Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками на ОАО «Распадская»

2) добыча золота, газа и других  полезных ископаемых, их переработка;

3) производство продукции производственно-технического  назначения;

4) производство продукции народного  потребления;

5) производство и продажа продукции, работ и услуг, отвечающих интересам потребителей;

6) осуществление экспортно-импортных  операций и иной внешнеэкономической  деятельности в соответствии  с действующим законодательством;

7) оказание брокерских услуг  на рынке энергоресурсов и  другидругих рынках;

8) торговая, торгово-посредническая, закупочная и сбытовая деятельность;

9) создание оптово-посреднических  торговых подразделений и предприятий, в том числе с правом реализации  за валюту в соответствии с  действующим законодательством;

10) проведение технических, технико-экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций, информационное обслуживание;

11) осуществление транспортных  перевозок, в том числе железнодорожных;

12)проектно-конструкторская, научно-исследовательская  деятельность;

13) приобретение и эксплуатация  транспорта и дорожно-строительной  техники;

14) оказание услуг складского  хозяйства, фрахтовые операции с  речным и морским транспортом;

15) оказание услуг по обогащению угольной продукции и т. п.

В настоящее время ОАО «Распадская» входит в первую пятерку наиболее перспективных угледобывающих компаний России. Это одно из крупнейших и высокопроизводительных предприятий в угледобывающей отрасли, занимающее ведущие позиции на рынке коксующихся углей России. Оно обеспечивает потребности металлургических заводов в сырье для коксовой шихты.

ОАО «Распадская» является самым крупным в России предприятием с подземной добычей угля. Высокое качество и относительно низкая себестоимость товарной продукции обеспечивает ей высокую конкурентоспособность на всех территориальных рынках коксующихся углей в стране.

В 2011 году Общество осуществляло следующие виды деятельности:

- добыча  каменного угля;

- перевозка  грузов автотранспортом;

- прочее.

Приоритетным направлением деятельности Общества является добыча каменного угля подземным способом.

Таблица 1 - Основные экономические показатели предприятия ОАО «Распадская», в т. р.

Показатели	2011 г., тыс. руб.	2012 г., тыс. руб.	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Выручка от продаж	2432958	5367463	2934505	2,20
Себестоимость	3427628	5084816	1657188	1,48
Чистая прибыль	9571204	-192342	-9763546	-0,02
Совокупные активы	42030100	32619391	-9410709	0,77
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами СОК/ОА	- 0,35	- 5,23	- 4,88	14,94
Коэффициент автономии СК/ВБ	0,606	0,40	- 0,206	0,66
Коэффициент текущей ликвидности ОА/КО	0,87	1,84	0,97	2,11
Рентабельность совокупных активов	0,26	- 0,005	- 0,265	0,019
Критический объем продаж	-2192170	17055096,15	19247266,15	7,78

 

СК=III+ДБП

СК2011=25429186 + 43826=25473012 тыс. руб.

СК2012=13557067 +  43513=13060580тыс. руб.

СОК=СК-ВА

СОК2011=25473012 - 29773970= -4300958 тыс. руб.

СОК2012=13060580 – 29480824= -16420244 тыс. руб.

Рент.2011=Пчист./САср.=9571204/0.5(31561371+42030100)=9571204/36795735,5=0,26.

Рент.2012=-192342/0,5(42030100+32619391)= -192342/37324745,5=-0,005

Коэф.обесп.2011=СОК/ОА=-4359375/12256130=0,35.

Коэф.обесп.2012= -16420244/3138567= -5,23.

Коэф.авт.2011=СК/ВБ=25473012/42030100=0,606.

Коэф.авт.2012=13060580/32619391=0,40.

Коэф.тек.ликв.2011=ОА/КО=12256130/14016702=0,87.

Коэф.тек.ликв.2012=3138567/1699787=1,84

Чтобы найти критическую точку объема продаж необходимо найти:

Маржинальный доход = выручка – себестоимость.

МД2011 = 2432958 – 3427628 = - 994670 тыс. руб.

МД2012 = 5367463 – 5084816 = 282647 тыс. руб.

Постоянные затраты = коммерческие + управленческие расходы.

ПР2011 = 233 + 876635 = 876868 тыс. руб.

ПР2012 = 0 + 886865 = 886865 тыс. руб.

Из данной таблицы можно сделать выводы о том, что ОАО «Распадская» находится в убытке, так как еще в 2011 году чистая прибыль составляла 9571204 тыс. руб., а в 2012 году уже -192342 тыс. руб.

 

2.2 Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов

 

       Таблица 2 - Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов

Цель аналитической процедуры	Виды аналитической процедуры	Формулы для расчетов	2011 год	2012 год	Абсолютн. отклонение
1	2	3	4	5	6
1.Оценка структуры капитала	1. Расчет коэффициента обеспеченности  собственными средствами	СОК / ОА	-0,35	-5,08	-4,73
	2. Расчет коэф. маневренности собственного капитала	СОК / СК	-0,17	-1,18	-1,01
	3. Расчет коэффициента финансовой  независимости	СК/СА	0,60	0,41	-0,19

                                                                                                              

 Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6
	4. Расчет коэффициента соотношения  заемных и собственных средств	ЗК / СК	0,65	1,4	0,75
2. Анализ ликвидности	1.Расчет коэффициента абсолютной  ликвидности	(Д + КФВ) / КО	0,001	0,05	0,049
	2. Расчет коэффициента критической  ликвидности	(Д+КФВ+кр.ДЗ)/К	0,77	1,12	0,35
	3.Расчет коэффициента текущей  ликвидности	ОА/КО	0,87	1,84	1,5-2
3. Анализ рентабельности и деловой активности	1. Расчет рентабельности реализуемой  продукции	Ппрод / В	0,77	0,11	-0,66
	2.Расчет рентабельности основной  деятельности	прибыль от реализации / затраты на производство продукции.	0,71	1,055	0,345
	3. Расчет оборачиваемости дебиторской задолженности	В / ДЗ	0,40	0,845	0,445
	4.Расчет оборачиваемости кредиторской  задолженности	В / КЗ	0,74	1,93	1,19

 

 

Коэффициент абсолютной ликвидности и в 2011 году, и в 2012 году не достиг оптимального значения. Коэффициент критической ликвидности по ОАО «Распадская» почти достиг оптимального значения в 2011 году и составил 0,77. Обратная ситуация с коэффициентом текущей ликвидности, он полностью достиг оптимального значения в 2012 году и был равен 1,84.

Коэффициент текущей ликвидности = (запасы (с учетом НДС) + ДЗ + КФВ + Деньги + прочие оборотные активы) / заемные средства краткосрочные + ДБП + КЗ + оценочные обязательства + прочие обязательства краткосрочные.

Коэффициент текущей ликвидности 2011г.: (1295249 + 0 + 10875399 + 18827 + 19768) / (9739320 + 43826 + 4172630 + 140214 + 4009) = 12209243 / 14099999 = 0,86.

Коэффициент текущей ликвидности 2012г.: (1143323 + 1820149 + 89801 + 4154 + 35017) / (178384 + 43513 + 1392578 + 154431 + 4788) = 3092444 / 1773694 = 1,74.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами при оптимальном значении должен быть ≥ 1. Ни в 2011 году, ни в 2012 году это значение не выполнялось. В 2012 году практически не один коэффициент по оптимальному значению не выполнялся.

Из таблицы «Оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолжности ОАО «Распадская» можно сделать следующие выводы: Среднегодовые остатки дебиторской задолжности увеличились в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 296375 или на 104,898%. Оборачиваемость дебиторской задолжности увеличилась на 0,44 оборота. Среднегодовые остатки кредиторской задолжности в 2012 году уменьшились на 503976 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом. Оборачиваемость кредиторской задолжности за отчетный период увеличилась на 1,19 оборота.

 

2.3 Письмо о проведении аудита

 

Директору ОАО «Распадская» Баканяев Сергей Никифорович.

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за 2012 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

От имени аудитора ООО «Прогресс» Кужелева Н. В., директор 15.11.2013 г. Кужелева

Принимается от имени хозяйствующего субъекта ОАО «Распадская» Баканяев С.Н. 15.11.2013 г. Баканяев