Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания  темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей  инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам  предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании  средств, направляемых на потребление, представлены в табл. 9.

Таблица 9 - Анализ использования фонда  заработной платы

Наибольший удельный вес в составе  средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования  фонда заработной платы, включаемого  в себестоимость продукции, в  первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ФЗЛабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с  плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени  выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной  суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент  выполнения плана по производству продукции.

Однако необходимо учитывать, что  корректируется только переменная часть  фонда заработной платы, которая  изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу  за производственные результаты и сумма  отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда  не изменяется при увеличении или  спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая  им сумма отпускных).

Таблица 10 - Данные для анализа фонда  заработной платы

На основании данных таблицы  определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

где ФЗП относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск  -фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес  переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП%):

Следовательно, на данном предприятии  имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты.

Заключение