Аудит расчетов с банковскими счетами

• На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп  банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в учреждении банка.

• Несвоевременность и полнота зачисления денежных средств (переводов) в пути на соответствующие счета в банках, а также не значатся ли среди сумм в пути недостачи наличных денег в кассе или присвоенные суммы отдельными должностными лицами.

Необходимо установить длительность нахождения отдельных переводов в пути, оприходование сумм в начале следующего месяца на счет в банке. Особенно внимательно следует проверить суммы переводов в пути, местонахождение которых не известно, а сроки зачисления их на счет предприятия истекли. Установив факты неправильного списания переводов в пути или факты сокрытия сумм, нужно выяснить, с какой целью допущены неправильные действия, виновных в этом лиц, сумму причиненного ущерба, как повлияли эти факты на достоверность бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.

• Несоответствие правильности входящего остатка на 1-е число проверяемого периода.

Для чего остаток средств на проверяемом счете на 1 -е число (журнал-ордер) сопоставляют с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего ревизуемому периоду, с Главной книгой и балансом.

• Неправильный перенос остатков средств на счете

Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии.

Таким образом, ошибки в учете банковских счетов оказывают влияние на такие  формы бухгалтерской отчетности, как бухгалтерский баланс предприятия, отчет о движении денежных средств, а также приложения к бухгалтерскому балансу,  поэтому  аудитору в  ходе проведения аудиторской проверки  необходимо обратить особое внимание на организацию и методологию  учета счетов, имеющихся у организации  с целью обоснованного выражения  мнения о достоверности отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

В  ходе изучения данной темы были рассмотрены все задачи, которые  определялись вначале. Исходя из этого можно сделать выводы о важности роли аудита в хозяйственной деятельности организации.

Необходимость аулиторской проверки заключается в следующем:

• возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;
• упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании;
• упрощение процедуры получения финансовой помощи благодаря представлению заверенных аудитором документов о финансовом положении компании;
• упрощение отношений с налоговыми органами, так как проверенные аудитором счета вызывают большее доверие;
• возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе специфических спорных вопросов между партнерами;
• возможность независимого достоверного мнения о хозяйственной деятельности организации;

В системе нормативного регулирования  аудиторской деятельности важное место  занимают стандарты аудиторской  деятельности, исполнение которых в  некоторой мере являются гарантом профессиональности аудитора.

Во время подготовки аудиторской  проверки необходимо составить общий  план и программу аудита, рассчитать уровень существенности и аудиторской риск проверки. Данные действия позволят облегчить процесс проверки, а также контролировать его.

Информацией для аудитора в процессе проверки учета операций с банковскими счетами служат регистры аналитического и синтетического учета 51,52,55 и 57 счетов, Главная книга, первичные документы предприятия, а также его бухгалтерская отчетность.

Так же , можно сделать вывод о том, что правильно спланированная работа на объекте проверки способствует своевременному и качественному выполнению всех контрольных процедур, объем которых зависит от степени доверия аудитора к качеству внутреннего контроля.

Следовательно, выявляя нарушения, аудитор может оценить величину финансовых санкций, которые могут быть наложены на предприятие в целом в случае его проверки, и сопоставить ее с финансовым результатом деятельности предприятия.

При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. Важность аудита данного участка учета определяется значительным числом нарушений, выявить которые в учетной практике в значительной мере поможет вопросник аудитора.

Аудиторская проверка  банковских счетов имеет большое значение, так  как позволяет убедиться в  достоверности таких важных форм отчетности, как бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, приложений к бухгалтерскому балансу.

 

 

 

Список литературы.

 

1. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №16 от 28 августа 2003г.)
2. Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»
3. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г. № 696
4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
5. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
6. Федеральное правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в ред. постановления правительства РФ от 07.10.2010 № 532)
7. Федеральное правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»

(в ред. постановления  правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

8. Федеральное правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»

(в ред. постановления  правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

9. Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»
10. Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009.
11. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита, /М: Филин, 2007 г.
12. Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. – М.: Феникс, 2005
13. Бычкова С.М. Доказательства в аудите, /М.: Финансы и статистика, 2007 г.
14. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2007.
15. Василевич И.П., Ширкина Е.И., Сборник задач по аудиту, /М: Финансы и статистика, 2007 г.
16. Гетьман В.Г. : Учебник / Финансовый учет -М.: Финансы и статистика, 2009.
17. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. – Новосибирск «Экор», Москва «КНОРУС», 2009.
18. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: «ЭЛИТ 2000», «ЮНИТИ-ДАНА», 2007
19. Емельянов А.М. Энциклопедия общего аудита, - Законодательная база, практика, рекомендации и методика осуществления,: /М. Дело и Сервис, 2006 г.
20. Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие - 2-е изд., стер. - М. : КНОРУС, 2007.
21. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту,/ М.: ИИНФРА - М, 2008г.
22. Коменденко С.Н., Моисеева И.В. Практические задания по аудиту: Учебное пособие. - Воронеж: Изд-во ВГУ, 2004.
23. Коллектив авторов. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности, /М.: "Юрист", 2006 г.
24. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит. – Ростов-на-Дону.: Изд-во "Феникс", 2000
25. Кукушкина Л.П., Основы аудита, учебный курс (учебно-методический комплекс), Московский институт экономики, менеджмента и права
26. Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: АО «ДИС», 2008.
27. Макоев О.С., Ревизия и контроль/ Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
28.     Мельник  М.В. Аудит: Учебник  – М.: Экономистъ, 2004
29.     Миргородская Татьяна Васильевна Аудит-М.:Кнорус,2011 г.
30. Налетова И. А., Слободчикова Т. Е.Аудит.-М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005.
31. Новикова Т.Ю., Королева Г.А. Аудит основных видов деятельности. -  Ярославль Изд-во ЯрГУ, 2002.
32. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. /М.- ТОО "Интехтех".-2008 г.
33. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007г
34. Скобара В.В. Аудит: методология и организация, /М.: "ДИС", 2006 г.
35. Скобара В.В. Аудит. Учебник для вузов. - М.: Просвещение
36. Смирнова Л.Р. Банковский аудит: учебное пособие. — М.: ФиС, 2001.
37. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. - 2-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 2006.
38. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.: Статинформ, Учебное пособие, 2006г.
39. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита, Практическое пособие/ Под ред. проф. В.И, Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
40. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2007.
41. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит. – М.: Финансы и статистика, 1999
42. Харченко О.Н. Аудит: Практикум. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2005.
43. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2004.
44. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.
45. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита : учебное пособие / ГА. Юдина, М.Н. Черных. — М. :КНОРУС, 2006.
46. «Аудитор» №7-2006, «Профессиональное аудиторское сообщество обсуждает законопроект» ,от 20 марта 2005
47. “Аудитор” №2-2012, Анализ состояния российского рынка аудиторских услуг от 7 марта 2012
48. «Экономика и время» №11 за 2005, «Что такое САО?»
49. «Бухгалтерский учет» № 10-2006.
50. http://www.ipbr.org/
51.   http://new.aprussia.ru/
52. http://www.audit-it.ru/
53. http://www.auditconsult.biz/
54. http://gaap.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

Общий план аудита.

Проверяемая организация:  ОАО «Омскметаллоопторг»

Период  для аудита : 15.02.2012-15.05.2012.

Количество  человеко – часов:

Руководитель  аудиторской группы: Е.С.Ухина

Состав  аудиторской группы: Е.С.Ухина

Планируемый аудиторский риск: 5,22%

Планируемый уровень существенности: 24000тыс. руб

Виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
Распределение аудиторов  в соответствии с их профессионализмом по конкретным участкам аудита	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Инструктирование членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Проведение аудита согласно программы, в том числе:	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Аудит основных средств и  материальных  активов	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Аудит денежных средств	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Аудит производственных запасов	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Аудит затрат на производство и калькулировании продукции	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Аудит уставного и добавочного  капитала	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Аудит расчетов с поставщиками и покупателями	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Аудит расчетов с бюджетом	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Аудит кредитов и займов	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Аудит дебиторской задолженности	26.02.2012	Е.С.Ухина
Аудит кредиторской задолженности	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Аудит учета готовой продукции	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Аудит финансовых результатов	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Подготовка письменной информации (отчета) руководству по результатам  аудита	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита	15.02.2012-15.05.2012.	Е.С.Ухина
Проведение совещания  с руководством экономического субъекта по результатам аудита	15.05.2012.	Е.С.Ухина

 

 

 

 

 

 

Приложение 2.

 

Программа аудита при проверке учета операций по расчетному счету

Проверяемая организация:  ОАО «Омскметаллоопторг»

Период  для аудита : 01.03.2012-20.03.2012

Количество  человеко – часов:

Руководитель  аудиторской группы: Е.С.Ухина

Состав  аудиторской группы: Е.С.Ухина

Планируемый аудиторский риск: 5,13%

Планируемый уровень существенности: 24000тыс. руб

Аудиторская процедура	Дата	Исполнитель	Документы, которые  подлежат проверке
Проверка тождественности  показателей  бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Бухгалтерская отчетность, регистры  синтетического учета  по расчетным счетам
Установление количества банковских счетов у предприятия  и законности их открытия	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Договоры с банками  на расчетно-кассовое обслуживание
Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном счете предприятия и соответствия данным Главной книги	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 51,  выписки банка. Главная книга
Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному счету организации	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Выписка банка, расчетно-платежные  документы, договоры
Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах  операций по поступлению и списанию средств с расчетного счета	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Выписки банка, расчетно-платежные  документы, машинограммы, Главная книга

 

 

Программа аудита при проверке учета операций по специальным  счетам в банке.

 

Аудиторская процедура	Дата	Исполнитель	Документы, которые  подлежат проверке
Проверка тождественности  показателей  бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Бухгалтерская отчетность, регистры  синтетического учета  по расчетным счетам
правильность и законность применения аккредитивной формы  расчетов	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Аккредитивы,выписки банка
правильность документального  оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек;	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Чековые книжки
наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка;	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Депозитные сертификаты
предусмотрена ли аккредитивная  форма расчетов договором;	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Договора,учетная политика
соблюдение сроков действия аккредитивов;	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Договора,учетная политика
соответствие записей  в выписках банка по операциям  по счету «Специальные счета в  банках».	01.03.2012-20.03.2012	Е.С.Ухина	Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 55,  выписки банка. Главная книга