Чистые активы, их значение, расчет и отражение в отчетности предприятия

 

 

 

Многие организации  не включают в пояснительную записку к годовой бухгалтерской отчетности сведения о выданных обеспечениях платежей и обязательств, учтенных на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", а также о соотношении обеспечений обязательств выданных и стоимости чистых активов. При этом, как показывает аудиторская практика, сумма выданных обеспечений платежей и обязательств значительно превышает стоимость чистых активов организации. В результате все заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности (прежде всего, владельцы организации, банки) не получают интересующую их адекватную информацию.

 

№	показатели	31.12.2012	Кредитные риски
1	Чистые активы	800 000
2	Обеспечение обязательств и платежей выданные	1500 000 и 300 000
3	Превышение размера выданных обязательств над чистыми активами (стр 2/стр 1)	1875	Риск существует
4	Превышение размера чистыми  активами над  выданными обязательствами (стр 2/стр 1)	0	Риск отсутствует

 

У банка могут  возникнуть кредитные риски в связи с вероятностью одновременного неисполнения обязательств перед банком и клиентами организации, если обеспечения обязательств и платежей выданные превышают стоимость чистых активов. К обеспечениям обязательств и платежей относятся залог, ипотека (залог недвижимого имущества), поручительство, задаток, банковская гарантия. Исходя из норм ПБУ 8/01 информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из обязательств, принятых на себя организацией, как правило, раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации за отчетный период, независимо от степени вероятности возникновения последствий таких фактов хозяйственной деятельности. Таким образом, чем лучше показатель "чистые активы", тем выше инвестиционная привлекательность организации, тем больше доверия со стороны кредиторов, акционеров, работников. И напротив, чем ниже значение показателя "чистые активы", тем выше риск банкротства организации. Поэтому руководство организации должно контролировать значение данного показателя, не допускать его падения до критического значения, установленного законодательством, изыскивать пути его повышения.

 

 

Заключение.

На  первый взгляд чистые активы понятие  абстрактное. Их величину можно определить только расчетным путем, как таковые, они в природе не существуют. Возможно, именно поэтому многие бухгалтеры полагают, что рассчитывать величину чистых активов  совсем не обязательно, а приложение к бухгалтерскому балансу, где их нужно показывать, - ненужная форма.

Такое отношение возникает из-за того, что бухгалтер, оценив чистые активы, не принимает на основании этого  показателя никаких решений. Но это  должен делать руководитель. Ведь от размера чистых активов зависит величина уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ. Если чистых активов мало, то придется сокращать уставный капитал, а то и вовсе ликвидировать предприятие. Кроме того, от величины чистых активов зависит действительная стоимость доли участника, решившего покинуть общество с ограниченной ответственностью. То есть попросту говоря - сколько денег тот получит за свою долю.

Таким образом, для коммерческих организаций  очень важно знать, каков размер чистых активов.

Величина  чистых активов точно характеризует  финансовое состояние предприятия. На такое утверждение, правда, вполне резонно можно возразить: все  показатели любых форм отчетности в  конечном счете характеризуют финансовое состояние предприятия.

Значение показателя "чистые активы" - это своего рода индикатор благополучия или неудач организации, на основании которого собственник может оценивать  действия менеджмента и принимать  свои решения.

Таким образом, чем лучше  показатель "чистые активы", тем выше инвестиционная привлекательность организации, тем больше доверия со стороны кредиторов, акционеров, работников. И напротив, чем ниже значение показателя "чистые активы", тем выше риск банкротства организации. Поэтому руководство организации должно контролировать значение данного показателя, не допускать его падения до критического значения, установленного законодательством, изыскивать пути его повышения.

При определении дивидендной политики организации необходимой аналитической процедурой является сравнение стоимости чистых активов с суммарным значением уставного капитала и резервного фонда на день принятия решения о выплате дивидендов. Если стоимость чистых активов будет меньше порогового уровня либо станет меньше этого уровня в результате принятия решения о выплате дивидендов, то организация не имеет права ни принимать решение о выплате дивидендов, ни выплачивать их.

Чистые активы рассчитываются также в целях увеличения уставного  капитала за счет имущества организации.

Стоимость чистых активов является одним из критериев оценки отдельных организаций на соответствие предъявляемым законодателем требованиям в силу специфики их бизнеса, в частности для организаций игорного бизнеса.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона N 244-ФЗ букмекерские конторы и тотализаторы (за исключением открываемых в игорных зонах) могут быть открыты исключительно на основании лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, порядок выдачи которых определяется Правительством РФ.

Согласно п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ от 17.07.2007 N 451, одним из лицензионных требований и условий при осуществлении лицензируемой деятельности является соответствие стоимости чистых активов соискателя лицензии (лицензиата) требованиям ст. 6 Закона N 244-ФЗ. Так, стоимость чистых активов организатора азартных игр в течение всего периода осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр не может быть менее:

- 600 млн. руб. - для организаторов азартных игр в казино и залах игровых автоматов;

- 100 млн. руб. - для организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Для соблюдения вышеуказанных  требований стоимость чистых активов рассчитывается в соответствии с Порядком расчета стоимости чистых активов организаторов азартных игр, утвержденным приказом Минфина России от 02.05.2007 N 29н.

Упрощенная формула  расчета чистых активов для большинства  АО такова: 

Чистые активы = Итог раздела 3 "Капиталы и резервы" (строка 1300 бухгалтерского баланса) + статья "Доходы будущих периодов" (стр. 1530 бухгалтерского баланса) - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, отраженная в составе статьи "Дебиторская задолженность" (расшифровка к стр. 1230 или 1240 бухгалтерского баланса).

Если  говорить просто, «величина чистых активов» - это стоимость того имущества, которое свободно от долговых обязательств. Иначе говоря, оценив чистые активы, мы можем узнать, каков свободный капитал организации. То есть что останется в случае ликвидации, после того как организация погасит свои долги.

Таким образом, и обществам с ограниченной ответственностью и акционерным  обществам нужно контролировать величину своих чистых активов. При  этом они могут пользоваться одной  и той же методикой.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: (федер. Закон: 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: (федер. Закон:  принят ГД ФС РФ 16.07.1998г.) .
3. О бухгалтерском учете: федер. закон от 21.11.1996 №129-ФЗ
4. Учетная политика организации (ПБУ 1/2008): положение по бухгалтерскому учету: утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008г. № 106н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 03.11.2008. - № 44. –С.17 – 19.

II. Специальная  литература:

5. Бакаев, А.С. Бухгалтерский учет: учебник / А.С. Бакаев. – М.: ИНФРА, 2009. – 509 с.
6. Журнал Главбух № 10 апрель 2008.
7. Ларионов А.Д.. Бухгалтерская (финансовая отчетность)/ Гриф УМО. – 2008. - С. 239.
8. Интернет –ресурс - ГАРАНТ.