Денежные средства

Введение

 

Известно, что учет и контроль хозяйственных операций и производственных процессов неразрывно связан с методами и приемами бухгалтерского учета, осуществляемыми  на разных участках, этапах и видах  деятельности предприятий. Эффективность  деятельности и развитие предприятия  во многом зависит от качества бухгалтерской  работы.

Актуальность данной темы заключается в том, что за последние  годы в бухгалтерском учете произошли  существенные изменения, связанные  с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных  и нормативных документов. Изменения  затрагивают все участки бухгалтерского учета, в том числе и учет денежных средств.

Цель курсовой работы рассмотреть  теоретические и практические аспекты  организации бухгалтерского учета  денежных средств предприятия в кассе и на расчетных счетах.

В соответствии с целью  работы были поставлены, рассмотрены  и решены следующие задачи:

• изучить порядка учета денежных средств в кассе;
• рассмотреть порядок учета денежных средств на расчетных счетах;
• изучить автоматизацию учета денежных средств;
• рассмотреть порядок ведения операций в кассе и на расчетном счете;
• дать краткую экономическую  характеристику исследуемому предприятию.

Предметом в работе явились  денежные средства предприятия.

Объект исследования –  общество с ограниченной ответственностью «Крона».

Предприятие ООО «Крона»  расположено по адресу: г. Ессентуки, ул. Белоугольная, д. 6^А.

Директором предприятия  является Гончаров Михаил Петрович.

Основным видом деятельности предприятия является:

• Выращивание лиственных растений;
• Выращивание хвойных растений.

Предпочтительный вид  деятельности для ООО «Крона»  является выращивание хвойных растений, доля которых в общем объеме предприятия  занимает 72%. Товар выращивается на питомниках. Реализацию своей продукции ООО «Крона» осуществляет через собственные торговые точки.

Среднесписочная численность  работников предприятия – 40 человек.

Производственную деятельность ООО «Крона» в 2012 году характеризуют  следующие показатели:

- Выращивание лиственных  растений -58000 шт.;

- Выращивание хвойных  растений – 72000 шт.;

- Реализация лиственных  растений – 8500 шт.;

- Реализация хвойных растений  – 11000шт.

Денежные средства – это  аккумулированные в наличной и безналичной  формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко  обращаемые в деньги, обладающие высоким  уровнем ликвидности.

В соответствии с экономической  теорией денежные средства выполняют  пять функций: 
- являются мерой стоимости товаров; 
- используются для обмена товарной продукции; 
- предназначены для накопления капитала; 
- служат для образования сокровищ; 
- являются мировым эквивалентом.

Денежные средства – это  средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые  другие материальные ценности. Поэтому  они служат своеобразным показателем  ликвидности всех других материальных ценностей.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и  т. п.

Основными задачами учета  денежных средств являются: контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с бюджетом, банками, органами социального страхования, работниками; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Теоретической основой данной работе послужили нормативно–правовые  акты, регламентирующие ведение учета  денежных средств, такие как:

• Федеральный закон о бухгалтерском учете,
• Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации;
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

 

 

 

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ  И НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ

 

1. Учет денежных средств в кассе

 

Каждое предприятие для  осуществления расчетов наличными  деньгами должно иметь кассу. Касса - подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными  деньгами и другими ценностями, а  также сами наличные деньги и денежные документы, находящиеся на хранении в этом подразделении, предназначенные  на текущие повседневные расходы  предприятия.

Расчеты между юридическими лицами осуществляется, как правило, либо в  наличной либо в безналичной форме. Расчеты в наличной форме ограничены, предельный размер расчетов наличными деньгами в России между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями определяет Центральный банк РФ на основании Федерального закона от 25.06.2012 N 86-ФЗ. В рамках одного заключенного договора расчеты могут производиться в размере, не превышающем установленный Банком России. Текущее значение: 100 000 руб.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются следующие:

1. Систематический контроль, за состоянием и движением денежных средств;
2. Контроль за своевременной сдачей денежных средств в банк;
3. Недопущение наличия сверхлимитного остатка денежных средств в кассе;  
4. Контроль за целевым использованием денежных средств;
5. Своевременное и правильное документальное оформление движения денежных средств;
6. Организация материальной ответственности за денежные средства и систематический контроль, за деятельностью материально – ответственных лиц;
7. Систематический контроль, за полнотой денежных средств и недопущением их присвоения или разбазаривания. Для этого необходимо в пределах и сроках, установленных законодательством проведение инвентаризации (как правило, раз в месяц) денежных средств и другие.

В кассовой книге фиксируется  остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку  на конец предыдущего дня, а также  приход и расход денежных средств  за день. В кассовой книге находит  отражение движение де­нежных средств  с указанием корреспондирующих  счетов, а также от кого и за что  имели место поступления денежных средств, кому и на какие цели они  были выданы. В конце рабочего дня  ежедневно кассиром подсчитываются итоги кассовых операций за день, выводится  остаток денег в кассе на следующее  число и передается в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрыв­ной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Согласно Положению Банка  России № 373-П организация должна самостоятельно определить лимит остатка  наличных денег в кассе, а все, что сверх лимита – сдавать  в банк. Превышение допустимо только в дни выдачи зарплаты или в  выходные и нерабочие праздничные  дни. Если проверяющие найдут сверхлимитные  деньги в кассе, организации или  предпринимателю грозит административный штраф: для должностных лиц  в  размере от 4000 до 5000 рублей, на юридических  лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.

В соответствии со статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  продажа товаров, выполнение работ  либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин влечет наложение  административного штрафа:

1. на граждан - в размере  от пятнадцати до двадцати  минимальных размеров оплаты  труда (от 1500 до 2000 руб.); 
2. на должностных лиц - от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда (от 3000 до 4000 руб.); 
3. на юридических лиц - от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда (от 30000 до 40000 руб.).

Синтетический учет ведется  на счете 50 «Касса». Счет активный, т.е. по дебету отражается поступление денег  в кассу, а по кредиту отражается выдача.  К счету могут быть открыты следующие субсчета:

• 50.1- Касса организации
• 50.2- Операционная касса
• 50.3- Денежные документы

В кассе кроме наличных средств могут быть документы (марки, платежные талоны и т.д.), на которых  указан номинал. Для них открывают  субсчет 50.3.

Аналитический учет ведется  в  журнале – ордере и ведомости  №1 за каждый операционный день, согласно отчетам кассира. Инвентаризацию кассы  рекомендуется проводить ежемесячно или минимум как 1 раз в год. Если при инвентаризации выявлен  излишек, то он отражается проводкой: Д50 К91.1. При выявлении недостачи  – Д94 К50. Если виновник установлен Д 73.2 К94, а если не установлен – Д91.2 К94.

Для учета кассовых операций применяются типовые формы первичных  документов:

• приходный кассовый ордер (ф.№КО-1),
• расходный кассовый ордер (ф. №КО-2),
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3),
• кассовая книга (ф. №КО-4),
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. №КО-5) - эта форма применяется в организациях имеющих операционные кассы,
• платежные ведомости (ф.№Т-53), которые должны иметь реквизиты РКО.

Таблица №1

Основные хозяйственные  операции по счету 50 «Касса»

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет		Кредит
Типовые проводки по дебету счета 50 (Приход в кассу)
1	Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета	50			51
2	Поступление денежных средств в кассу от покупателей и заказчиков	50			62
3	Оприходование наличных денежных средств полученных по договору краткосрочного/долгосрочного  кредита (займа)	50			66/67
4	Отражены неиспользованные денежные средства, раннее выданные под отчет, возвращены в кассу	50			71
5	Поступление наличных денежных средств в кассу от работника - заемщика по предоставленному ему займу	50			73.1
6	Оприходование наличных денежных средств полученных от учредителя в  качестве взноса в уставный капитал	50			75.1
Типовые проводки по кредиту  счета 50  (Выдача из кассы)
1	Внесены из кассы денежные средства для зачисления их на расчетный  счет		51			50
2	Выданы их кассы денежные средства по договору о займе сторонней  организации (лицу)		58.3			50
3	Оплачены из кассы счета  поставщиков и подрядчиков		60			50
4	Выплачены из кассы суммы  по пересчетам с покупателями и заказчиками		62			50
5	Выданы из кассы средства в погашение краткосрочного/долгосрочного  кредита (займа)		66, 67			50
6	Уплачены из кассы налоги и сборы		68			50
7	Уплачен из кассы ЕСН		69			50
8	Выдана заработная плата  работникам		70			50
9	Наличные денежные средства выданы под отчет		71			50
10	Выплачена работникам депонированная заработная плата		76.4			50

 

При журнально-ордерной форме  учета синтетический и аналитический  учет ведется бухгалтерией в журнале-ордере №1 (по кредиту счета №50) и ведомости №1 (по дебету счета №50), либо составляется оборотно-сальдовая ведомость №1.    

Приходные и расходные  кассовые ордера имеют раздельную нумерацию  без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров. Журнал регистрации построен таким образом, что его записи позволяют контролировать целевое назначение полученных и  израсходованных денежных средств предприятия. 
Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам производится только в день их составления. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток. Подчистки, помарки, исправления в кассовых ордерах не допускаются. 
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Она ведется в бумажном виде, все листы прошиваются. До этого листы в книге нумеруются до начала ее использования, и опечатывается мастичной печатью. Количество листов кассовой книги должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Разрешается вести книгу в электронном виде. В конце месяца она должна быть распечатана и прошита. Записи в книге ведутся ежедневно, малыми предприятиями 1 раз в 3 операционных дня.

 

 

2. Учет денежных средств на расчетном счете

 

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

Для открытия расчетного счета  необходимо представить следующие  документы:

• заявление на открытие счета;
• решение учредителей о создании организации (протокол собрания);
• нотариально заверенные копии учредительных документов (устава и учредительного договора);
• справку о регистрации организации;
• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
• копию документа о регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования в РФ;
• копию приказа руководителя организации о назначении главного бухгалтера и кассира (если по статусу организации обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера, то это указывается в заявлении);
• карточки с нотариально заверенными образцами подписей (руководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) в двух экземплярах с оттиском печати.