Бухгалтерский учет в ООО Совхоз "Енисей

         Чтобы уплатить налог, надо  направить одно платежное поручение  на счет федерального казначейства. Декларация по ЕСХН подается  до 10-го числа месяца, следующего  за отчетным кварталом.

          Регистром  синтетического учета по счету  68 является журнал-ордер №8-АПК,  аналитического учета – ведомость  учета расчетов с бюджетом (кроме  НДС) (ф. №37-АПК).

           На предприятии  используется  только единый сельскохозяйственный  налог. Объектом налогообложения являются сельскохозяйственные угодья; налоговой базой – сопоставимая по кадастровой стоимости площадь сельскохозяйственных угодий; налоговым периодом – квартал; налоговая ставка устанавливается субъектами РФ в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий; порядок начисления налога – сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы; порядок и сроки уплаты – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом.

       Не используется  документы  регистры синтетического  учета по счету 68 является журнал-ордер  №8-АПК, аналитического учета  – ведомость учета расчетов  с бюджетом (кроме НДС) (ф. №37-АПК).

Операции по 68 счету оформляется следующими проводками:

Д 26    К 68 - 3000  Начислен ЕСХН

Д 68    К 51- 3000  перечислен налог с расчетного счета

         Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» является активно-пассивным счетом, по дебету счета учитывается погашение задолженности перед органами социального страхования и обеспечения, а также суммы, причитающиеся из фондов предприятию, а по кредиту – начисление задолженности и получение причитающихся платежей.

К счету 69 могут быть открыты  следующие субсчета:

1. Расчеты по социальному страхованию.
2. Расчеты по пенсионному обеспечению.
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию.

           Налоговым периодом по страховым   взносам признается календарный  год. Отчетным периодом – первый  квартал, 6 месяцев, 9 месяцев. 

          Регистрами аналитического учета  по счету 69 являются: ведомость учета расчетов по социальному и медицинскому страхованию (ф. №56-АПК);  ведомость учета расчетов по социальному обеспечению (ф. №56-АПК). Регистром синтетического учета по счету 69 является журнал-ордер № 10-АПК.

Согласно  Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ « О страховых  взносах в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. 2010-2014 годы являются переходными и  для отдельных категорий налогоплатедьщиков в этот период применяются пониженные тарифы страховых взносов.

Пониженные тарифы для  отдельный категорий страхователей, применяющие единый сельскохозяйственный налог:

1. тариф страхового взноса в ПФ -16.0%
2. на финансирование трудовой пенсии для лиц 1966г. рождения и старше -16.0%
3. для лиц 1967г. рождения и моложе- 10.0%
4. на финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967г. рождения и моложе -6.0%
5. ФСС-2,9%
6. ФФМС-1,1%
7. ТФМС-1,2%
8. Страховые взносы от несчастных случаев -0,2%

        Для  учета начисленных сумм страховых  взносов  по каждому работнику  на предприятии ведется индивидуальная  карточка учета сумм начисленных  выплат и иных вознаграждений.

Операции по 69 счету оформляется следующими проводками:

Д 20/1   К 69/2/1 - 2400 начислены  страховые взносы

Д 20/1  К 69/1  - 435 отчисления ФСС, перечисление производятся за минусом начисленных больничных листов.

Д 20/1 К 69/1/1  - 30 отчисления от несчастного случая

Д 69/2/1   К 51   -2400 перечислены  страховые взносы с расчетного счета

Д 69/1 К 51 -435 перечисление ФСС  с расчетного счета

Д 69/1/1 К 51 -30 перечислены с  расчетного счета отчисления от несчатных  случаев.

Расчеты с подотчетными лицами

           Подотчетными  суммами называются денежные  авансы, выдаваемые работникам организации  из кассы на мелкие хозяйственные  расходы и на расходы по  командировкам. 

          Командировочные расходы для  целей бухгалтерского учета включаются  в затраты производства в фактически  произведенном размере. 

Командировка работника  оформляется следующими документами:

1. приказ об отправке работника в командировку;
2. командировочное удостоверение;
3. заявление на выдачу аванса;
4. отчет о проделанной работе;
5. авансовый отчет, утвержденный постановлением Госкомстата РФ 01.08.2001 г. № 55, с приложенными к нему билетами, квитанциями, чеками, счетами и другими подтверждающими расходы документами.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета учитываются суммы, выданные в подотчет работнику и  возмещение перерасхода на основании  авансового отчета. По кредиту счета  учитываются списание подотчетных  сумм на основании подтверждающих расходы  документов и возврат неиспользованных сумм.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в  разрезе подотчетных лиц, видов  выплат и видов расчетов (расчеты  по выданным денежным средствам, расчеты  по полученным денежным документам) в  Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.

        Регистром  аналитического и синтетического  учета по счету 71 является журнал-ордер  № 7-АПК, который составляется  на основании авансовых отчетов.

        В  ООО «Совхозе «Енисее» расчеты  с подотчетными лицами ведется  согласно утвержденный постановлением Госкомстата РФ 01.08.2001 г. № 55, с приложенными к нему билетами, квитанциями, чеками, счетами и другими подтверждающими расходы документами.

           Первичными документами является  авансовый отчет с приложенными  документами. Расчеты по счету 71 ведется по каждому работнику на основании авансовых отчетов. Если работник в установленный срок (3 рабочих дня) не сдал неиспользованные подотчетные суммы, то его задолженность по полученному авансу списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Затем суммы со счета 94 будут списаны в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

          Регистром аналитического и синтетического  учета по счету 71 является журнал-ордер  № 7-АПК, который составляется  на основании авансовых отчетов.

Операции по 71 счету оформляется следующими проводками:

Д 71   К 50 - 31520 выданы работнику  деньги в подотчет

Д 10/6   К 71  - 31520 приобретены  хозяйственные материалы подотчетным  лицом.

Расчеты с персоналом по прочим операциям

          Для учета расчетов с работниками  по прочим операциям используется  активно-пассивный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». По дебету счета учитываются суммы задолженности работников, по кредиту – их погашение.

К счету 73 могут быть открыты  следующие субсчета:

1. Расчеты по предоставленным займам.
2. Расчеты по возмещению материального ущерба.
3. Прочие расчеты с персоналом и др.

Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику  в ведомости аналитического учета (ф. № 38-АПК).

Синтетический учет по счету 73 ведется в журнале-ордере № 8-АПК, записи в который производятся на основании указанной ведомости.

На предприятии счет 75  не используется., а также не используют счет 76.

 

 

 

 

1.5.Учет материально-производственных  запасов

           Нормативным документом по материально-производственным  запасам  является положение  по бухгалтерскому учету «Учет  материально-производственных запасов»  ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина  РФ от 09.06.01.№ 44н( с изм. От 27.11.06 № 156н).

По учету материально-производственных запасов используются следующие  документы:

1. Доверенность (ф. № М-2) предназначена для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации для получения материальных ценностей.Выданные доверенности регистрируются в журнале учета выданных доверенностей (ф. № М-3).
2. Приходный ордер (ф. № М-4) используется для оформления учета запасов, поступивших на склад организации от поставщиков.
3. Акт о приемке материалов (ф. № М-7) нужен для оформления приемки материально-производственных запасов.
4. Лимитно-заборная карта (ф. № М-8) используется для учета отпуска со склада сырья, материалов, покупных полуфабрикатов в производственные подразделения предприятия (цехи, на объекты, участки и др.) в пределах утвержденного лимита.
5. Требование-накладная (ф. № М-11) используется для учета движения материально-производственных запасов в самой организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.
6. Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) необходима для учета отпуска подразделениям предприятия, расположенным на другой территории, или сторонним организациям.
7. Карточка учета материалов (ф. № М-17) служит для учета движения запасов на складе по каждому номенклатурному номеру, виду, сорту, размеру.
8. Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35), требуется для учета материальных ценностей, полученных в процессе ликвидации основных средств.

Для учета зерновой продукции  предприятия применяют один из ниже перечисленных вариантов:

1. реестр отправки зерна и другой продукции с поля (ф. СП-1) выдается комбайнеру в трех экземплярах под одним номером под расписку.
2. в случае, если нет постоянного закрепления грузового автотранспорта за комбайнами используются путевки на вывоз продукции с поля (ф. СП-4).
3. комбайнерам и водителям выдаются талоны комбайнера (ф. СП-6) и талоны водителя (ф. СП-5), бункеристам – талоны бункериста (ф. СП-7). В бухгалтерии талоны регистрируются в журнале учета выданных талонов. На весовой шофер передает весовщику талоны, полученные от комбайнера и реестр приема зерна от шофера (ф. СП-8).
4. Шофер делает записи о количестве перевезенного за день зерна в путевой лист на основании реестра (ф. СП-5). Комбайнер в конце дня передает весовщику талоны, полученные от шофера, и взамен получает выписку из реестра о намолоте зерна и убранной площади (ф. СП-10). На основании выписки комбайнер делает записи о количестве зерна в учетный лист тракториста-машиниста.

Зерно, поступившее на ток, подсушивается и сортируется. Результаты подработки зерна отражаются в акте на сортировку и сушку продукции  растениеводства (ф. СП-12).

Для учета продукции животноводства используются следующие первичные  документы:

1. в молочном скотоводстве – журнал учета надоя молока (ф. СП-21), ведомость учета движения молока (ф. СП-22);
2. в овцеводстве – акт настрига и приема шерсти (ф. СП-24), дневник поступления и отправки шерсти (ф. СП-25);
3. в птицеводстве – акт сортировки яиц в цехе инкубации (ф. СП-26), отчет о процессах инкубации (ф. СП-29).

  Счет  10 «Материалы», к которому могут быть открыты следующие субсчета :Сырье и материалы; Удобрения, средства защиты растений и животных; Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали; Топливо;  Тара и тарные материалы ;Запасные части; Корма ;Семена и посадочный материал ;Материалы и сырье, переданные в переработку на сторону ;Строительные материалы ;Инвентарь и хозяйственные принадлежности; Прочие материалы.

 На счете 15 «Заготовление  и приобретение материальных  ценностей» обобщается информация  о приобретении запасов, относящихся  к средствам в обороте. На  дебете счета отражается фактическая  покупная стоимость приобретенных  материально-производственных запасов,  определяемая по расчетным документам  поставщиков, на кредите –  учетная стоимость фактически  оприходованных материальных ценностей.