Аудит налогообложения коммерческих банков

АУДИТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ  КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает в трех лицах

 

- как самостоятельный налогоплательщик

 

- как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги

 

- как налоговый  агент (в части исчисления, удержания  налогов из средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).

 

Доказывание банком экономической обоснованности расходов на аудит для целей налогообложения  имеет свои особенности

 

 

• обязанность банка готовить отчетность по РПБУ

 

• обязанность банка готовить отчетность по МСФО

 

• аудировать ее

 

 

 

Банки часто проводят добровольный аудит. Налоговые органы и суды нередко расходятся во мнении о праве банка принять эти ходы при расчете налога на прибыль.

 

Основные  задачи аудита налогообложения банков: 

 

• 1) дать заключение о правильности исчисления налогооблагаемой базы всех видов налогов проверяемого банка

 

• 2) определить степень допущенных нарушений в бухгалтерской отчетности по незнанию или в целях уклонения от налогов

 

• 3) разработать рекомендации по исправлению нарушений или допущенных исправлений

 

• 4) провести необходимые консультации по неясным для проверяемого банка проблемам налогообложения.

Проверка

 

• Входит в состав комплексного аудита по результатам финансовой годовой отчетности

 

• Носит независимый самостоятельный характер

 

 

 

* Возможна аудиторская

 совместная проверка

 налогообложения банка

с налоговой инспекцией

 

Методы  аудита налогообложения включают проверку необходимых бухгалтерских документов

 

Пример:

- «Справки об авансовых взносах налога в бюджет»

 

- «Расчеты налога от

     фактического  дохода»

 

- «Расчеты налога на доходы,

     получаемые  банками от

     принадлежащих  им акций,

     облигаций  и других ценных

     бумаг»  и др.

 

 

Сопоставление данных методов с фактическим отражением операций по счетам аналитического и синтетического учета, проведение встречных проверок взаимно связанным операциям

 

Возможна сплошная проверка всех относящихся к данному вопросу документов и записей на бухгалтерских счетах, а также выборочная проверка за определенный квартал.

 

Основные объекты аудита налогообложения банков России

 

 

 

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

 

 

 

 

 

 

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

1

2

3

4

5

6

1

2

3

4

5

6

1

2

3

4

5

6

Внутренний  аудит налогообложения банка

 

- целью выявления ошибок и нарушений в БУ расчетов по налогообложению

- своевременного их исправления

- предубеждения штрафных санкций и пени, которые могут быть начислены налоговыми органами

 

Осуществляет  внутренний аудит налогообложения коммерческого банка 

  
- Внутрибанковского аудита налога на прибыль  
- Внутрибанковского аудита налога на добавленную стоимость  
- Внутрибанковского аудита налога с владельцев транспортных средств и в дорожные фонды  
- Внутрибанковского аудита налога на землю  
- Внутрибанковского аудита местных налогов

 

Основные  принципы методического направления  внутрибанковского аудита ведущих видов налогообложения:

- регистры аналитического и синтетического учета

- налоговые декларации и другая финансовая отчетность

- балансы и отчеты о

  финансовых результатах

   банка 

- их распределение и т.д. 

 

Материалы проверки

 

 

 

Спасибо за внимание!

 

 

 

 

       Работу выполнила:

          Шушина Е.

       Группа Эб-401