Движение денежных средств

Реализация продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 4989 тыс.руб. или на 18,7 %, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на  3284 тыс.руб. или 10,4%.

          Динамика реализации продукции организации представлена на рис.1.1.

Рис. 1.1. Динамика реализации продукции ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

Списочная численность  в 2008 г. по сравнению с 2007 г. не изменилась, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 1 чел. или на 0,5%.

  Динамика списочной численности организации представлена на рис.1.2.

Рис. 1.2. Динамика списочной численности ООО «Экспо-Мед» за 2007-

2009гг, чел.

          Производительность труда в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 24 тыс.руб/чел. или на 18,9%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 16 тыс.руб/чел. или на 10,6%.

  Динамика производительности труда организации представлена на рис.1.3.

Рис. 1.3. Динамика производительности труда  ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб/чел.

 Среднегодовая стоимость основных фондов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 182 тыс.руб. или на 43,5%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г увеличилась на 177,5 тыс.руб. или на 29,6%.

  Динамика среднегодовой стоимости основных фондов организации представлена на рис.1.4.

Рис. 1.4. Динамика среднегодовой стоимости основных фондов  ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

        Оборотные активы в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшились на 736 тыс.руб. или на 11,8%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г уменьшились на 3866 тыс.руб. или на 64,7%.

Динамика оборотных активов организации представлена на рис.1.5.

 Рис. 1.5. Динамика оборотных активов  ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

        Фондоотдача в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшились на 11 тыс.руб. или на 17,2%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г уменьшились на 7,8 тыс.руб. или на 14,8%.

Динамика фондоотдачи организации представлена на рис.1.6.

Рис. 1.6. Динамика фондоотдачи  ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.                          

          Валовая прибыль в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 695

тыс.руб. или на 17%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г увеличилась на 1686 тыс.руб. или на 35,2%.

  Динамика валовой прибыли организации представлена на рис.1.7.

Рис. 1.7. Динамика валовой прибыли  ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

        Себестоимость в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 4294 тыс.руб. или на 19%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г увеличилась на 1598 тыс.руб. или на 6%.

        Динамика себестоимости организации представлена на рис.1.8.

Рис. 1.8. Динамика себестоимости  ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

        Чистая прибыль в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 53 тыс.руб. или на 46%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г увеличилась на 47 тыс.руб. или на 55%.

 Динамика чистой прибыли организации представлена на рис.1.9.

 Рис. 1.9. Динамика чистой прибыли  ООО «Экспо-Мед» за 2007-2009гг, тыс.руб.

1.3. Законодательная база учёта денежных средств

Законодательной базой учёта денежных средств  являются следующие законы и положения.

          1) Федеральный закон Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями). Регламентирует Общие положения, Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерскую документация и регистрацию, бухгалтерскую отчетность, заключительные положения.                                                                                                          

          2) Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ ''О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт'', устанавливает обязательное использование контрольно-кассовой техники, оснащенной фискальной памятью, при осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов.

        3) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

        Об обязательном применении всеми «хозорганами» требований Центрального Банка России по приему, выдаче наличных денег и оформление кассовых документов

         4) Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 №14- (в ред. от 31.10.2002г) устанавливает правила по перевозке и хранение банкнот ЦБ РФ; создании их резервных фондов, перевозке и инкассации наличных денег.

         5) Приказ Министерство Финансов РФ№49 от 13 июня 1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

          Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

          6) Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У « О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица». Ограничение распространяется на размер суммы - ее предел 100 000 рублей; количество договоров, расчеты по которым осуществляются наличными, т.е. в рамках одного договора; никаких ограничений во времени не установлено

         7) Положение «О документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105)

          В нем установлен порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов.

          8) Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006)

            К ним относятся: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу, Отчет о целевом использовании полученных средств.

         Приказ № 654 от 13.06.2001г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-экономической деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и методических рекомендаций по его применению»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ЭКСПО-МЕД»

                       

                                 2.1 Учет денежных средств в кассе

 

 

Порядок работы с наличными деньгами регулируется следующими нормативными актами:

- Положение о правилах  организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П;

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.

Наличные деньги, принятые в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую организация может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе.

Размер лимита остатка наличных денег в кассе (лимит кассы) ежегодно устанавливает банк, в котором у организации открыт счет.

Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У определен порядок расходования наличной выручки, поступившей в кассу организации или индивидуального предпринимателя.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать  наличные деньги, поступившие в их кассы, на следующие цели:

- заработную плату,  иные выплаты работникам (в том  числе социального характера), стипендии,  командировочные расходы;

- оплату товаров (кроме  ценных бумаг), работ, услуг;

- выплату за оплаченные  ранее за наличный расчет и  возвращенные товары, невыполненные  работы, неоказанные услуги;

- выплату страховых  возмещений (страховых сумм) по договорам  страхования физических лиц.

«В кассе можно хранить  небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных  лимитов в кассе допускается  лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий» [36].

Организация ООО «Экспо-Мед» производит расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через банки и применяет формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также предприятие применяет и наличные расчеты через кассу.

В соответствии с Указанием  ЦБ РФ №1843-У от 20 июня 2007г   «расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей».

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Для учета кассовых операций применяются  следующие первичные документы:

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
• расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);
• платежная ведомость (форма № Т-53);
• кассовая книга (форма № КО-4);
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5);
• акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);
• акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15);
• инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16).

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

«Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе» [12].

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

- по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции;

- по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».

В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.