Бухгалтерский учет в ООО Совхоз "Енисей

Итоги за месяц по кредиту  счета 80 после сверки с другими  регистрами переносятся в Главную  книгу, где выявляют дебетовый оборот и сальдо по счету.

            Счет  82 «Резервный капитал» используют журнал-ордер № 12-АПК и ведомость аналитического учета № 68-АПК. В журнале-ордере № 12-АПК для счета 82 выделяют отдельный раздел, в котором на основании первичных документов проводят записи по кредиту счета 82 в разрезе дебетуемых корреспондирующих счетов. В соответствующем разделе ведомости № 68-АПК ежемесячно отражают движение сумм по дебету и кредиту данного счета с разграничением по корреспондирующим счетам и позициям аналитического учета. В случае несовпадение номенклатуры позиций с дебетуемыми счетами, по дебету счета дополнительно составляется листок-расшифровка для систематизации оборотов по кредиту корреспондирующих счетов, используемый ля сверки оборотов с другими журналами-ордерами. В конце месяца из журнала-ордера № 12-АПК суммы кредитовых оборотов счета 82 с подразделением по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу.

Счет 82 на предприятии не ведется.

               Добавочный капитал формируется в соответствии со следующими нормативными документами:  ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999, № 32н, в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 г. №107н, от 30.03.2001 г. №27н, от 18.09.2006 г. №116н, от 27.11.2006 г. №156н);  ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 г. №154н);  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.98, № 34н, в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 г. №107н, от 24.03.2000 г. №31н, от 18.09.2006 г. №116н);

Порядок использования добавочного  капитала в части переоценки основных средств установлен п. 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н, в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 г. №45н, от 12.12.2005 г. №147н, от 18.09.2006 г. №116н, от 27.11.2006, №156н).

           Добавочный   капитала ведется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал". Для учета элементов, составляющих данный капитал, к счету

83 могут быть открыты следующие  субсчета:  83-1 "Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке";  83-2 "Эмиссионный доход"; 83-3 "Курсовые разницы" и др.

             Аналитический учет по счету  83 ведется с обеспечением информации  по источникам формирования и  направлениям использования средств  в ведомости № 69-АПК. Ведомость  открывается на квартал (год,  полугодие), на каждый субсчет  счета 83 в ведомости открывается  отдельный раздел, где записи  делают в хронологической последовательности  по корреспондирующим счетам  позиционным способом. По каждой  номенклатуре аналитического учета  отводится отдельная строка, с  обеспечением записи данных о  всех изменениях по кредиту  и дебету счета 83 и выведением  сальдо за период, на который  открыта ведомость. 

На предприятии  счет 83 не ведется. 
 
                 Счет   14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Счет применяется для учета резервов под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости этих ценностей. Этот счет применяется также для учета резервов под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т. п.Образование сумм резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». В начале периода, следующего за периодом, в котором произведена эта запись, зарезервированная сумма восстанавливается и в учете делается запись по дебету счета 14 «Резервы код снижение стоимости материальных ценностей» и кредиту счета 91.

              Счет  59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги».  На сумму создаваемых резервов  делается запись по кредиту  счета 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги»  и дебету счета 91 « Прочие  доходы и расходы».

           При  повышении рыночной стоимости  ценных бумаг, по которым ранее  был создан резерв, производится  запись по дебету счета 59 «Резервы  под обесценение вложений в  ценные бумаги» и кредиту счета  91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная  запись делается при списании  с баланса ценных бумаг, по  которым был созданы соответствующие  резервы. 

Аналитический учет по счету 59 ведется  по каждому созданному резерву.

           Резервы   по сомнительным долгам ведется  на счете 63 "Резервы по сомнительным  долгам", на котором резерв  должен создаваться по каждому  сомнительному долгу в отдельности.  Счет является пассивным, по  дебету отражается использование  средств резервов по назначению, по кредиту – создание резервов. Аналитический учет по счету  63 ведется по каждому созданному  резерву, следовательно, и по  каждому выявленному сомнительному  долгу. 

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам  проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и  исчисляется следующим образом:  по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – в  сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной задолженности; по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) – в сумму резерва включается 50 % от суммы выявленной задолженности; по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – не увеличивает  сумму создаваемого резерва.

Аналитический учет по счету 63 ведут  по каждому сомнительному долгу, по которому создан резерв. В системе  регистров бухгалтерского учета  операции по счету 63 отражаются в журнале-ордере № 12-АПК и в ведомости № 68-АПК аналитического учета резервов.

На  счете 96 «Резервы предстоящих  расходов». Счет является пассивным, по дебету счета отражается формирование резервов, по кредиту списание средств  по назначению.

К счету 96 «Резервы предстоящих расходов»  открываются следующие субсчета:  96-1 «Резерв на оплату отпусков»,  96-2 «Резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год»,  96-3 «Резервы на ремонт и  гарантийное обслуживание»,  96-4 «Прочие  резервы».

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведут  по каждому резерву, и правильность образования и использования  сумм периодически(на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и при необходимости корректируется.

            Все операции по движению резервов, учтенных на счете 96, ежемесячно  отражаются в журнале-ордере №  10-АПК на основании первичных  документов, лицевых счетов, производственных  отчетов в разрезе подразделений.  На последней странице журнала-ордера  № 10-АПК ведут аналитический  учет по счету 96. Итоги оборотов  в таблице аналитических данных  должны быть равны оборотам  счета 96 в журнале-ордере №  10. Из журнала-ордера № 10-АПК  кредитовые обороты счета переносят  в Главную книгу. 

На предприятии  счета 14, 59, 63, 96 не используется.

        Основная часть  целевого финансирования приходится  на государственную помощь, оказываемую  государством коммерческим организациям. Порядок учета государственной  помощи определен ПБУ 13/2000.

В соответствии с данными ПБУ  государственной помощью признается увеличение экономической выгоды организации  в результате поступления от государства  денежных средств или иного имущества.

            Государственная помощь предоставляется  в виде субвенций, субсидий, бюджетных  кредитов, в виде ресурсов, отличных  от денежных средств (земельные  участки, (природные ресурсы и  другое имущество). Под субвенцией  понимают бюджетные средства, предоставляемые  коммерческой организации на  осуществление определенных целевых  расходов на безвозмездной и  безвозвратной основе, а под субсидией  - бюджетные средства, предоставляемые  юридическому лицу на условиях  долевого финансирования целевых  расходов.

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе  источников поступления.

В регистрах журнально-ордерной формы  учета движение средств по счету 86 «Целевое финансирование» отражается в журнале-ордере № 12-АПК и ведомости 70-АПК.

            В журнале-ордере № 12-АПК в  отдельном разделе отражаются  кредитовые обороты по счету  86 по каждому документу в разрезе  корреспондирующих счетов. Дебетовые  обороты фиксируются общей суммой  за месяц без разбивки по  корреспондирующим счетам.

Ведомость № 70-АПК является регистром  аналитического учета, где отражаются дебетовые данные включенных в нее  счетов.

По счету 86 в ведомости отражаются суммы, прошедшие по дебету счета  с их группировкой по соответствующим  каналам использования: списание некоммерческих расходов, суммы инвестиций, использование  целевого финансирования по видам, списание безвозмездного поступления средств  и др.

На предприятии целевое  финансирование получают из федерального бюджета; из местного бюджета; из бюджета  субъекта РФ. Средства получены из бюджета направлены на расходы растениеводства, на животноводства и на другие цели.

 По счету 86 «Целевое  финансирование» отражается в  журнале-ордере № 12-АПК и ведомости  70-АПК. Ведомость № 70-АПК является  регистром аналитического учета,  где отражаются дебетовые данные  включенных в нее счетов.

По счету 86 составляют следующие  проводки:

Д 51   К 86  - 3653000 поступили  денежные средства на расчетный счет из бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

           Во время прохождения практики были приобретены навыки ведения бухгалтерского учета на  предприятия, были изучены современные методики организации и ведения бухгалтерского финансового и управленческого учета.

            На основании проведенного исследования необходимо сделать следующие выводы:

1. В ООО «Совхозе «Енисее» расчеты между хозяйствами, а также между предприятиями и физическими лицами осуществляются путём наличных и безналичных расчётов. Для работы с наличными денежными средствами предприятие иметь кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ.
2. На предприятии существует только краткосрочные обязательства на срок менее 1 года. Долгосрочный кредит им банк не дает. Краткосрочный кредит им предоставляется на следующие цели:

- на семена, топливо, корма,  удобрение

-на погашении заработной  платы

- расчеты с поставщиками  и т.д. 

3. ООО «Совхоз «Енисей» используют дополнительную оплату труда, основную оплату труда, оплата по сделкам, премии и т.д.
4. В организации отсутствует график документооборота.

Для улучшения бухгалтерского  состояния в ООО «Совхозе «Енисей»» можно предложить следующее:

1. Использовать  новейшую программу 1:С 8.
2. Применять все изменения в бухгалтерском учете.
3. Использовать  типовые формы первичных документов по учёту затрат и выхода продукции растениеводства;
4. С  целью своевременной сдачи в бухгалтерию документов необходимо разработать график документооборота
5. Приобретать новую технику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический  список

1.Федеральный закон «О  Бухгалтерском учете» от 21.11.96 №  129-ФЗ ( в ред. Федерального закона  от 23.07ю99 № 123-ФЗ).

2.Налоговый кодекс РФ. Ч.1. –М., 1999.

3.Налоговый кодекс РФ. Ч.2.- М., 2000

4.Положение о порядке  ведения кассовых операций с  банкнотами и монетой Банка  России на территории Российской  Федерации, утв. ЦБР 12.10.2011 №  373-П.

5.Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных  запасов» ПБУ 5\01, утв. Приказом  Минфина РФ от 09.06.01 № 44( с изм.  От 27.11.06 № 156н).

6.Положение по бухгалтерскому  учету « Учет основных средств», утв. Приказом Минфина от 30.03.01 № 26н ( с изм. От  27.11.06 №  156н).

7.Методические указания  по бухгалтерскому учету основных  средств, утв. 13.10.03 № 91 (с изм.от 27.11.06 № 156н).

8.Положение по бухгалтерскому  учету « Доходы организации»  ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина  от 06.05.99 № 32н ( с изм. От 30.12.99 № 107н; от 30.03.01 № 27н; от 27.11.06 № 156н).

9.Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина  от 30.12.99 № 33н ( с изм. От 30.12.99 № 107н; от 30.03.01 № 27н; от 27.11.06 № 156н).

10.Положение по бухгалтерскому  учету «Учет займов и кредитов  и затрат по их обслуживанию»  ПБУ 15\01, утв. Приказом Минфина  РФ от 02.08.01 №60н( с изм. От 27.11.06 № 155н).

11.Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом  Минфина от 19.11.02 № 114н.