Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Данный коэффициент отражает скорость оборота долгов кредиторам в количестве оборотов за анализируемый  период. За 2010 год наблюдается уменьшение числа оборотов кредиторской задолженности  на 0,1 часть оборота и составил 4 оборота. Это свидетельствует о  торможении погашения текущих обязательств перед кредиторами.

Полученный результат  характеризует средний срок погашения  обязательств , т. е. период (в днях), в течении которого предприятие  в состоянии выработать продукцию  в стоимостном измерении, равном величине кредиторской задолженности. Так, на ГУИПП "Типар", срок увеличился на 2 дня в 2010 году и составил 90 дней, это свидетельствует о том, что  предприятие стало вырабатывать продукцию более длительно, в  следствии увеличения объемов производства.

Также рассчитывается отношение  средней величины кредиторской задолженности  к себестоимости реализации, данный показатель является обратным показателю оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах).

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности позволяет  судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить  резервы ускорения оборачиваемости  денежных средств, возможность увеличения их притока в кассу и на расчетные  счета предприятия.

2.3 Анализ неоправданной  дебиторской и кредиторской задолженности

На данном этапе анализа  внимание уделяется рассмотрению неоправданной  дебиторской и кредиторской задолженности. Наличие данной задолженности говорит  о допущении нарушений в кругообороте средств предприятия.

К неоправданной дебиторской  задолженности относят:

· просроченную задолженность  по взаимным обязательствам и претензиям;

· товары отгруженные и  сданные работы по расчетным документам, но неоплаченные в срок покупателями и заказчиками;

· товары на ответственном  хранении у покупателей в виде обоснованного отказа от акцепта;

· авансирование поставщиков, числящееся в составе прочей дебиторской  задолженности.

К неоправданной кредиторской задолженности относят:

· задолженность поставщиков  по неоплаченным в срок расчетным  документам и по неотфактурованным  поставкам;

· ссуды, непогашенные в срок;

· просроченная задолженность  бюджету по отчислениям по прибыли  и прочим платежам;

· авансы покупателей в  счет предстоящих отгрузок и учитывающиеся  в составе прочей кредиторской задолженности.

Необходимые данные и расчеты  приведены в таблице 2.3.1:

Таблица 2.3.1. Структура и  динамика неоправданной дебиторской  и кредиторской задолженности на примере ГУИПП "Типар" за 2009-2010 гг.

Наименование показателя	2009 г.		2010 г.		Изменения
	Нач г.	Кон г.	Нач г.	Кон г.	Нач . г	Кон г.
Дебиторская задолженность: краткосрочная в том числе  просроченная из нее длительностью  свыше 3х месяцев долгосрочная в  том числе просроченная из нее  длительностью свыше 3х месяцев	25687	156194 84479 84479	156194 84479 84479	372670 97065 97065	+130507 +84479 +84479	+216476 +12586 +12586
Кредиторская задолженность: краткосрочная в том числе  просроченная из нее длительностью  свыше 3х месяцев долгосрочная в  том числе просроченная из нее  длительностью свыше 3х месяцев	662842	713492 146506 146506	713492 146506 146506	830443	+50650 +146506 +146506	+116951 -146506 -146506

Из приведенных в таблице  данных видно, что у ГУИПП "Типар" за рассматриваемый период не образовалось долгосрочной просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Это свидетельствует о более выигрышном положении предприятия. Но к концу 2009 года образовалась краткосрочная просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. Рассмотрим по отдельности дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность: К концу 2009 года образовалась краткосрочная  просроченная задолженность в сумме 84479 руб., из нее длительностью свыше 3х месяцев 84479 руб., в 2010 году данная задолженность продолжала увеличиваться. В целом краткосрочная дебиторская  задолженность к концу 2010 года возросла на 216476 руб., в т. ч. просроченная, сроком свыше 3х месяцев на 12586 руб. Образовавшаяся задолженность может свидетельствовать  об увеличении количества неисправных  плательщиков, о возможности ухудшения  финансового состояния предприятия.

Кредиторская задолженность: К концу 2009 года образовалась краткосрочная  просроченная задолженность в сумме 146506 руб., из нее длительностью свыше 3х месяцев 146506 руб., это свидетельствует  о том, что предприятие находилось в затруднительном финансовом положении. В целом краткосрочная кредиторская задолженность за 2009 год возросла на 50605 руб. , к концу 2010 года увеличилась  на 116951 руб., но за 2010 год предприятие  погасило свою просроченную кредиторскую задолженность. Это свидетельствует  о том, что у предприятия появились  средства для ее погашения, оно приобрело  более устойчивое положение.

2.4 Сравнительный анализ  дебиторской и кредиторской задолженности

Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности характеризует  финансовую устойчивость предприятия  и эффективность финансового  менеджмента.

Для проведения сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности составим расчетный  баланс. В активе данного баланса  располагается дебиторская задолженность, в пассиве- кредиторская задолженность.

Расчетный баланс на примере  ГУИПП "Типар" за 2009-2010 гг.

Дебиторская задолженность				Кредиторская задолженность
2009 год		2010 год		2009 год		2010 год
На нач года	На кон года	На нач года	На кон года	На нач года	На кон года	На нач года	На кон года
25687	156194	156194	372670	662842	713492	713492	830443

 

По данным приведенного расчетного баланса видно, что:

2009 год: Сальдо в данном  случае кредитовое, остаток по  кредиторской задолженности на  конец года составил 713492 руб., оно  свидетельствует о привлечении  предприятием в хозяйственный  оборот средств других организаций  и предприятий. Для финансового  состояния предприятия ситуация  является положительной, т. к.  дебиторская задолженность перекрывается  кредиторской.

2010 год: Сальдо в данном  случае кредитовое, остаток по  кредиторской задолженности на  конец года составил 830443 руб., оно  свидетельствует о привлечении  предприятием в хозяйственный  оборот средств других организаций  и предприятий. Для финансового  состояния предприятия ситуация  является положительной, т. к.  дебиторская задолженность перекрывается  кредиторской.

По имеющимся данным рассчитаем коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.

Значения данных коэффициентов  рассчитаем соответственно на начало и конец каждого года. Данный показатель отражает какая доля кредиторской задолженности  может быть погашена при поступлении  отвлеченных в дебиторскую задолженность  ресурсов предприятия.

2009 год:

К_нг=662842 / 25878=25,61

К_кг=713492 / 156194=4,56

Анализируя полученные показатели, можно сделать вывод о том, что предприятие могло на начало года погасить 25,61 часть кредиторской задолженности, при условии поступления  отвлеченных в дебиторскую задолженность  ресурсов предприятия. Соответственно на конец года данный показатель составил 4,56.

 

2010 год:

К_нг=713492 /156194=4,56

К_кг=830443 / 372670=2,22

Анализируя полученные показатели, можно сделать вывод о том, что предприятие могло на начало года погасить 4,56 часть кредиторской задолженности, при условии поступления  отвлеченных в дебиторскую задолженность  ресурсов предприятия. Соответственно на конец года данный показатель составил 2,22.

В целом за два года наблюдается  тенденция к уменьшению данного  коэффициента, а, следовательно, к уменьшению возможности погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших  от возврата дебиторской задолженности.

 

Глава III. Меры по регулированию  дебиторской и кредиторской задолженности  в целях улучшения финансового  положения предприятия

В целях улучшения финансового  состояния предприятия могут  быть применены следующие меры по регулированию дебиторской и  кредиторской задолженности:

· следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. В мировой  учетно-аналитической практике распространено сопоставление дебиторской и  кредиторской задолженности, что является одним из этапов анализа дебиторской  задолженности, позволяя выявить причины  ее образования ;

· по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска  неуплаты одним или несколькими  плательщиками;

· контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие  реально получает лишь часть стоимости  выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых  платежей;

· своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относят просроченную задолженность  поставщиками и просроченная задолженность  покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды;

· следует использовать опыт успешных предприятий по предоставлению скидок в случае досрочной оплаты товаров (работ, услуг), начисления кредитных  процентов в случае задержки оплаты.

 

Заключение

В курсовой работе были рассмотрены  вопросы, касающиеся анализа дебиторской  и кредиторской задолженности. В  ходе раскрытия данной темы были даны основные понятия и сущность дебиторской  и кредиторской задолженности, описаны  цели и задачи. При рассмотрении примера раскрыта динамика, структура  и как следствие проблематика изменения данных дебиторской и  кредиторской задолженности.

В ходе анализа структуры  и динамики дебиторской задолженности  было выявлено следующее:

В целом дебиторская задолженность, за анализируемые периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию к росту. Так, она увеличилась в 2010 году на 216476 руб. и составила 372670 руб. Данная задолженность  возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей  на 29045 руб. и прочих дебиторов на 27965 руб.. Наибольший удельный вес в  дебиторской задолженности составляют покупатели и заказчики, он составлял  на начало 2005 года 91%.

В целом кредиторская задолженность, за анализируемые периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию к росту. Она  увеличилась на 116951 руб. в 2010 году и  составила на конец 2010 года 830443 руб. Данное увеличение кредиторской задолженности  свидетельствует о привлечении  предприятием дополнительных средств  со стороны, а также с ростом задолженности  другим предприятиям.

При анализе показателей  ликвидности как в дебиторской, так и в кредиторской задолженности  выявилось уменьшение количества оборотов, в течении которых могла бы погаситься задолженность и увеличение дней нахождения средств в расчетах. При этом появляется риск непогашения  дебиторской задолженности, а также  появления у предприятия непогашенной кредиторской задолженности.

На начало 2009 года у предприятия  не было просроченной дебиторской и  кредиторской задолженности, это свидетельствует  о том, что предприятие находилось в устойчивом и стабильном финансовом положении.

Просроченная дебиторская  задолженность в 2010 году продолжала увеличиваться, что свидетельствует  о несвоевременном погашении  задолженности данному предприятию, а кредиторская полностью погасилась, что говорит о приобретении предприятием более устойчивого положения  и наличия средств для ее погашения.

При сравнительном анализе  дебиторской и кредиторской задолженности  было выявлено , что на данном предприятии  дебиторская задолженность перекрывается  кредиторской, для финансового состояния  данная ситуация складывается положительно.

Наблюдающаяся тенденция  к уменьшению коэффициента соотношения  кредиторской и дебиторской задолженности, влечет к уменьшению возможности  погашения кредиторской задолженности  за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности.

 

Список литературы

1. Абрютина М.С., Грачев  А.В. "Анализ финансово-экономической  деятельности предприятия": Уч. пособие  – 2-е издание исправленное  – М.: "Дело и сервис" 2000г.

2. Баканов М.И. , Шеремет  А.Д. "Теория экономического анализа"  Уч. для ВУЗов 4-е издание доп.  и перераб. М.: "Финансы и  статистика" 1997г.

3. Ивашкевич В.Б. ст. "Анализ  дебиторской задолженности" // журнал "Бухгалтерский учет" 2003г. №6

4. Любушин Н.П. и др. "Анализ финансово-экономической  деятельности предприятия": Уч. пособие  М. "ЮНИТИ-ДАНА" 2000г.

5. "Методы и приемы  анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия" // Ковалев  В.В. "Финансовый анализ: методы  и процедуры"- М.2001г.

6. Прыкина Л.В. "Экономический  анализ предприятия" М. "ЮНИТИ" 2001г.

7. Пястолов С.М. "Анализ  финансово-экономической деятельности  предприятия": Уч. 3-е издание М.  Издательский центр "Академия" 2004г.

8. Савицкая Г.В. "Анализ  хозяйственной деятельности предприятия": Уч. Минск 2000г.

9. Савицкая Г.В. "Анализ  хозяйственной деятельности предприятия":Уч. 4-е издание перераб. и доп.  Минск 2005г.

10. Шеремет А.Д. и др. "Методика финансового анализа"  Уч. М.: "Инфра-М" 2000г.