Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ АУДИТ

 

НА ТЕМУ: АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                        Выполнила ст.гр.ЭЗ 2У/06

 

 

Проверил доцент

 

 

 

 

 

 

 

2009

 

 

 

 

 

 

                Содержание…………………………………………………………….2

Введение………………………………………………………………..3

1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие аудит расчетов с под отчетными лицами………………………………………..…9
2. Источники информации для проверки……………………………………...10
3. Составление плана и программы проверки расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………...12
4. Перечень аудиторских процедур……………………………………………15
5. Типичные ошибки при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами………………………………………………………………………...19

Заключение……………………………………………………………………….20

Список литературы………………………………………………………………22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       Введение

  Понятие аудиторской деятельности.

 

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. Развитие рыночных отношений обусловило необходимость принятия большого количества новых нормативных документов, регламентирующих новые вопросы деятельности предприятий; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции. В связи с этим появились первые нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятия. Органы, на которые возлагались обязанности по оказанию помощи предприятиям в правильности применения тех или иных законодательных актов, сами, в силу их малочисленности и перегруженности работой, оказались не готовы к такой работе. В связи с этим возникла необходимость создания новой формы контроля за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, правильность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг. Собственники, и прежде всего коллективные собственники, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности. Т.к. обычно они не имеют доступа к учетным записям, соответствующего опыта, поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

   Аудиторские  проверки необходимы государственным  органам, судам, прокурорам и  следователям для подтверждения  интересующей их финансовой отчетности.

   Понятие  аудита намного шире, чем ревизии  или других форм контроля, т.к.  включает в себя не только  проверку достоверности финансовых  показателей, но и разработку  предположений по улучшению хозяйственной  деятельности предприятий с целью  рационализации расходов и оптимизации налогов.

В соответствии со ст1.ФЗ «Об аудиторской деятельности»  аудиторская деятельность (аудит)- это  предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы  могут оказывать сопутствующие аудиту услуги[1].

   Под аудитом  бухгалтерской отчетности в Правилах (стандартах)аудиторской деятельности  в РФ понимается независимая проверка осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Проверка завершается составлением аудиторского заключения [2].

   В странах  с развитой рыночной экономикой, где аудит возник уже давно,  понятие аудита трактуют весьма  многообразно. В Англии под аудитом  понимается независимая проверка  и выражение мнения о финансовой  отчетности предприятия. При этом  термин «аудит» применяется не только при проверке предприятий, попадающих под действие закона «О компаниях» или закона о промышленных или других обществах, но и при составлении проверки правительственных учреждений и местных органов власти, а также при оказании клиентам аудиторских услуг по соглашению.

 Известный  американский специалист в области  теории и практики аудита профессор  Джек Робертсон отмечал, что  аудит - это деятельность направленная  на уменьшение предпринимательского  риска. И далее заключает, что  аудит способствует уменьшению до

 приемлемого  уровня информационного риска  (т.е. вероятности того, что в  финансовых отчетах содержатся  ложные или неточные сведения) для пользователей финансовых  отчетов.

   Проверку  достоверности отчетности предприятия,  соблюдение действующего законодательства и составление аудиторского заключения  выполняет независимый аудитор. Существует несколько определенных правил, касающихся деятельности аудиторов:

1. свободный выбор аудиторов (аудиторской фирмы) хозяйственными субъектами;
2. договорные отношения между аудитором и клиентом, позволяющие аудитору самому выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо государственных органов;
3. возможность отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных недостатков;
4. невозможность аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности;
5. запрещение аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других разрешенных законом услуг.

Цели и задачи аудита.

Основной целью  аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской  или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

• подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
• проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

   В ходе  аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной записки. При этом определяется:

• все ли активы и пассивы отражены в отчете;
• все ли документы используются в отчете и насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

   Отчет  о прибылях и убытках аудитор  проверяет для установления правильности  расчета баланса и налогооблагаемой  прибыли.

   Для достижения  основной цели и представления заключения аудитор изучает следующие вопросы:

1. общая приемлемость отчетности (соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней);
2. обоснованность (существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм);
3. законченность (включены ли в отчетность все надлежащие суммы, в частности все ли активы и пассивы, принадлежащие компании);
4. оценка (все ли категории правильно оценены и безошибочно посчитаны);
5. классификация (есть ли основание относить сумму на тот счет, на котором она записана);
6. разграничение (отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее к тому периоду, в котором были проведены);
7. аккуратность (соответствует ли сумма отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в главной книге);
8. раскрытие (все ли категории занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях книг).

   В зарубежной  литературе выделяются главные и конкретные цели аудита по элементам. В книге «Аудит» – «смысл целей аудита заключается в том, чтобы создать некую структуру, которая помогла бы аудитору собрать нужное количество актуальных свидетельств, а затем решить, какие именно фактические данные необходимо собирать ввиду конкретных обстоятельств, при которых проводится аудит. Цели остаются одними и теми же при разных проверках, но фактические данные будут различны в зависимости от обстоятельств».

Цели аудита:

1. степень общеприемлемости;
2. правильное включение сумм;
3. завершенность;
4. право собственности (по включенным суммам);
5. оценка;
6. правильность корреспонденции и отражения сумм на счетах;
7. разграничение (хозяйственные операции, близкие к дате баланса, следует учитывать за соответствующий период);
8. арифметическая точность (отдельные статьи баланса соответствуют итогам в учетных регистрах и главной книге);
9. раскрытие (правильность отражения счетов и относящихся к ним фактов данных отчетности).

Задача аудитора состоит:

• в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;
• в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;
• в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

  В последнее  время в деятельности аудиторов  появилась еще одна очень важная  функция – это оказание помощи  предприятиям в защите их интересов  в налоговых органах и арбитражных судах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Законодательные  и нормативные документы регулирующие  аудит расчетов с подотчетными  лицами.

 

   К основным  документам, регулирующим расчеты  с подотчетными лицами, относятся  следующие:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ.
2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФРФ №94н от 31 октября 2000г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (гл.21,23,24,25).
4. Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (Приказ ЦБ России №62 от 25 июня 1997г.) (ред.от 20 августа 2002г.).
5. Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации ( Приказ МФ РФ №49н от 06 июля 2001г.) (ред.№91н от 9 ноября 2001г.).
6. Размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран (утв.приказом Минфина РФ №15н от 4 марта 2002г.).

 

 

                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Источники  информации для проверки.

 

Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия  из кассы на мелкие административно-хозяйственные  и операционные расходы, которые  не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы  по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

приобретение  запасных частей, материалов, топлива  за наличный расчет, канцелярских товаров; оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории РФ и за границу; представительские расходы.

   Все эти  хозяйственные операции связаны  с выдачей денежных средств  из кассы предприятия или непосредственно  из банка под отчет. Так как  расчеты с подотчетными лицами  носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции достаточно однообразны, а методы и процедуры проверки просты.