Бухгалтерский учет и аудит в бюджетных учреждениях Казахстана

 

 

 

 

 

Произведем  расчет заработной платы для персонала  мини-центра за декабрь месяц. Для  облегчения расчетов составлена таблица  еxsel (приложение 1). В  мини- центре работает Огнева Хатима на 1 ставке воспитателя, и 0,25 ставки Психолога, G-10, свыше 20лет в воспитательской деятельности, то есть для расчета з/п воспитателя берем коэффициент 2,64, а для расчета 0,25ставки психолога берем коэффициент 2,88(G-9, свыше 20лет). БДО составляет 17697тенге. Исходя из этого получаем ее оклад 46720,8 за воспитателя и 12741,84 за психолога. Доплаты за категорию составляют 25% от БДО, т.е 4424,25 и 1106,06 тенге соответственно. Итого начислено за декабрь месяц 64992,23тенге+экология 2427тенге=67419,23.

 пенсионные отчисления 6742,

подоходный налог (67419,23(всего начислено)-6742(пенсион. Отч.)-15999)*10%=4467,8тенге;

профсоюзные отчисления64992,23( начисленная  з/п без экологии)*1%=649,92тенге

Итого удержано11859,68тенге, на руки 55559,56 тенге.

Социальные отчисления (64992,23 (начисленная з/п без экологии)- 6742(пенсионные отч.))*5%=2913

Социальный налог (64992,23 (начисленная з/п без экологии)- 6742(пенсионные отч.))*6%=3495.

Аналогично произведены расчеты  остальному персоналу мини-центра.

 

2.4.Бухгалтерский баланс коммунального государственного учреждения «НСШ имени Максима Горького»

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, от 26.12.95 г. № 2732 «О бухгалтерском  учете» финансовую отчетность, состоящую  из бухгалтерского баланса, отчета о  результатах финансово-хозяйственной  деятельности, отчета о движении денежных средств, а также пояснительной  записки, дополнительных таблиц и другого  дополнительного материала, составляют юридические лица (далее — организации) независимо от форм собственности и  видов деятельности, руководствуясь стандартами бухгалтерского учета (далее — СБУ) 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах», 3 «Отчет о результатах  финансово-хозяйственной деятельности», 4 «Отчет о движении денежных средств», утвержденными постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г. № 3, и методическими  рекомендациями по составлению финансовой отчетности, утвержденными приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 21.05.97 г. № 7, а также учетной политикой, принятой организацией для ведения бухгалтерского учета в соответствии с выбранными ею альтернативными методами, предлагаемыми  СБУ. 
Финансовая отчетность организации составляется в валюте Республики Казахстан (тыс. тенге), подписывается руководителем и главным бухгалтером (или лицом, уполномоченным руководителем), которые несут ответственность за своевременность ее представления. 
Отчетным периодом организации является календарный год, с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный период (год) для вновь созданной организации начинается с даты приобретения ею статуса юридического лица по 31 декабря того же года. Операции, имевшие место до регистрации организации или получения ею статуса юридического лица, включаются в финансовую отчетность первого отчетного периода.

Финансовая отчетность организации  является открытой к публикации для  заинтересованных пользователей. Достоверность  финансовой отчетности может быть подтверждена независимым аудиторским заключением (за исключением организаций, для  которых подтверждение достоверности  финансовой отчетности независимым  аудиторским заключением обязательно), представляемым организацией, занимающейся аудиторской деятельностью, или  индивидуальным аудитором. 
При заполнении форм финансовой отчетности указываются: наименование организации, представляющей финансовую отчетность в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке; местонахождение — указывается юридический адрес организации; отрасль — вид деятельности; орган управления государственным имуществом — указывается наименование органа, в ведении которого состоит государственная организация и которому представляется финансовая отчетность; организационно-правовая форма собственности.

В своем дипломе я охарактеризую  одну из важнейших форм финансовой отчетности баланс учереждения

Перед нами представлен баланс  школы за 2011год начнем с пояснений.

 

АКТИВ

На 01.01.2011 года  на  счетах 010-013, 015-019 основных средств закреплено на сумму 6916183 тенге, за 3 квартал  поступило 846000- 2 компьютера для детей инвалидов;

Остаток на счетах на конец  3  квартала 2011: 7762184  тенге

На 060-069 счетах на начало года остаток  составил 307285 тенге, за 3 кв-л   2011г приобретено материалов на сумму 1040024,1 тенге :

• на начало периода на 063 счете – 306155 тенге
• приобретено товаров на сумму 1040024,1 тенге
• с 063 списано на хоз.нужды 447439 тенге

Итого на 063 : 898740 тенге

 

• на начало периода на 062 счете – 1130 тенге
• приобретено медикаментов на сумму – 2225 тенге
• списаний нет

Итого на 062: 3355 тенге

 

• на начало периода на 061 счете – 0 тенге
• приобретено продуктов питания на сумму – 222446 тенге
• списаний нет

Итого на 061: 222446 тенге

 

Остаток на счетах на конец  3 квартала  2011 г-  1124540  тенге

 

На 070-073 счетах на начало года  остаток составил 1076083 тенге:

• Приобретено материалов для мини-центра и школы   на сумму 803537 тенге
• выбыло материалов на сумму  68667 тенге

 

Остаток на счетах на конец 3 квартала 2011 г :  1810953  тенге

 

По  плану финансирования за 3 кв-л 2011 г  выделено:

По программе 464 003 000 – 25270000 тенге

• по 111 специфике «Оплата труда» выделено 17951000  тенге,кассовое  исполнение составляет 17950999,08 тыс.тенге остаток- 0,92 тенге.

 

• по 113 специфике « Компенсационные выплаты» выделено 872000 тенге кассовое исполнение  составило 871873,48 тенге.Остаток на счету составил 126,52  тенге
• по 121 специфике «Социальный налог» выделено 901000 тенге  Кассовое исполнение составило 901000 тенге. Остаток 0 тенге.
• по 122 специфике «Социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования» выделено 667000 тенге, кассовое исполнение составляет 667000 тенге. Остатка на счете нет.
• по 139 специфике «Приобретение прочих товаров» -Выделено 1871000 тенге, кассовое исполнение составляет 1867468        Остаток на счете 3532 тенге.

• Приобретено- ленолиум на сумму 290859 тенге:
• приобретено эмали,краски,водоэмульсионки для текущего ремонта здания школы на сумму 189518  тенге:
• Приобретены- цемент для ремонта на сумму 5125 тенге
• Приобретены – кисти.щетки ,ткань для мытья полов на        сумму 17025,0 тенге
• приобретена мебель, игрушки, ДВД, пылесос  на сумму668833 тенге
• приобретены халаты,пост.принадл.,костюмы,ковер на сумму 64210 тенге
• приобретено прочих товаров для мини-центра и школу канц.Товары, посуда, товары для ремонта на сумму 565477 тенге

 

• по 141 специфике «Оплата коммунальных услуг» выделено 1088000 тенге, фактическое начисление превышает кассовое исполнение на сумму дебиторской задолженности по электроэнергии за 01.2011года  - 397,98 (на счете 0 тенге)

• холодная вода,  - 2845  тенге
• электроэнергия – 223300 тенге
• отопление – 862470,45 тенге

 

• по 142 специфике «Оплата услуг связи» выделено 140000 тенге, кассовое исполнение  140000  тенге (на счете 0 тенге)

 

• по 149 специфике «Прочие услуги и работы» выделено 1243000 тенге, фактические расходы превышают кассовые расходы на сумму предоплаты для приобретения продуктов питания на январь 2011 г.   = 92158  тенге (на счете  0 тенге)

• вывоз мусора – 26190,45 тенге
• дератизация, дезинсекция– 4710 тенге
• фин.услуги банку – 56514,52 тенге
• медицинский осмотр работников – 57600 тенге
• обеспечение питанием детей с 1 по 4 класс – 615676,33 тенге
• приобретение и установка счетчика – 340000,0 тенге
• обслуживание пож.сигнализации – 60000,0 тенге
• обработка крыши огнезащитным составом – 45000 тенге

 

• по 153 специфике  «Затраты фонда всеобщего обязательного среднего образования» выделено 124000 тенге,  фактическое начисление превышает кассовое исполнение на сумму дебиторской задолжности по питанию детей  на 01.2011 г в сумме  10560 тенге ( Остаток на счете составляет 0 тенге): дебеторская  задолжность  на 1.10.2011 г.составляет 54190 тенге

 

• по  411 специфике  «Приобретение основного капитала» выделено 148000 тенге, приобретено телевизор на сумму 67400 тенге, и холодильник на сумму 79800 тенге итого расходов на сумму 147200 тенге (Остаток на счете составляет 800 тенге)

 

 

На 110 счете (спонсорская помощь родителей) остаток средств на 01.01.2011 года составил39388,25 тенге. За   3  кв-л 2011 г  

• на 110  счет поступило 926625 тенге
• с 110 счета израсходовано средств:   

        - 131 – приобретение продуктов питания- 222445,98 тенге      

• 132- приобретение медикаментов - 2225
• 139-прочие товары- 82787 тенге
• 149- «Прочие услуги и работы-» - 540458,33 тенге
• 142- услуги связи-переговоры 10520 тенге

ИТОГО израсходовано :  858436,31  тенге

 

Остаток на счете на 01.10 .2011 года составил  107576,94 тенге

ПАССИВ

 

Кредиторской задолжности на 1.10.2011 года нет.

 

 

 

Мы видим что школа  полностью содержится за счет государства, из года в год финансирование возрастает, обновляется мебель и оборудование школы, закупаются материалы для  ремонта, канцелярские принадлежности, поступление и начисление зарплаты своевременно. Освоение выделенных средств  происходит почти полностью. Механизм финансирования школы работает как  часы но за этим стоит долгая и кропотливая  работа бухгалтера , директора школы.

К балансу государственного учреждения обязательно прилагаются следующие документы: Отчет о  движении  материальных  ценностей и малоценных быстроизнашивающихся предметов, отчет о движении активов,

 Приложение № 9

К приказу Министра финансов Республики Казахстан

    От «_____»_________________2002 года №____

                                                                                                                     О Т Ч Е Т

о  движении  материальных  ценностей  и малоценных

быстроизнашивающихся предметов

                                                                                                                                                                                       К о д ы

                                                                                                                                            Форма № 6  по ОКУД         0503053

 Администратор бюджетных программ_______________________________________________ по ОКПО

 Наименование государственного  учреждения  ГУ НСШ им. М. Горького

                                                                    на 1 октября  2011 г.                                      Д а т а 

Периодичность: годовая_____________________________________________________________ по ОКУД

Единица измерения       ______________________________________________________________по СОЕИ

Контрольная сумма_________________________________________________________________

1. Наличие материальных ценностей и МБП

Показатели	Код строки	Остаток на начало года	Остаток на конец года	Израсходовано на нужды  государственного учреждения за отчетный год
1	2	3	4	5
Материалы для учебных, научных и  других целей (060)	010
Из них: лом и отходы черных металлов............................	011
лом и отходы цветных металлов...........................	012
*)материалы специального запаса........................	013
Продукты питания (061)....................................................	020		222445	222445
Медикаменты и перевязочные средства (062).................	030	1130	3355	-----
Хозяйственные  материалы  и  канцелярские  принадлежности (063)......................................................	040	306155	898740	447439
Топливо,  горючее  и  смазочные  материалы (064)........	050
Корма и фураж (065)..........................................................	060
Тара (066)............................................................................	070
Прочие материалы (067)....................................................	080
Материалы в пути (068).....................................................	090
Запасные части к машинам и  оборудованию (069)........	100
Всего материалов и продуктов питания (060-069)	110	307285	1124540	447439
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы  (070-073)	111	1076083	1810953	68667