Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

   Как и прежде, осуществляя бюджетный учет, к амортизируемому имуществу следует относить основные средства, нематериальные активы, а также основные фонды имущества казны, которые начиная с 2009 года выделены в отдельную группу.  

   Амортизационные отчисления необходимо отражать посредством накопления соответствующих финансовых средств на счете «Амортизация», причем нужно использовать для этих целей отдельные счета второго порядка в зависимости от типа амортизируемого объекта. К примеру, амортизация жилых и нежилых помещений должна быть показана отдельно. То же самое касается отражения амортизации сооружений, машин и оборудования, транспортных средств, хозяйственного и производственного инвентаря, библиотечного фонда и прочих амортизируемых нефинансовых активов. 

  С января 2011 года начисление амортизации на недвижимое имущество следует производить по следующим принципам:

- на  объекты стоимостью до 40 тысяч  рублей необходимо начислять  амортизацию в размере 100% от балансовой стоимости;

- на  объекты, стоимость которых превышает вышеуказанную сумму, начисления должны быть произведены в соответствии с установленными законодательством нормами.

  Что касается движимого имущества, на объекты ОС стоимостью до 3-х тысяч рублей, кроме библиотечного фонда, начисления не производятся. Прочие объекты ОС стоимостью от 3 до 40 тыс. рублей подлежат стопроцентной амортизации. На более дорогие объекты начисление производят в соответствии с существующими нормами.

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

Таблица 1- Остатки по синтетическим счетам на 01.03.200_г.

по ОАО  «Альфа».

Наименование  счета	Сумма, рубли
1	2
01 «Основные  средства»	1 800 000
02 «Амортизация  основных средств»	482 100
10 «Материалы»	40 000
50 «Касса»	5 000
51 «Расчетные  счета»	260 000
60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»	81 900
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	54 000
68 «Расчеты  по налогам и сборам»	120 000
69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению»	25 000
70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»	96 000
71 «Расчеты  с подотчетными лицами»	6 000
80 «Уставный  капитал»	1 070 000
84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»	290 000

 

Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций ОАО  «Альфа»

за январь 200_г.

Содержание  хозяйственных операций	Сумма, рубли		Корреспонденция
			Дебет	Кредит
1	2		3	4
1. Принят  к оплате счет-фактура №32 от 11.03.200_г. РТП №5 за запасные части к тракторам	26 000		10	60
Учтен НДС по поступившим от РТП №5 запасным частям	4 680		19	60
2. Лимитно-заборная  карта №21 от 12.03.200_г.  Отпущены  материалы в основное производство	34 000		20	10
3. Выписка  с расчетного счета от 12.03.200_г.: Платежное поручение №36 от 12.03.200_г.  Поступило на расчетный счет  от ОАО «Зея» за услуги	50 000		51	62
Денежный  чек, приходный кассовый ордер №18 от 12.03.200_г. Поступили в кассу предприятия деньги для выплаты заработной платы за прошлый месяц	96 000		50	51
Продолжение таблицы 2
1	2		3	4
4. Авансовый  отчет №11 от 12.03.200_г. Поступили материалы от подотчетного лица Машкова Ю.И.	5 000		10	71
Учтен НДС по поступившим от подотчетного лица материалам	900		19	71
5. Расходный  кассовый ордер №36 от 15.03.200_г.  Выдана сумма под отчет на  хозяйственные расходы Петрову Б.И.	4 500		71	50
6. Платежная  ведомость №5 от 12.03.200_г. Выдана  заработная плата за прошлый  месяц	91 000		70	50
7. Выписка  с расчетного счета от 15.03.200_г. Платежное поручение №31 от 15.03.200_г. Оплачен счет РТП №5 за запасные части	30 680		60	51
Платежное поручение №32 от 15.03.200_г. Перечислена  задолженность в бюджет по налогу на доходы физических лиц	10 400		68	51
Платежное поручение №33 от 15.03.200_г. Перечислена задолженность по НДС	80 600		68	51
Платежное поручение №34 от 15.03.200_г. Перечислена  задолженность по налогу на имущество	29 000		68	51
Платежное поручение №35 от 15.03.200_г. Перечислена  задолженность по единому социальному страхованию	25 000		69	51
Объявление  на взнос наличными №9 от 15.03.200_г., расходный кассовый ордер №37 от 15.03.200_г., ведомость депонированной заработной платы №1 от 15.03.200_г. Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата	5 000		51	50
8. Авансовый  отчет №12 от 18.03.200_г. Израсходована подотчетная сумма Петровым Б.И. для основного производства	3 500		20	71
9. Приходный  кассовый ордер №19 от 18.01. 200_г.  Возвращена в кассу Петровым  Б.И. неиспользованная подотчетная сумма	1 000		50	71
10. Принят  к оплате счет-фактура №48 от 24.03.200_г.  ОАО «Домострой» за строительные материалы	32 000		10	60
Учтен НДС по поступившим от ОАО «Домострой» строительным материалам	5 760	19		60

 

Продолжение таблицы 2

1		2		3	4
11. Ведомость начисления амортизации  за март. Начислена амортизация  по основным средствам основного  производства		8 000		20	02
12. Расчетно-платежная ведомость №3  за март. Начислена заработная  плата работникам предприятия		79 000		20	70
Начислен  налог на доходы физических лиц		9 100		70	68
Начислен  единый социальный налог		23 700		20	69
13. Справка бухгалтерии от 30.03.200_г.  Начислен налог на имущество		28 000		20	68
14. Требование-накладная №9 от 30.03.200_г.  Поступила на склад готовая  продукция из основного производства		110 000		43	20
15. Счет-фактура №6 от 30.03.200_г. Начислена задолженность ОАО «Мираж» за реализованную продукцию		172 000		62	90.1
Начислен  НДС от суммы выручки за реализованную продукцию		26 237		90.3	68
16. Накопительная ведомость по отгрузке готовой продукции за март. Списывается фактическая себестоимость готовой продукции		100 000		90.2	43
17. Справка бухгалтерии от 31.03.200_г.  Произведен зачет по НДС		11 340		68	19
18. Справка бухгалтерии от 31.03.200_г.  Определяется финансовый результат от реализации готовой продукции		45 763		90	99
19. Справка бухгалтерии от 31.03.200_г.  Начислен налог на прибыль		9 152	99		68
20. Справка бухгалтерии от 31.03.200_г.  Учтена нераспределенная прибыль	36 611		99		84

 

Журнал-ордер  №1 по счету 50 «Касса»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

Дата	С кредита  счета 50 «Касса» в дебет счетов			Итого
	№71	№51	№70
12.03	4 500		91 000	95 500
15.03		5 000		5 000
Итого	4 500	5 000	91 000	100 500

 
 
 
 

Ведомость по счету 50 «Касса»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

                                                                    Сальдо на начало месяца 5 000

Дата	В дебет  счета 50 «Касса» с кредита счетов		Итого
	№51	№71
12.03	96 000		96 000
18.03		1 000	1 000
Итого	96 000	1 000	97 000

                                                                                 Сальдо на конец месяца 1 500 

Журнал-ордер  №2 по счету 51 «Расчетные счета»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

Дата	С кредита  счета 51 «Расчетные счета» в дебет  счетов				Итого
	№50	№60	№68	№69
12.03	96 000				96 000
15.03		30 680	10 400	25 000	66 080
			80 600		80 600
			29 000		29 000
Итого	96 000	30 680	120 000	25 000	271 680

 

Ведомость по счету 51 «Расчетные счета»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

                                                                              Сальдо на начало месяца 260 000

Дата	В дебет  счета 51 «Расчетные счета» с кредита  счетов		Итого
	№62	№50
12.03	50 000		50 000
15.03		5 000	5 000
Итого	50 000	5 000	55 000

                                                                                 Сальдо на конец месяца 43 320 

Журнал-ордер  №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

№	ФИО подотчетного лица	Остаток на начало месяца			Выдано  под отчет
		Дата  возникновения задолженности	Дт	Кт	Дата	Корреспон-дирующий счет	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Машков		6000
2.	Петров					50	4500

 

Продолжение журнала-ордера №7

№	С кредита  счета 71 в дебет счетов				Итого	Остаток на конец месяца
	№10	№19	№20	№50		Дт	Кт
9	10	11	12	13	14	15	16
1.	5 000	900			5 900	100
2.			3 500	1 000	4 500