Аудит текущей ликвидности предприятия ООО «Далер»

Фирма занимается закупом  у населения и перевозкой мяса с Алтайского края. Основным и самым  крупным покупателем предприятия  является ЗАО «Кузбасский пищекомбинат»

На Алтае у предприятия  оборудован собственный заготовительный пункт, работают свои поставщики, имеется своя бойня. На сегодняшний день заготовительный пункт ООО «Далер» является одним из трех крупнейших пунктов, действующих в Алтайском крае.

Численность работников ООО «Далер» 9 человек: директор, главный бухгалтер, водители, закупщики.

Организационно-правовая структура предприятия приведена  на рис. 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2 - Организационно-правовая структура ООО «Далер»

Высшим органом Общества является общее собрание его участников. Общее собрание участников может быть очередным или внеочередным.

К исключительной компенсации  общего собрания относятся:

• определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях, коммерческих организациях;
• изменение Устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества;
• избрание Директора и досрочное прекращение его полномочий;
• утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
• принятие решения о распределении чистой прибыли между участниками Общества;
• утверждение внутренних документов Общества;
• назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;
• принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества;
• назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов.

Вопросы, отнесенные к  исключительной компетенции общего собрания участников Общества, не могут  быть переданы на решение исполнительного  органа Общества.

Все участники Общества имеют право присутствовать на общем собрании участников Общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.

На забалансовом  счете  предприятия находится грузовой автомобиль «XINO-RANGER» грузоподъемностью 9700 кг, на котором осуществляются грузоперевозки, переданный предприятию в аренду физическим лицом. Других основных средств у предприятия не зарегистрировано (оргтехника оформлена как «материалы» по составляющим).

 

2.2 Аудиторская проверка раздела 2 баланса ООО «Далер» на предмет подтверждения текущей ликвидности

Задача аудита ликвидности баланса возникает в связи необходимостью дать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитаться по своим обязательствам.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств:

• наличные деньги,

• денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов.

При определении ликвидности баланса  группы актива и пассива, сгруппированные  по степени убывания ликвидности (актив) и по степени срочности оплаты (погашения) (пассивов), сопоставляются между собой (таблица 2).

Таблица 2

Анализ  ликвидности баланса ООО «Далер»  на 01.10.2006 г., тыс. руб.

Актив	На начало, тыс. руб.	На конец, тыс. руб.	Пассив	На начало, тыс. руб.		На конец, тыс. руб.
1	2	3	4	5		6
Наиболее ликвидные активы, А1	21	58	Наиболее срочные пассивы, П1	1697		1203
Быстрореализуемые активы, А2	398	632	Краткосрочные пассивы, П2	1200		2116
Медленнореал. активы, А3	1261	214	Долгосрочные пассивы, П3	100		54
Труднореал. активы, А4	1740	3270	Постоянные пассивы, П4	350		757
Баланс	3420	4174	Баланс	3420		4174
Платежный излишек (+)/недостаток (-)			Процент покрытия обязательств
На начало периода, тыс. руб. [2-5]	На конец периода, тыс. руб. [3-6]		На начало периода, тыс. руб. [2:5´100]		На конец периода, тыс. руб. [3:6´100]
7	8		9		10
-1676	-1145		1,2		4,8
-802	-1484		33,2		29,9
1161	160		1261		396,3
1390	2513		497,1		432

 

На  начало: А1< П1                На конец: А1< П1

                   А2 < П2                                 А2 < П2

                   А3 > П3                                 А3 > П3

                   А4 > П4                                 А4 > П4

Как показывает анализ ликвидности баланса, у ООО «Далер» на 01.10.2006 г. было недостаточно средств для погашения кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов, как на начало периода (недостаток составил 1676 тыс. руб., обязательства покрывались всего на 1,2%), так и на конец (недостаток 1145 тыс. руб., процент покрытия – 4,8%).

Также предприятие не обладало достаточной  суммой краткосрочной дебиторской задолженности и прочих оборотных активов для покрытия краткосрочных кредитов и  займов, задолженности по выплате дивидендов, создания резервов предстоящих расходов (на начало периода недостаток 802 тыс. руб., обязательства покрывались на 33,2% в силу наличия краткосрочных кредитов; на конец периода недостаток 1484 тыс. руб., но процент покрытия обязательств снизился до 29,9% в результате увеличения краткосрочного кредита).

Таким образом, можно сказать, что в ближайшие                                 шесть месяцев предприятие не в состоянии рассчитаться по                 краткосрочным обязательствам, не сможет погасить кредиторскую задолженность в силу недостаточности наиболее ликвидных средств (денежных и краткосрочных финансовых вложений) в срок и в полном объеме.

У ООО «Далер» большая часть оборотного капитала сосредоточена в запасах и затратах и долгосрочных финансовых вложениях при незначительном объеме долгосрочных обязательств. Это означает, что предприятию следует продолжать проводимые мероприятия по пересмотру и снижению запасов путем реализации излишков с целью увеличения наиболее ликвидных активов для погашения кредиторской задолженности.

Одновременно у предприятия недостаточно собственных                  оборотных средств и на начало, и на конец периода, т.к.                        собственный капитал меньше внеоборотных активов (А4 > П4).                        Из этого можно сделать вывод, что в долгосрочной перспективе                        (до года) ООО «Далер» не платежеспособно и не обладает достаточной ликвидностью для покрытия долгосрочных обязательств.

Ликвидность предприятия можно также оценить  с помощью показателя «чистый  оборотный капитал» (ЧОК) (таблица 3).

Таблица 3

Расчет  чистого оборотного капитала ООО «Далер» на 01.10.2006 г., тыс. руб.

Показатели	На начало периода	На конец периода
1. Оборотные активы с.290ф.1	1680	904
2. Краткосрочные пассивы (с.690-с.640-с.650)ф.1	2931	3346
3. Чистый оборотный капитал  [1-2]	-1251	-2442

 

Уменьшение ЧОК к концу периода свидетельствует о снижении уровня ликвидности предприятия, точнее, ее полном отсутствии (т.к. ЧОК составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств).

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности необходим расчет коэффициентов ликвидности с целью оценки состояния имеющихся активов и существующих обязательств (таблица 4).

Таблица 4

Расчет  и анализ коэффициентов ликвидности

Показатели		На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Темп прироста, %
1		2	3	4
1. Денежные средства с.260ф.1		21	58	176,2
2. Краткосрочные финансовые вложения  с.250ф.1		0	0	0
3. Итого денежных средств и  краткосрочных финансовых вложений  [1+2]		21	58	176,2
4. Дебиторская задолженность с.240ф.1		398	632	58,8
5. Прочие оборотные активы с.270ф.1		0	0	0
6. Итого дебиторской задолженности  и прочих активов [4+5]		398	632	58,8
7. Итого денежных средств, краткосрочных  финансовых вложений, дебиторской  задолженности и прочих активов  [3+6]		419	690	64,7
8. Запасы и затраты (с.210+с.220-с.216)ф.1		1261	189	-85
9. Итого оборотных средств  [3+6+8]		1680	879	-47,7
10. Текущие пассивы (с.690-с.640-с.650)ф.1		2931	3346	14,2
Продолжение таблицы 4
Коэффициент	Интервал оптим. значений	На начало периода, %	На конец периода, %	Темп прироста, %
5	6	7	8	9
11. Покрытия [9:10], Кп	> 2	0,57	0,26	-54,1
12. Критической ликвидности  [7:10], Ккл	> 1	0,14	0,20	44,1
13. Абсолютной ликвидности [3:10], Кал	0,2–0,5	0,007	0,017	142,9

 

Т.к. Кп < 2 и на начало и на конец периода, то предприятие имеет недостаточно оборотных средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств, а следовательно, недостаточный запас прочности.

Несоответствие  коэффициента критической ликвидности  нормативу показывает недостаточные платежные возможности предприятия в силу несвоевременных расчетов с дебиторами как на конец, так и на начало года. Это говорит о необходимости работы с дебиторами.

Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует  о неспособности предприятия погасить в ближайшее время краткосрочную задолженность в силу недостаточности ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений). К тому же наблюдается дальнейшее его снижение.

Таким образом, аудит текущей ликвидности ООО «Далер» показывает, что предприятие находится в крайне тяжелом финансовом состоянии и не обладает ликвидными активами.

 

 

 

Заключение

ООО «Далер»

Нами, ЗАО «Южкузбассаудит», в соответствии со специальным аудиторским  заданием, полученным от исполнительного органа ООО «Далер», проведена аудиторская проверка прилагаемого бухгалтерского баланса ООО «Далер», включающего в себя данные за 9 месяцев 2006 г.

Ответственность за достоверность вышеназванного отчета несет руководство ООО «Далер».

В нашу обязанность  входило выражение мнения о достоверности вышеназванного отчета, основанное на результатах аудиторской проверки.

Работа проводилась  в соответствии с российскими  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, одобренными Комиссией  по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

В соответствии с вышеназванными правилами (стандартами) мы планировали и провели проверку согласно специальному аудиторскому заданию  с целью получения достаточного уровня уверенности в том, что  вышеназванный отчет не содержит существенных искажений. Аудиторская проверка включала изучение доказательств, подтверждающих показатели в отчете. Также в проверку входила оценка используемых принципов бухгалтерского учета и существенных оценок, сделанных сотрудниками экономического субъекта, ответственными за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности.

Мы считаем, что проведенная проверка является достаточным основанием для формирования нашего мнения.