Анализ факторов, оказывающих влияние на финансовый результат по обычным видам деятельности

Сумма прибыли до налогообложения (строка 140) отражает итог всей предпринимательской деятельности организации за отчетный период. Данный показатель является весьма важным для оценки эффективности капитала, вложенного в активы. Данные строки 150 показывают сумму налога на прибыль, начисленную в отчетном периоде, исходя из сформированной (с учетом необходимых корректировок) налоговой базы и ставки налогообложения прибыли.

В данном отчете также приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); и чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода по стр. 190). По решению собственников чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, на создание резервных и иных фондов, направлена на материальное стимулирование работников. Оставшаяся нераспределенная часть чистой прибыли реинвестируется в дальнейшую деятельность и способствует росту капитала организации.

Кроме этого в отчете расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчета о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчетном годах.

Из приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма №5, можно получить дополнительную информацию для проведения аналитических исследований. Оно состоит из десяти разделов, в которых отражаются данные о движении нематериальных активов, основных средств, доходные вложения в материальные ценности, расходов на научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы, расходов на освоение природных ресурсов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности (по элементам) затрат, обеспечений, государственной помощи. Эта информация полезна при корректировки показателей при проведении анализа. В справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчетного года и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В справке 6 «Расходы по обычном видам деятельности» этого отчета приводятся произведенные организацией расходы по элементам затрат, а в справке 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений.

 

 

 

2. Оценка и анализ финансового  анализа предприятия (ООО «Автофлекс – КНОТТ»)

 

2.1 Характеристика организационно-экономической  деятельности объекта исследования

 

История основания ООО «Автофлекс – Кнотт» начинается с 06 марта 2000 года. Зарегистрировав совместное предприятие, уставной капитал которого составлял сто тысяч рублей и, купив в собственность производственные помещения площадью 390 квадратных метров начинает свою работу ООО «Автофлекс – Кнотт». Производственная фирма ООО «Автофлекс – Кнотт» является обществом с ограниченной ответственностью.

Численность работающих, в течение первого года создания, составляла 23 человека.

В 2003 году численность рабочих составила 62 человека, дополнительно создается отдел продаж.

К 2004 году численность работающих составила 72 человека, из них:

– инженерно – технических работников – 24 человека;

– рабочих – 48 человек.

Цель коммерческой фирмы ООО «Автофлекс – Кнотт» состоит в осуществлении хозяйственной деятельности и увеличение прибыли. Отличительной чертой работы фирмы является выполнение заказов и оказание услуг с использование собственных оригинальных решений и инструментария.

Исполнительным органом ООО «Автофлекс – Кнотт» является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

Данная фирма представляет в России интерес венгерско – немецкого предприятия «Autoflex – Knott», входящего в состав ведущей промышленной группы в Европе по производству комплектующих деталей прицепов, тормозных систем, автолюков, тягово – сцепных устройств (фаркопов) и т.д.

Крупнейшими потребителями продукции в России являются: ОАО «ГАЗ» г. Нижний Новгород; ОАО «Курганмашзавод» г. Курган; ООО «Трейлер» г. Ступино Московская обл.; ООО «НОЭМЗ» п. Новоорск Оренбургская обл.; ООО «ТД Курганские прицепы» г. Курган; ООО «Три АВС» г. Москва; ООО «металлопродукция» г. Санкт – Петербург; ЗАО «Союз» г. Ульяновск.

Основные показатели организационно – экономической деятельности фирмы представлены в таблице 1.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Автофлекс – Кнотт»

 

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2005 г. к 2004 г		2006 г. к 2005 г
				Изменения тыс. руб.	Темп роста, %	Изменения тыс. руб.	Темп роста, %
Объем продаж продукции (работ, услуг) в фактических ценах (без НДС), тыс. р.	29879,35	30001,92	43142	122,57	100,41	13140,08	143,8
Прибыль от продаж, тыс. р.	-371,08	1615,6	5148	1986,68	-435,38	3532,4	318,64
Себестоимость реализованной продукции, тыс. р.	27707,4	26531,8	35512	-1175,6	95,76	8980,2	133,85
Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.	72	89	63	17	123,61	-26	0,71
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.	6137,58	9767,93	9621,57	3630,35	159,15	-146,36	98,48
Среднегодовая стоимость оборотных средств (на конец года), тыс. р.	24439,66	27083,3	28182,5	2643,64	110,82	1099,2	104,06
Фонд оплаты труда (ППП), тыс. р.	1939	3266	4559	1327	168,44	1293	139,59
Материальные затраты, тыс. р.	21006	17979	21240	-3027	85,59	3261	118,14
Производительность труда, тыс. р.	414,99	337,1	684,79	-77,89	81,23	347,69	203,14
Затраты на 1 руб. товарной продукции	0,7	0,59	0,49	-0,11	84,28	-0,1	83,05
Фондоотдача, р.	4,87	3,07	4,48	-1,8	63,04	1,41	145,93
Материалоотдача, р.	1,42	1,67	2,03	0,25	117,61	0,36	121,56
Прибыль(+), убыток(–)	-3092,98	516,62	3822	3609,6	-16,7	3305,38	739,81
Коэффициент оборачиваемости	1,22	1,11	1,53	-0,11	90,98	0,42	137,84
Рентабельность, %	-1,24	5,4	11,9	6,64	-435,48	6,5	220,37

 

Анализируя показатели, приведенные в данной таблице, можно сказать, что на предприятии ООО «Автофлекс – Кнотт» в 2005 году объем продаж продукции увеличился на 0,41%; снизилась себестоимость реализованной продукции на 1175,6 тыс. рублей, что на 4,24% ниже уровня 2004 года. В 2006 году объем продаж увеличился на 43,8% по сравнению с 2005 годом и составил 43142 тысячи рублей. Себестоимость в данный период увеличилась на 8980,2 тыс. рублей, что выше предыдущего периода на 33,85%. На что предприятию необходимо обратить внимание, если оно стремится к увеличению прибыли.

Численность рабочих в 2005 году увеличилась на 17 человека, также увеличилась среднегодовая стоимость основных фондов на 3630,35 тыс. рублей, что составило 9767,93 тыс. рублей.; среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 10,82% по сравнению с 2004 годом. В 2006 году численность рабочих сократилась на 26 человек, снизилась среднегодовая стоимость основных фондов на 146,36 тыс. рублей, что на 1,52%, ниже уровня 2005 года. В данный период увеличилась среднегодовая стоимость оборотных средств на 4,06% по сравнению с предыдущим периодом.

Материальные затраты в 2005 году снизились на 3027 тысяч рублей, а в 2006 году увеличились на 3261 тысяч рублей, что составило 21240 тысяч рублей. Производительность труда в 2005 году сократилась на 77,89 тысяч рублей, что ниже уровня 2004 года на 18,77%. В 2006 году производительность значительно увеличилась (на 347,69 тысяч рублей) и составила 684,79 тысяч рублей. В 2005 году фондоотдача снизилась на 1,8 рублей, в 2006 году увеличилась на 45,93% по сравнению с предыдущим периодом. Материалоотдача в 2005 году увеличилась на 17,61% по сравнению с 2004 годом, а в 2006 году на 21,56% по сравнению с 2005 годом.

Незначительно снизился коэффициент оборачиваемости на 0,11 в 2005 году и увеличился на 0,42 в 2006 году. Как видим, фирма в 2004 году получила убытки (– 3092,98), что было связанно с установкой оборудования, ремонтом цеха, пусконаладочными работами и с другими затратами в процессе своей деятельности. Но в 2005 и 2006 годах ООО «Автофлекс – Кнотт» получила значительную прибыль, которая является стимулом для данного предприятия, чтоб продолжать свою деятельность, расширять свое производство, дает ей уверенность, что выпускаемая продукция необходима на рынке и пользуется большим спросом.

 

2.2 Оценка динамики и структуры  показателей за анализируемый  период

 

Используя методику С.В. Дыбаля, проанализируем финансовый результат деятельности предприятия.

Проведем анализ динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период.

Данные для оценки показателей прибыли за 2004, 2005 и 2006 года приводятся в таблице 2.

 

Таблица 2 – Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия

Показатели	2004 г., тыс. р	2005 г., тыс. р.	2006 г., тыс. р.	2005 г. к 2004 г.		2006 г. к 2005 г.
				Изменения, тыс. р.	Темп роста, %	Изменения, тыс. р.	Темп роста, %
Прибыль от продаж	-371,076	1615,6	5148	1986,676	435,38	3532,4	318,64
Прочие операционные доходы	1849,579	659,99	493	-1189,589	35,68	-166,99	74,70
Прочие операционные расходы	1687,078	1140,74	921	-546,338	67,62	-219,74	80,74
Внереализационные доходы	237,259	96,88	738	-140,379	40,83	641,12	761,77
Внереализационные расходы	4051,279	476,03	400	-3575,249	11,75	-76,03	84,03
Проценты к получению	0,609			-0,609
Прибыль до налогообложения	-4021,986	755,7	5058	4777,686	18,79	4302,3	669,31
Отложенные активы	1149,837	188,61	503	-961,227	16,40	314,39	266,69
Отложенные налоговые обязательства	248,674	374,07	50	125,396	150,43	-324,07	13,37
Текущий налог на прибыль	28,288	53,62	783	25,332	189,55	729,38	1460,28
Чистая прибыль	-3092,981	516,62	3822	3609,601	-16,70	3305,38	739,81

 

По данным Таблицы 2 видно, что сумма прибыли до налогообложения увеличилась в 2005 году на 4777,69 тысяч рублей по отношению к 2004 году. В 2006 году прибыль до налогообложения увеличилась на 4302,3 тысяч рублей по сравнению с 2005 годом. Это привело к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения.

Прирост общей суммы прибыли обусловлен увеличением прибыли от продаж продукции на 1986,68 тысяч рублей в 2005 году, на 3532,4 тысяч рублей в 2006 году, а также сокращением прочих операционных расходов на 546,34 тысяч рублей (2005 г.), что на 32,68% ниже уровня 2004 года и сократились на 219,74 тысяч рублей – 2006 году, что на 19,26% ниже, чем в 2005 году. Внереализационные расходы в 2005 году снизились на 3575,25 тысяч рублей, а в 2006 году на 76,03 тысяч рублей, что на 15,97% ниже уровня 2005 года.

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. В 2005 году по сравнению с 2004 годом произошло сокращение прочих операционных доходов на 1189,59 тысяч рублей, что ниже предыдущего уровня на 64,32%, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом сократилась на 166,99 тысяч рублей, что ниже уровня 2005 года на 25,31%. По внереализационным доходам наблюдалось снижение только в 2005 году на 140,38 тысяч рублей по сравнению с 2004 годом, а в 2006 году данный вид дохода увеличился на 641,12 тысяч рублей.

Рассмотрим влияние факторов на относительное изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

• Влияние увеличения суммы прибыли от продаж на величину налогооблагаемой прибыли:

2005 г.: 1986,68: 4021,99*100%= +49,39%

2006 г.: 3532,4: 755,7*100%=+467,43%

• Влияние уменьшения прочих операционных доходов на величину налогооблагаемой прибыли:

2005 г.: 1189,59: 4021,99*100%= -29,58%

2006 г.: 166,99: 755,7*100%=-22,1%

• Влияние уменьшения внереализационных доходов на величину налогооблагаемой прибыли:

2005 г.: 140,38: 4021,99*100%= -3,5%

2006 г.: 641,12:755,7*100%=+84,84% (Влияние увеличения внереализационных доходов на величину налогооблагаемой прибыли)

• Влияние сокращения прочих операционных расходов на величину налогооблагаемой прибыли:

2005 г.: 546,34: 4021,99*100%= +13,58%

2006 г.: 219,74: 755,7*100%=+29,08%

• Влияние сокращения внереализационных расходов на величину налогооблагаемой прибыли:

2005 г.: 3575,25: 4021,99*100%= +88,89%

2006 г.: 76,03: 755,7*100%= +10,06%

Сводка факторов:

2005 год: 49,39%-29,58%-3,5%+13,58%+88,89%= 118,78%

2006 год: 467,43%-22,1%+84,84%+29,08%+10,06%=569,31%

Результаты факторного анализа показали, что в 2006 году наибольшее влияние на прирост налогооблагаемой прибыли оказало увеличение прибыли от продаж (467,43%). Сокращение прочих операционных (на 219,74 тысяч рублей) и внереализационных расходов (на 76,03 тыс. рублей) также способствовало увеличению прибыли. Отрицательное влияние на величину прибыли вызвано сокращением прочих операционных доходов на 19,26%, что ниже уровня 2005 года. Следовательно, сокращение расходов и увеличение доходов – это резервы роста прибыли предприятия.

Изменения в структуре прибыли характеризуются данными Таблицы 3, в которой приводятся отдельные показатели из формы №2, отражающие определенные финансовые результаты.

Таблица 3 – Структура показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия

Показатели	2004 г		2005 г		2006 г		Измене- ния, %	Измене- ния %
	Тыс. р	уд. вес %	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %
Прибыль до налогообложения	-4021,99	100	755,7	100	5058	100
Прибыль от продаж	-371,08	9,23	1615,6	213,79	5148	101,78	204,56	-112,01
Прочие операционные доходы	1849,58	-45,99	659,99	87,33	493	9,75	133,32	-77,59
Прочие операционные расходы	1687,08	-41,95	1140,74	150,95	921	18,21	192,90	-132,74
Внереализационные доходы	237,26	-5,90	96,88	12,82	738	14,59	18,72	1,77
Внереализационные расходы	4051,28	-100,73	476,03	62,99	400	7,91	163,72	-55,08
Чистая прибыль	-3092,98	76,90	516,62	68,36	3822	75,56	-8,54	7,20