативные   и   законодательные   акты,   регламентирующие деятельность проверяемой организации;

- разъяснения и подтверждения, полученные от персонала проверяемой организации, внутренних аудиторов и других компетентных лиц;

- ответы на запросы третьим лицам;

- материалы предыдущих проверок;

- учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, бухгалтерская отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте; рабочий план счетов и проводок;

- осмотр цехов, складов и служб проверяемой организации;

- результаты проведения аналитических процедур;

- результаты работы с привлеченными специалистами-экспертами;

- материалы налоговых проверок и судебных процессов и др.

 

1.1 Государственный финансовый контроль

 

Внешний государственный  финансовый контроль - это специальный  государственный финансовый контроль (ГФК), направленный в первую очередь  на контроль и анализ исполнения бюджета. Его осуществляют контрольные органы, создаваемые вне системы исполнительной власти и имеющие право проверять саму исполнительную власть.

Объектом контрольно-ревизионной  и экспертно-аналитической деятельности при внешнем ГФК является не столько  порядок использования государственных финансовых средств, сколько сама система их организации, управления и механизмы внутреннего контроля. При этом контролируется вся система исполнительной власти, включая систему внутреннего контроля, а поэтому система стандартов государственного финансового контроля должна устанавливать основные принципы, положения и процедуры, общие как для внешнего, так и для внутреннего финансового контроля на всех уровнях бюджетной системы.

В современной российской бюджетной системе для выполнения эффективного государственного финансового контроля необходимо соответствующее методическое обеспечение для бюджетов всех уровней. На сегодняшний день приходится констатировать, что в РФ практически не разрабатывается методологическая база деятельности контрольных органов на всех бюджетных уровнях. Методическим обеспечением контрольно-ревизионной деятельности любого органа государственного финансового контроля являются самостоятельно разрабатываемые положения, указы, указания и т. п.

Международный опыт в  стандартизации контрольно-ревизионной и экспертно-аналитической деятельности органов государственного финансового контроля доказывает необходимость разработки единой методологии и методики внешнего контроля для всех уровней бюджетной системы. Отсутствие единых методологических и методических подходов в содержании деятельности контрольно-счетных органов РФ приводит к непроизводительным затратам и снижает эффективность финансового контроля в целом.

Государственный финансовый контроль в соответствии с установленным законодательством РФ разграничением функций и полномочий возлагается на Счетную палату РФ, Центральный банк РФ, Главное контрольное управление Президента РФ, Министерство финансов РФ и его структурные подразделения, Министерство по налогам и сборам РФ, Государственный таможенный комитет РФ, Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю, финансовые органы федеральных органов исполнительной власти, субъектов РФ и муниципальных образований, распорядителей бюджетных средств.

Одним из основных органов государственного финансового контроля является Счетная палата РФ. Она должна организовывать и осуществлять контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению.

Главное контрольное  управление Президента РФ контролирует деятельность органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, рассматривает жалобы и обращения граждан и юридических лиц.

Министерство финансов РФ осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств  распорядителями и получателями бюджетных средств; за исполнением  бюджетов субъектов РФ и местных  бюджетов; организует финансовый контроль, проверки и ревизии юридических лиц получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.

Департаменту государственного финансового контроля и аудита, а  также контрольно-ревизионным управлениям Минфина России в субъектах РФ поручен государственный финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами, осуществляемыми главными и нижестоящими распорядителями кредитов, а также получателями бюджетных средств, кредитными организациями. Указанные органы участвуют в осуществлении контроля за поступлением доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности, организуют и проводят ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Федеральное казначейство проводит предварительный и текущий  контроль за ведением операций с бюджетными средствами распорядителями и получателями бюджетных средств, кредитными организациями, другими участниками бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Министерство по налогам  и сборам РФ контролирует полноту  и своевременность поступления платежей в соответствующий бюджет. Основным направлением его деятельности является предупреждение, выявление, пресечение и расследование налоговых преступлений или административных правонарушений.

 

1.2 Аудиторский финансовый контроль

 

Порядок проведения аудиторского финансового контроля урегулирован Указом Президента РФ «Об аудиторской  деятельности в Российской Федерации» и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

«Аудит - независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения  мнения о достоверности такой  отчетности». [1] Его цель проверить полноту, достоверность и точность отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности организации; проконтролировать соблюдение законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологию оценки активов, обязательств и собственного капитала; выявить резервы лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовые резервы и возможность использования заемных источников. Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами анализа правильности начисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

 В ходе аудита  проверяется правильность составления бухгалтерской отчетности организации. Внешний аудит независим по отношению к контролируемому предприятию и несет ответственность перед внешними потребителями его информации (акционерами, учредителями, кредиторами и др.). Внешний аудит выполняют специальные аудиторские фирмы по договору с государственными, налоговыми, др. органами, предприятиями, банками, иностранными партнерами, акционерами, страховыми обществами и др.

Пользователи информации часто не имеют доступа для  непосредственной оценки ее качества. Они заинтересованы в проведении независимой экспертизы бухгалтерского баланса, финансовой отчетности для получения объективной оценки реального положения дел на предприятии. Такая оценка достоверности активов и пассивов проводится аудиторами.

Для достижения поставленных задач и целей аудиторские фирмы осуществляют: финансовые экспертизы; проверки и ревизии финансово-хозяйственной деятельности и коммерческой деятельности предприятий и организаций; контроль за правильностью определения доходов, подлежащих налогообложению; предотвращение их занижения и возможность избегания штрафных санкций. В целом область аудиторских услуг весьма значительна. К ней можно отнести также постановку и организацию бухгалтерского учета; подготовку документов, необходимых при создании акционерных обществ, посредничество в заключении торговых сделок и др. Профессиональные услуги аудиторских фирм являются платными, это обеспечивает реализацию главного отличия института аудиторства от других форм организации финансового контроля, его полную, в том числе экономическую, независимость от государственных, ведомственных управленческих структур. В нашей стране аудиторство, как новая форма организации финансового контроля, только начинает делать свои первые шаги. В развитых странах независимое аудиторство является ведущей формой внешнего финансового контроля.

Аудит может быть обязательным (проведение которого обязательно в соответствии с законом) или инициативным (проведение которого по закону необязательно).

К субъектам для которых аудит  является обязательным относятся: банки и другие кредитные учреждения; открытые акционерные общества; организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам; страховые организации и общества взаимного страхования; товарные и фондовые биржи; инвестиционные институты; внебюджетные фонды; благотворительные и другие неинвестиционные фонды с добровольными отчислениями юридических и физических лиц и др.

 

2. Планирование внешнего финансово-экономического контроля