Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Августа 2012 в 14:45, курсовая работа
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Вывод:
Чистые активы увеличились на 2%. С точки зрения инвесторов, контрагентов, предприятия, кредиторов рост не значительный и говорить о стабильной, устойчивой динамике нельзя.
2.4 Анализ ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств»
В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В данной форме отражаются сведения о денежных потоках организации по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» утверждена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Как и другие формы бухгалтерской отчетности, она является рекомендуемой. Это значит, что организации на основе типового образца разрабатывают собственную форму и утверждают ее при формировании учетной политики либо используют образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости удаляют из него ненужные строки.
В форме № 4 отражаются сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения Отчета используются обороты по счетам 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
В Отчете не указывается движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, между расчетными счетами и депозитным счетом, движение валюты между рублевым и валютным счетом.
Форма № 4 заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было движение денежных средств в иностранной валюте, эти суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату составления годовой бухгалтерской отчетности.
Показатели в Отчете отражаются за отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4) год. В графу 4 переносятся показатели из графы 3 Отчета за предыдущий год.
Движение денежных средств в форме № 4 отражается в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Таблица 2.18 - Анализ состава и движения чистого финансового потока по видам деятельности
Состав денежного потока | За отчетный период | За предыдущий период | Изменение | Темп роста, % | |||
Сумма, тыс. р. | Структура, % | Сумма, тыс. р. | Структура, % | Сумма, тыс. р. | Структура, % | ||
1. Чистый денежный поток от текущей деятельности | (42329) | 2.71 | (38938) | 2.16 | (3391) | 0.55 | -8.71 |
2. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 30200 | -1.93 | 23400 | -1.30 | 6800 | 3.23 | 29.05 |
3. Чистый поток денежных средств от финансовой деятельности | (3500) | 0.22 | (2500) | 0.14 | (1000) | 0.08 | -40 |
4. Итого чистый поток денежных средств (стр.1 ± стр.2 ± стр.3) | (15629) | 100 | (18038) | 100 | 2409 | - | 13.36 |
Показатели данной таблицы говорят о том, что итоговый чистый поток денежных средств в отчетном периоде превысил на 13% предыдущий
Таблица 2.19 - Анализ динамики и структуры денежного потока по видам деятельности
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | Изменение | Темп роста | |||
Сумма, тыс. р. | Структура, % | Сумма, тыс. р. | Структура, % | Суммы | Структуры | ||
Остаток денежных средств на начало отчетного года | 175860 |
| 152370 |
|
|
|
|
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
82000 |
|
64000 |
|
|
|
|
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства, направленные: |
|
|
|
|
|
|
|
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | (97335) |
| (79815) |
|
|
|
|
на оплату труда | (22794) |
| (17423) |
|
|
|
|
на выплату дивидендов, процентов |
|
|
|
|
|
|
|
на расчеты по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
на прочие расходы | (4200) |
| (5700) |
|
|
|
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности | (42329) |
| (38938) |
|
|
|
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
30200 |
|
23400 |
|
|
|
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|
|
|
|
|
|
|
Полученные дивиденды |
|
|
|
|
|
|
|
Полученные проценты |
|
|
|
|
|
|
|
Поступления от погашения займов, |
|
|
|
|
|
|
|
Предоставленных другим организациям |
|
|
|
|
|
|
|
Приобретение дочерних организаций |
|
|
|
|
|
|
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|
|
|
|
|
|
|
Займы, предоставленные другим организациям |
|
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 30200 |
| 23400 |
|
|
|
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
|
|
|
|
|
|
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
|
|
|
|
|
|
|
Погашение займов и кредитов (без процентов) | (3500) |
| (2500) |
|
|
|
|
Погашение обязательств по финансовой аренде |
|
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | (3500) |
| (2500) |
|
|
|
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | (15629) |
| (18038) |
|
|
|
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 160231 |
| 134332 |
|
|
|
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
|
|
|
|
|
|
|
Результат денежных потоков в отчетном периоде по основному виду деятельности стал хуже на 22%, от финансовой деятельности хуже на 40%. Но частично компенсировался улучшением за счет инвестиционной деятельности улучшением на 29%.
По основному виду деятельности преимущественная составляющая является «Средства направленные на оплату приобретенных товаров, работ и услуг». По остальным видам таковых нет.
По результатам анализа темпов роста Тр притока < Тр оттока, что не соответствует норме, по причине того, что предприятие произвело расчеты за ранее полученные сырье и материалы и полученные в отчетном периоде.
Соответственно коэффициент интенсивности изменения остатка денежных средств меньше 100%., а именно
К = остаток на конец года *100
остаток на начало года
К=160231/175860*100=91.11
Таблица 2.20 - Анализ формирования элементов притоков и оттоков
по видам деятельности
Показатель | Сумма, тыс. руб. | В том числе | Структура | |||||
всего | По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | Всего | В том числе | |||
По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | ||||||
1. Остаток денежных средств на начало года 2. Поступило всего, в том числе: Выручка от продажи Выручка от продажи основных средств и иного имущества Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование Безвозмездно Кредиты полученные |
175860
82000
30200 |
82000
|
30200 |
|
100
100
100
|
|
34,1
12.5 |
|
Займы полученные |
|
|
|
|
|
|
|
|
Дивиденды, % по финансовым вложениям |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 2.22
Прочие поступления 3. Направлено денежных средств всего, На оплату приобретенных товаров, работ, услуг На оплату труда Отчисления в государственные внебюджетные фонды На выдачу подотчетных сумм На выдачу авансов На оплату долевого |
(97335)
(22794) |
(97335)
(22794)
|
|
|
100
100 |
40.6
9.5 |
|
| |
участия в строительстве На оплату машин, оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
| |
На финансовые вложения На выплату дивидендов На расчеты с бюджетом На оплату % и основной суммы по полученным кредитам и займам Прочие выплаты |
(3500)
(4200) |
(4200) |
|
(3500) |
100 |
1.8 |
|
1.5 | |
4. Остаток денежных средств на конец года 5. Изменение остатка 5= 4-1 | 160231
(15629) |
|
|
| 100
100 |
|
|
| |
Вывод:
Проанализировав формирование денежного потока в отчетном периоде можно выделить то, что выручка от продажи оказалась меньше показателя «Оплата товаров и услуг», и если бы не операция по продаже основных средств, то итоговый результат был бы на много хуже.
По результатам анализа темпов роста Тр притока < Тр оттока.
Таблица 2.21 - Анализ денежных средств и расчетов по балансу
Денежные средства и расчеты в активе баланса | На начало периода | На конец периода | Отклонение | Темп роста |
В том числе: Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты | - | - | - | - |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты | 154000 | 154000 | - | - |
Денежные средства | 175860 | 160231 | -15629 | -9.75 |
Итого | 329860 | 314231 | 15629 | 4.97 |