Чет расчетов с подотчётными лицами в ООО «Атмосфера»

– на оплату труда;

– на оплату услуг связи;

– на оплату транспортных услуг;

– на оплату коммунальных услуг;

– на оплату аренды за пользование  имуществом;

– на приобретение основных средств;

– на приобретение материалов;

– на командировочные расходы (с  возможной дифференциацией по видам  расходов);

– на расчеты с поставщиками товаров  и т.д.

Сумма перерасхода (в  разрешенных случаях) оформляется  дополнительной бухгалтерской записью  по дебету счета учета расчетов с подотчетными лицами и кредиту счета учета денежных средств в кассе.

Подобная ситуация может  иметь место в случае, если сумма  фактически произведенных расходов оказалась больше суммы выданного  аванса.

Необходимость организации  и ведения обособленного налогового учета при списании подотчетных сумм возникает, как правило, только при принятии к учету командировочных расходов[7].

 

2. Краткая  характеристика ООО «Атмосфера»

 

Организационно-правовая форма организации это ООО (Общество с ограниченной ответственностью).

ООО «Атмосфера»  занимается проведением стоительно- монтажных работ любых (в основном офисных) помещений.

Код вида экономической  деятельности 45.45.4: «производство прочих отделочных и завершающих работ». 
        Эта группировка включает: 
- установку частных плавательных бассейнов 
- пароструйную, пескоструйную и прочую очистку фасадов зданий 
- производство прочих отделочных и завершающих работ, не включенных в другие группировки, например установка декоративных металлических изделий (панелей, сеток, решеток, в том числе на радиаторы). 
         Этот класс не включает: 
- внутреннюю уборку зданий и сооружений, кроме уборки зданий после строительства.

Организация расположена  по адресу 610035,г.Киров ул Производственная, 25-а. ИНН 4345027917\434501001, государственный регистрационный номер 1034316551114.

Руководитель  организации Лютов Сергей Александрович, главный бухгалтер, она же кассир, Жужкова Оксана Юрьевна.

Предприятие в  своей деятельности использует упрощённую систему налогообложение (далее УСН). Переход на неё был совершен 1 января 2006 года, номер уведомления 5057.

УСН – это специальный режим в налоговой системе, который предназначен для понижения налоговых выплат для организаций мелкого бизнеса и более «прозрачной» бухгалтерии с их стороны. Этот режим является достаточно удобным и выгодным, УСН для ООО и других видов организаций способствует облегчению работы с налоговыми органами, снижению затрат и упрощенную систему оформления налоговых документов. В обычном случае при использовании налоговой системы, многие люди, стараются получить помощь специалистов, которые работают за определенную плату. При использовании УСН можно обойтись без этого.

Суть упрощенной системы  налогообложения 2011 года очень проста – происходит замена выплат по длинному перечню налогов обычной системы на единый налог(15%).

Валюта, используемая в организации это рубли, единица  измерении- штуки, НДС по умолчанию, то есть 18%.

Предел вычетов (не используется с 1.01.2005) 20000. Районный коэффициент 0,15. Продажи налогами не облагаются, розничная торговля облагается ЕНВД.

Датой начала учёта  устанавливается начало года, начиная с которого формируется бухгалтерская отчетность.

База распределения  расходов по видам деятельности- «доходы-расходы».

Расходы в организации  признаются расходами только уже при непосредственной оплате полученных товаров у поставщика. Материальные расходы так же признаются расходами при факте оплаты услуг поставщика.

В данном виде УСН  используется не просто общая сумма  всех доходов – от нее отнимается общая сумма все расходов. Если в ходе расчета получилось так, что сумма больше чем та стоимость налога, то платить придется полученную сумму, другими словами, если сумма больше нуля – то она подлежит выплате. Если же наоборот – суммы гораздо меньше, то выплачивать необходимо сумму равную сумме минимального налога (кроме авансовых платежей).

НДФЛ исчисляется  по стандартному методу. Используется ставка 13%.

Размер уставного  капитала предприятия 10 000, стоимостная доля каждого из участников общества равна их вкладу в уставной капитал. Число участников общества (физические и юридические лица) не может быть более 50.

К органам управления общества относятся:

- общее собрание  участников

-единоличный  исполнительный орган - генеральный  директор.

Организация  документооборота в ООО «Атмосфера»  проводится при использовании автоматизированного учёта через программу «1С:Предприятие. Бухгалтерия 8.2».

Схема документооборота:

Приходный кассовый ордер                                     Расходный кассовый ордер

 

                                               Журнал операций                          Кассовая книга

 

                                           Стандартные отчёты:

Аналитиический  учёт                                                Синтетический учёт

-карточка счёта 71                                                      -анализ и оборот счёта 71

-оборотно-сальдовая  ведомость счёта 71                 -главная книга

 

                             Бухгалтерская годовая отчётность

 

В приказе о  разрешении расходования наличных денежных средств из кассы оговариваются цели выдачи подотчётных сумм. Это, например, покупка канцелярских товаров, бытовой химии или оплата коммунальных услуг. Так же ставится срок возврата выданных по отчёт средств 30 дней (См. Приложение А).

Таблица 1 – Показатели размера ООО «Атмосфера»

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. в % к 2009 г.
Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	1248	1405	1500	120.2
Среднесписочная численность  работников, чел.	10	10	12	120
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	504	543	562	115.6

 

Из данных Таблицы 1 можно сделать следующие выводы: денежная выручка от реализации продукции  с 2009 по 2011 года увеличилась на 20.2%, что говорит о стабилизации в то время молодой фирмы, укреплению её позиции на рынке услуг конечного ремонта;  среднесписочная численность работников в этот же период увеличилась на 20%, т.е расширяется штаб фирмы; среднегодовая стоимость основных средств – увеличилась на 15,6%, что говорит о расширении клиентской базы, их заказов. 

Основных средств  ООО «Атмосфера» не имеют, поэтому  проведения анализа эффективности  использования ОС невозможно.

Таблица 2 –  Состав и структура оборотных  активов

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	11 в % к 09
Производственные запасы	518	506	512	98,3
Денежные средства	417	402	426	102,5

За исследуемый  период наблюдается снижение производственных запасов на 1,7%. Это говорит об увеличении скорости их обращения. Денежные средства выросли на 2,5%, что говорит  о расширении деятельности организации.

Таблица 3 – Экономическая эффективность использования оборотных активов

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение 2011 г. к 2009 г., ±
Материалоотдача, тыс.руб.	2,1	2,13	2,22	105,7
Материалоемкость, руб.	0,4	0,38	0,37	92,5
Рентабельность оборотных активов, %	2,47	2,58	2,66	107,8

 

Материалоёмкость с течением времени уменьшается, стоимость основных производственных фондов, приходящаяся на 1 рубль продукции, уменьшается на 7,5%. Величина  материалоотдачи снижается на растёт на 5,7%, это говорит о том, что выход стоимости услуг на 1 рубль вложенных активов увеличился.

Повышение рентабельности на 7,8% говорит об повышении эффективности  использования оборотных активов.

Таблица 4 – Состав и структура персонала предприятия

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
Среднесписочная численность  работников, всего	10	100	10	100	12	100
в том числе:
рабочие	7	70	7	70	9	75
руководители	1	10	1	10	1	8.3
специалисты	2	20	2	20	2	16.7

 

За период исследования мы можем заметить тот факт, что структура персонала фирмы практически неизменна. Это может говорить о стабильности работы, приблизительной постоянности её величины и способности даже такого небольшого числа рабочих полностью справляться с поставленными трудовыми задачами.

Изменение произошло  только в количестве рабочих. За период их приняли ещё двоих. Это говорит  о расширении деятельности фирмы, о  появлении у неё новых заказов, а так же её развитии.

 

Таблица 5 – Экономическая эффективность использования персонала

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение 2011 г. к 2009 г., ±
Выработка на 1 работника по выручке, тыс. руб.	124,8	140,5	125	100,2
Выработка на 1 отработанный чел.-час по выручке, руб. / чел.-час	0,83	0,94	1,02	122,3

 

Наблюдается увеличение как выработки по выручке, так и по отработанным человеко-часам. На 0,2 и 22,3 процентов соответственно. Это говорит об совершенствовании работы в организации, её возможной модернизации или совершенствовании условий труда и материалов.

 

3. Учёт  расчетов с подотчётными лицами в ООО «Атмосфера»

3.1 Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами по хозяйственным расходам

Список работников, имеющих право получать деньги под  отчет на хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя предприятия в начале года (см. приложение А).

Выдача наличных денег из касс производится по:

- расходному  кассовому ордеру формы КО-2, при  разовых выдачах наличных денег  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками  работников, и другие выдачи отдельным  лицам;

- платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя при выдаче нескольким лицам наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи.

На титульном  листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.

При выдаче наличных денег по платежной ведомости  получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости.