Денежные средства

- передают кассиру  приходные и расходные ордера  или заменяющие их документы  вместе с приложенными к ним  оправдательными или распорядительными  документами.

Документы заполняются в одном экземпляре четко и ясно, чернилами, шариковой ручкой или печатаются. Все исправления, помарки или подчистки не допускаются.

Приходный кассовый ордер  заполняется одновременно с квитанцией, являющейся его частью, подписывается  главным бухгалтером или уполномоченным лицом. Квитанция выдается только послу получения денег.

Расходный кассовый ордер  оформляется на основании платежных  ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней документов, регистрируются в журнале после их выдачи. Подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицом уполномоченным на это.

Прием и выдача наличных денег по кассовым ордерам может  производится только в день их оформления. Выдача приходных и расходных  ордеров или заменяющих их документов на раку лицам, вносящим или получающим деньги запрещается.

Кассир при получении  приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов:

- проверяет наличие  и подлинность подписи главного  бухгалтера, а на расходном ордере  или заменяющем его документе – разрешительной надписи руководителя;

- проверят правильность  оформления документов;

- проверяет наличие  перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из требований кассир возвращает документы  в бухгалтерию для переоформления.

В случае соблюдения всех требований и соответствия документов кассир принимает наличные деньги. Проверяет платежеспособность денег в соответствии с признаками платежеспособности банкнот и монет Банка России. Полученная сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере.

После приема денег кассир подписывает квитанцию и расшифровывает подпись, заверяет печатью кассира. Квитанция к приходному ордеру, подписанная  главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью кассира или  оттиском кассового аппарата, выдается на руки сдавшему деньги. Приходные ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «оплачено» с указанием даты.

Наличные деньги не подтвержденные приходным ордером, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Выдача наличных денег  из кассы производится по расходным  кассовым ордерам или надлежаще  оформленным другим документам с  наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы должны быть подписаны руководителем главным бухгалтером или лицом уполномоченным на это. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах, заявлениях, счетах, имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. В случае соблюдения этих требований и соответствия документов кассир выдает наличные деньги.

При выдаче денег по расходному ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир:

- требует документ, удостоверяющий  личность получателя. Выдача денег  производится только лицу, указанному  в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится  по доверенности, оформленной в  установленном порядке, в тексте ордера после фамилии имени и отчества получателя указывается фамилия имя отчество лица которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах как приложение к расходному кассовому ордеру.

- записывает наименование  и номер документа, когда и кем он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка может быть написана получателем собственноручно, шариковой ручкой и с указанием точной полученной суммы (прописью пишутся рубли и копейки).

- выдает деньги получателю.

После завершения операции кассир обязан подписать расходные кассовые ордера а приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» с указанием даты.

Выдача денег может  также производиться по платежным  ведомостям и без составления  расходного кассового ордера. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная подпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц уполномоченных на это.

В аналогичном порядке  могут выдаваться денежные средства на разовые нужды, а так же выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Выдача денег из кассы, неподтвержденной распиской получателя в расходном кассовом ордере или  другом заменяющем его документе, в  оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

На предприятиях, имеющих  большое количество подразделений, обслуживаемых центральными кассами, оплата труда, выплаты социальных пособий  могут производиться несколькими кассирами или доверенными лицами. В таком случае старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО – 5)

В конце рабочего дня  кассиры обязаны отчитаться перед  старшим кассиром в полученных денежных суммах и сдать ему остаток  наличных денег под расписку в  книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

          Ведение кассовой книги

В обязанность кассира  входит ведение кассовой книги (Форма  №КО - 4).Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются  в кассовой книге.

Правила ведения кассовой книги:

1. Кассовая книга у предприятия только одна
2. Кассовая книга должны быть прошнурована, пронумерованы страницы и опечатаны на последней странице. В таком виде
3. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярам через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
4. Каждый лист состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Предварительно лист сгибают пополам. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, вторые – отрывные, используются как отчет кассира и до конца дня не отрываются. И первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.
5. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а так же главного бухгалтера.
6. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
7. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итог операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и переедет в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной листок с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге(Кассовая книга Форма №КО – 4.)

Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

 

 

3.   Нормативное регулирование учета денежных средств

               Основными нормативными документами  по учету денежных средств  являются :

• Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

Основные положения  о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

Согласно ст.140 ГК РФ платежи  на территории РФ осуществляются путем  наличных и безналичных расчетов.

• Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

В соответствии со ст.2 Федерального закона все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику.

В Законе № 54-ФЗ сформулированы основные требования, предъявляемые к ККТ. Так, в ст.4 Закона № 54-ФЗ указано: контрольно-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

- быть зарегистрирована  в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;

- быть исправна, опломбирована  в установленном порядке;

- иметь фискальную  память и эксплуатироваться в  фискальном режиме.

• Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах       бухгалтерской отчетности организаций»

Применяется  в части  требований по группировке и детализации  данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств

• Положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ»

Настоящее Положение  регулирует осуществление безналичных  расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и  на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. Настоящее Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

• Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П

Настоящее Положение  устанавливает порядок ведения  кассовых операций при совершении банковских операций и сделок, хранения, перевозки  и инкассации денежной наличности и ценностей для кредитных организаций (филиалов) и их внутренних структурных подразделений (дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов, операционных касс вне кассового узла, обменных пунктов и иных внутренних структурных подразделений, предусмотренных нормативными актами Банка России), действующих на территории Российской Федерации.

• Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У  «Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»

Согласно п.1. Указания предельный размер расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 тыс. руб.

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной  валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных  счетах, открытых в банках, предназначены счета раздел V "Денежные средства" Плана счетов.

• Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000).

Настоящее Положение  устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных и бюджетных организаций), особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.

• Положение ЦБ России от 05.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ"

В соответствии с п.2.8 Положения предприятия могут  получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых  открыты соответствующие счета  на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории РФ, и нормативными актами Банка России.

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

Настоящие Методические указания устанавливают порядок  проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Под организацией понимаются юридические лица по законодательству Российской Федерации (кроме банков), включая организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета.

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18.

В соответствии с п.3 Порядка  ведения кассовых операций для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов регламентируются разд.II Порядка. В п.20 Порядка перечислены требования, предъявляемые к оформлению приходных и расходных кассовых ордеров (или документов, их заменяющих).