Анализ и оценка эффективности использования оборотных активов коммерческой организации

Осуществляет руководство технико-экономическим планированием, организацией труда, производства и управления.

Отдел маркетинга занимается непосредственно организацией сбыта выпускаемой продукции, поиском поставщиков ресурсов для производства своих товаров.

Отдел производит анализ потенциальных рынков своей продукции и изучением новых для дальнейшего использования.

Он так же следит за степенью расхода сырья и материалов, уровнем запасов и затрат, и оборотных средств в целом, следит за ассортиментом товаров, несет ответственность за нарушение правил торговли и цен.

Отдел кадров проводит подбор персонала предприятия, ведет анализ текучести.

К производственному отделу относится технический отдел и транспортный отдел.

Главный инженер руководит работой цехов предприятия, технической подготовкой и техническим обслуживанием.

В введении этого отдела находятся машины, оборудование, сырье и материалы и т.д.

Заведующий складом разрабатывает ассортиментные перечни товаров, следит за правильными условиями хранения и укладки, следит за гарантийными сроками реализации, осуществляет отпуск товаров.

Так как предприятие выпускает разнотипную продукцию, то оно имеет несколько цехов, связанных между собой.

Основной процесс производства состоит из заготовительной, обработочной и сборочной стадии.

 

 

2.2 Оценка и  анализ управления оборотными  активами предприятия

 

Оценка и анализ управления оборотными активами на предприятии ГУП «Кореневский экспериментальный завод» проводились в период с 2009 по 2009 гг.

Бухгалтерский учет предприятия ГУП «КЭЗ» ведется с применением элементов автоматизации (программа 1:С Бухгалтерия).

В бухгалтерском учете в организации обычно отражаются:

- процесс приобретения  и заготовления материальных  запасов – по фактической себестоимости  их приобретения;

- израсходованные или выбывшие материальные запасы (сырье, материалы и пр.) – по средней себестоимости;

- отгруженные товары - по  себестоимости единицы;

- оценка и выпуск готовой  продукции – по фактической  себестоимости;

- отгруженная готовая  продукция – по средней себестоимости.

 

Таблица1 - Основные показатели оценки деятельности предприятия, тыс.руб.

Показатель	Сумма
	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Выручка от продаж	24777359	25559711	18626673
Себестоимость	18465586	23290986	19598238
Прибыль от продаж	6311773	2268725	-971565
Чистая прибыль	4632934	849534	-1218653

 

Уменьшение выручки от продаж и чистой прибыли (и даже превращении её в убыток) с 24777359 тыс. руб. в 2007г. до 18626673 тыс. руб. в 2009г. и соответственно прибыли с 4632934 тыс. руб. до  -1218653 тыс. руб. говорят об снижающейся рентабельности предприятия, что связано с возрастающими расходами предприятия.

Также следует отметить что выручка от продаж растёт и снижается не пропорционально с себестоимостью (переменные затраты), что говорит о не стабильности развития данного предприятия.

Анализ управления оборотными активами начнем с оценки их структуры, которая приведена в таблице 2.

 

 

Таблица 2 - Анализ состояния эффективности оборотных средств на предприятии ГУП «КЭЗ» в 2008 г., тыс. руб.

Показатель	Сумма		Удельный вес   %		Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютные	Темп прироста	Структурные изменения
Запасы	1790,00	3098,00	60,41	34,44	1308,00	73,09	-25,97
Материалы	430,00	1860,00	14,51	20,87	1430,00	332,50	6,36
Незавершенное производство	1185,00	1085,00	40,67	11,85	-120,00	-10,10	-28,82
Готовая продукция	155,00	155,00	5,23	1,72	0,00	0,00	-3,82
НДС по приобретённым ценностям	19,00	550,00	0,64	6,10	531,00	2794,74	5,46
Дебиторская задолженность	573,00	1136,00	19,34	12,63	563,00	98,20	6,71
Покупатели и заказчики	500,00	121,00	16,87	1,34	-379,00	-75,80	-15,53
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	581,00	4211,00	19,61	46,83	3630,00	624,78	27,22
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	2963,00	8995,00	100,00	100,00	1091,00	203,58	0,00

 

За отчётный период доля оборотных активов в общем объёме имущества предприятия ГУП «КЭЗ» увеличилась с 86,26% до 93,09 % (на 6,79 % пункта), а внеоборотных активов, наоборот, уменьшилась с 13,70 % до 6,79 % (на 6,91% пункта), что говорит об ускорении общей оборачиваемости активов предприятия в данном отчётном периоде.

1 Запасы. Из таблицы 2 видно, что запасы в 2009 г. увеличились на 1308 тыс.руб против 2008г. (73,09%  - почти в 1,4 раза), что произошло в основном за счёт увеличения запаса материалов на 1430 т.р. (332,5%) . На протяжении анализируемого периода предприятие стремится к наращиванию производственной базы, что в свою очередь способствует снижению оборачиваемости.

Доля запасов в структуре оборотных активов за отчётный период снизилась на 25,97 % пункта, что является положительным изменением и говорит о том, что оборотные активы сосредотачиваются в наиболее ликвидной форме и это приводит к ускорению их оборачиваемости.

 В структуре материальных  запасов за отчётный период  произошли следующие изменения.

Увеличилась доля материалов на 6,36 % и снизилась доля готовой продукции 3,82% пунктов, что, скорее всего негативная тенденция: увеличение оборачиваемости, ликвидности, развитие маркетинга и сбыта продукции.

Возможно, увеличение доли материалов свидетельствует о том, что предприятие просто закупало сырьё из-за боязни повышения на него цен и выполняло какой-то крупный заказ.

Такая статья баланса как незавершенное производство снизилось 28,82 % пункта что свидетельствует о развитии организации производственного процесса.

Увеличение НДС с покупок связанно с приобретением основных средств и закупкой материалов, что можно охарактеризовать как положительный фактор, т.к. соответственно увеличению НДС по приобретенным ценностям увеличиваются и вычеты по НДС с продаж, что благоприятно для предприятия.

2 Дебиторская задолженность. В оборотных активах предприятия присутствует только краткосрочная дебиторская задолженность.

За отчётный период она увеличилась на 563 тыс. руб. Увеличение отвлеченных средств в качестве краткосрочной дебиторской задолженности понижает ликвидность оборотных средств, а также свидетельствует о повышении спроса на продукцию, которая отпущена в кредит.

В структуре краткосрочной дебиторской задолженности за отчётный период произошли следующие изменения. Основная часть дебиторской задолженности – задолженность покупателей и заказчиков, которая увеличилась на 563 тыс. руб., в свою очередь и возросла кредиторская задолженность на 1554 тыс.руб.

Это явление отрицательно сказывается на платежеспособности организации и снижает её финансовую устойчивость.

3 Краткосрочные финансовые  вложения. Это показатель характеризует финансовую активность предприятия, отсутствующую в данном отчётном периоде. Из этого можно сделать вывод, что организация не вела финансовую деятельность и не производила инвестиционных вкладов.

4 Денежные средства. В анализируемом периоде общая сумма денежных средств организации увеличилась на 3630 тыс.руб.– примерно на 27,22 % по общей сумме оборотных средств, а темп прироста составил 624,78 % . Это изменение положительно влияет на общую ситуацию и свидетельствует повышении ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости.

Запасы товарно-материальных ценностей, запасы в незавершенном производстве и готовая продукция на складах за период хранения производственных запасов сырья и материалов увеличились при неизменном объеме производства, что свидетельствует о неэффективном управлении, о перенакоплении запасов, то есть создании сверхнормативных запасов.

Это в свою очередь привело к оттоку денежных средств - из-за увеличения затрат на хранение, связанных со страхованием имущества и с перемещением товарно-материальных ценностей, а также из-за устаревания, порчи, расхищения, увеличения суммы уплачиваемых налогов, из-за отвлечения средств из оборота.

Увеличение периода хранения готовой продукции при неизменном объеме производства также говорит о затоваривании предприятия собственной продукцией и является сигналом службе маркетинга о необходимости повышения эффективности работы, таблица 3.

Таблица 3 - Анализ состояния эффективности оборотных средств на предприятии ГУП «КЭЗ» в 2008 г., тыс.руб.

 

Виды оборотных активов	Сумма		Удельный вес %		Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютные	Темп прироста	Структурные
Запасы	3098,00	4596,00	34,44	45,24	1498,00	48,35	10,80
Материалы	1860,00	3022,00	20,87	29,71	1162,00	62,47	8,84
Незавершенное производство	1085,00	1397,00	11,85	14,0	332,00	31,17	10,99
Готовая продукция	155,00	155,00	1,72	1,53	0,00	0	-0,19
НДС по приобр. ценностям	550,00	17,00	6,1	0,16	-553,00	-96,90	-5,94
Дебиторская задолженность	1136,00	4226,00	12,63	41,5	3090,00	272,01	28,87
Покупатели и заказчики	121,00	3040,00	1,34	29,89	2919,00	2412,40	28,55
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	4211,00	1332,00	46,83	13,1	-2879,00	-68,37	-33,73
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	8995,00	10171,00	100,00	100,00	1176,00	13,09	0,00

За 2009 г. доля объема оборотных активов в общем объеме имущества предприятия понизилась с 93,09 до 88,02 %, а доля внеоборотных активов, наоборот, повысилась с 6,80 до 11,73. Данное явление свидетельствует о замедлении общей оборачиваемости активов предприятия в данном отчетном периоде

1 Запасы.   Из таблицы 3 видно, что запасы увеличились на 1498 тыс. руб., что произошло во многом за счет увеличения запаса материалов на 1162 тыс. руб. (62,40% ) и также роль сыграло незавершенное производство увеличенный на 332 тыс. руб.

Объем готовой продукции по-прежнему остался неизменным, предприятие поддерживает стабильный уровень запасов готовой продукции на складе.

В структуре запасов за отчетный период увеличилась доля материальных запасов на 8,84 %.

1 Дебиторская  задолженностью.  В оборотных активах предприятия как в прошлом, так и в отчетном периоде присутствует только краткосрочная дебиторская задолженность. За отчетный период она увеличилась почти в 2 раза. Повышение этой задолженности понижает ликвидность оборотных средств, но также свидетельствует о повышении спроса.

В структуре краткосрочной кредиторской задолженности произошли увеличения в задолженности покупателей и заказчиков с 121 до 3040 тыс.руб (28,55 %)

В 2008 г. произошло увеличение дебетовой задолженности в 3,7 раза. А увеличение кредитовой 1,2 раза. Данный факт свидетельствует о платежеспособности предприятия на отчетный период.

3 Краткосрочные  финансовые вложения. В данном отчётном периоде, как и в предыдущем, отсутствует показатель краткосрочных финансовых вложений. Из этого можно сделать вывод, что предприятие продолжает заниматься только производственной деятельностью и не инвестирует свои капиталы.

4 Денежные средства. В анализируемом периоде общая сумма денежных средств снизилась более чем в 3 раза. Это изменение оценивается отрицательно. Уменьшение доли денежных средств свидетельствует о

снижении ликвидности оборотных активов их их оборачиваемости. Возможно денежные средства потрачены на закупку материалов и погашения кредиторской задолженности, а также на закупку нового оборудования и усовершенствования производства, таблица 4.

 

Таблица 4 - Анализ состояния эффективности оборотных средств на предприятии ГУП «КЭЗ» в 2009 г., тыс. руб.

Показатель	Сумма		Удельный вес %		Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютные	Темп прироста	Структурные
Запасы	4596,00	5946,00	45,24	31,80	1350,00	29,37	-25,97
Материалы	3022,00	688,00	29,71	3,67	-2334,00	-77,23	6,36
Незавершенное производство	1397,00	2091,00	14,0	11,01	654,00	46,81	-28,82
Готовая продукция	155,00	3202,00	1,53	17,12	3047,00	1965,81	-3,82
НДС по приобр.. ценностям	17,00	178,00	0,16	0,95	161,00	947,08	5,46
Дебиторская задолженность	4226,00	2256,00	41,50	12,08	-1970,00	-46,62	6,71
Покупатели и заказчики	3040,00	223,00	29,89	1,19	-2817,00	-92,66	-15,53
Краткоср.финанс     вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежн.средства	1332,00	10318,00	13,10	54,00	8986,00	674,62	27,22
Прочие оборот. активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	10171,00	18698,00	100,00	100,00	8527,00	83,84	0,00