Бухгалтерский учет

     В соответствии с законодательством  РБ о труде из сумм начисленной заработной платы производятся удержания и вычеты, которые классифицируются следующим образом:

1. Обязательные удержания в бесспорном порядке:

1 подоходный  налог          

2 В пенсионный  фонд      

3 По  исполнительным листа 

4 Компенсации по решению суда                                               

5 Штрафы

6 Предписания  налоговой инспекции 

     Удержания производятся при расчетах за каждый месяц, при выплате з/п за вторую половину месяца.

     Удержание подоходного налога производится в первую очередь ежемесячно с суммы начисленного дохода, подлежащего налогообложению, по единой ставке 12%. Лицам доход, которых в месяц не превышает 1766 000 руб., предоставляется стандартный вычет в 292 000 руб. из налогооблагаемой базы. Лицам, имеющим детей и иждивенцев до 18 лет предоставляется также вычитаемый из налогооблагаемой базы стандартный вычет 81 000 рб. на каждого. Суммы подоходного налога перечисляются в бюджет бухгалтерскими записями: 1) Д-т 70 и К-т 68/4 «Налоги на доходы физических лиц» удержание подоходного налога из сумм заработной платы;

2. Д-т 68/4 и К-т 51 – перечисление сумм подоходного налога в бюджет государства.

Удержания в фонд пенсионного обеспечения 1 % от суммы начисленной работникам заработной платы: Д 70 и К 69/2; Д-т 69/2 и К-т 51 – перечисление сумм в ФСЗН.

     Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы. Листы регистрируются и хранятся как документы строго отчетности. Пример удержаний по исполнительным листам – это алименты, так как они взыскиваются через суд. Алименты удерживаются от общей суммы доходов за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. В соответствии с законодательством есть ряд доходов, которые не учитываются в доходах при взыскании алиментов, например: выходное пособие при увольнении, компенсация за неиспользованный отпуск, пособий ликвидаторам ЧАЭС  др. Размер – 25 % на одного ребенка, 33 % на двух детей и 50 % на трех и более.

   В учете  расчеты по исполнительным листам  отражаются записями:

1. Д-т 70 и К-т 76/1 – удержание из ЗП сумм, причитающихся по исполнительным листам;
2. Д-т 76/1 и К-т 51, 50 – перечисление сумм по исполнительным листам.

 

2. Необязательные  удержания в бесспорном порядке:

1 Удержания подотчетных сумм;       

2 Удержание  излишне выплаченной заработной платы;     

3 Погашение материального ущерба.

  

Для обобщения  информации и отражения всех видов  расчетов с работниками, кроме счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, который имеет субсчет73/2 « Расчеты по возмещению материально ущерба». Учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате хищений ТМЦ, денежных средств, произведенного брака и др.

Бухгалтерские записи:

1. Д 73/2 и К 94 – списание недостающих ценностей;
2. Д 73/2 и К 28 – списание потерь по устранению брака или его полная стоимость;
3. Д 73/2 и К 10/312 –  списание стоимости перерасхода топлива.
4. Д 50, 10, 01 и К 73/2 – погашение долга за нанесенный ущерб денежными средствами, имуществом;
5. Д 70 и К 73/2 – удержание из заработной платы суммы ущерба в счет погашения долга;
6. Д 94 и К 73/2 – отказ во взыскании с работника суммы ущерба ввиду необоснованного иска.                

                                                                             

     Размер  всех удержаний при выплате каждой заработной платы не может превышать 20 %, а в некоторых случаях, предусмотренных  законодательством, - 50 %. Например, удержание  алиментов на несовершеннолетних детей; по нескольким исполнительным листам. 

3. Учет  вычетов из заработной платы:

1 За товары, приобретенные в кредит;

2 За  кредиты банка;

3 Страховые  платежи личного страхования;

4  Вычеты за коммунальные услуги.

Вычеты  из заработной платы в отличии  от удержаний (обязательных и необязательных) производятся по просьбе работника, по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов.

Для обобщения  информации и отражения всех видов расчетов с работниками, кроме счетов 70 и 71 предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, который имеет субсчет73/1 «Расчеты по предоставленным займам», на котором отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным ей займам на индивидуальное строительство, приобретение жилья и садового домика и др.

Заимодавец (предприятие) имеет право на получение с работника-заемщика процентов по займу, определенных договором займа. При отсутствии в договоре условия о размере процентов он предполагается беспроцентным. Заем может быть выдан наличными, перечислен на расчетный счет заемщика или на счета третьих лиц по поручению заемщика. Заемщик обязан возвратить полученную сумму в срок и в порядке, который предусмотрен договором. Часть займа (дебиторской задолженности) может погашается по решению трудового коллектива организации за счет финансовых результатов.

Бухгалтерские записи:

1. Д 73/1 и К 50,51,52 – предоставление работнику денежного займа (кредита);
2. Д 73/1 и К 91 /1 – начисление процента по выданному займу;
3. Д50,51 и К 73/1 – возврат долга наличными в кассу или безналичных средств на расчетный счет предприятия;
4. Д 70 и К 73/1 – удержание из заработной платы в счет погашения долга;
5. Д 84 и К 73/1 – погашение задолженности по займу за счет финансовых результатов по решению коллектива.

 

Для расчетов с работающим персоналом за товары, приобретенные в кредит, используется субсчет 76/6 «Расчеты за товары, приобретенные в кредит». Бухгалтерия организации выдает работникам, желающим приобрести товары в кредит, поручения-обязательства. После из заработной платы ежемесячно удерживают очередные платежи с одновременным отражением кредиторской задолженности торговой организации причитающихся денежных сумм.

Бухгалтерские записи:

1. Д 70 и К 76/6 – удержание из заработной платы суммы очередного платежа за товары в кредит;
2. Д 76/6 и К51 – перечисление удержанных денежных сумм в торговые организации.

 

Выплата заработной платы. 

Заработная  плата выплачивается один или  два раза в месяц в виде предварительно начисленного аванса за первую половину месяца. ЗП работник получает в кассе или в сберегательном банке, обслуживающем организацию по документу подтверждающем личность, или по пластиковой банковской карточке.

Выдача  ЗП из кассы осуществляется на основании  платежной ведомости, суммы в  которой взяты из расчетных ведомостей по ЗП. Расчетные ведомости составляются на основании табеля учета рабочего времени, тарифных ставок, должностных окладов, выработке, расценок, больничных листов и др. Расчетные ведомости являются документами аналитического учета.

Бухгалтерские записи выплаты ЗП:

Д 70 и  К 50, 51

     Заработная  плата выдается из кассы организации  в течение трех дней, По истечении  этого срока не полученная в срок заработная плата считается депонированной, т. е. оставленной на хранение: Д 70 и  К 76/5 «Расчеты по депонированным суммам» - отражение депонирования. Депонированные суммы по истечении трех дней должны быть сданы в банк проводкой Д 51 и К 50. Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трех лет.

Не востребованная ЗП списывается в сосав внереализационных  доходов организации Д 76/5 и К 92/1.