Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Апреля 2015 в 13:45, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. По периодичности составления различают внутригодовую или промежуточную и годовую отчетность. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

Содержание работы

1. Введение 3 стр.
2. Актив баланса: содержание, оценка статей, техника заполнения 6 стр.
2.1. Раздел I «Внеоборотные активы» 6 стр.
2.2. Раздел II «Оборотные активы» 13 стр.
3. Заключение 21 стр.
Список использованной литературы

Скачать архив (84.27 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

aktiv_balansa.docx

— 87.47 Кб (Скачать файл)

По строке 251 указываются краткосрочные займы, которые предприятие выдало другим организациям.

В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Займы, предоставленные на срок менее 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения»

По строке 252 приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров. В эту строку вносится Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».

По строке 253 отражаются прочие краткосрочные финансовые вложения. Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

Складываются дебетовое сальдо субсчетов «Краткосрочные облигации и другие ценные бумаги» и «Краткосрочные депозиты» счета 58 «Финансовые вложения». Из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Группа статей «Денежные средства»

По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. Отражается сальдо по дебету счетов 50, 51, 52, 55, 57. При этом иностранная валюта, находящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на конец отчетного периода. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма, указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 261 — 264 Бухгалтерского

баланса.

По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые находятся в кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»).

По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых счетах организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51 «Расчетные счета».

Для осуществления операций по расчетному счету организацией заполняются следующие виды первичных документов:

платежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих обязательств);
денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);
объявление на взнос денег наличными.

После совершения операций банк представляет в организацию выписку, в которой указываются: дата, количество денег на счету на начало и конец дня, произведенные за день операции и суммы по данным операциям.

На основании выписок из банка заполняется журнал — ордер № 2 «Расчетный счет в банке». В конце месяца данных из журнала — ордера № 2 переносят в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету 51 на конец отчетного периода записывают в строку 262 Бухгалтерского баланса.

По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 «Валютные счета».

По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные счета в банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается так:

К дебетовому сальдо счета 55 «Специальные счета в банках» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Денежные документы» счета 50 «Касса» и дебетовое сальдо 57 «Переводы в пути».

Статья «Прочие оборотные активы»

По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие разделы «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

По строке 290 (итог по разделу 2 бухгалтерского баланса) отражается сумма по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270.

По строке 300 (актив баланса) отражается сумма по строкам 190 и 290.

3. Заключение

Одним из требований международных стандартов финансовой отчетности является раскрытие существенной информации. В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» существенной признается информация, без знания которой невозможна оценка заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 11). Такая информация подлежит обязательной расшифровке.

При заполнении форм бухгалтерской отчетности существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5%. Такая граница существенности отчетной информации прописана в ПБУ 9/99 п. 18.1.

К числу требований, установленных Законом «О бухгалтерском учете» (ст. 8) относятся:

бухгалтерский учет имущества и обязательств общественных и хозяйственных организаций ведется в валюте РФ – в рублях,

имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся в данной группе организаций,

бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ,

организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включаемых в рабочий план счетов бухгалтерского учета, при этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и статьям по счетам синтетического учета,

все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий,

в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

В ПБУ 4/99 особо подчеркивается, что при формировании бухгалтерской отчетности организация не должна делать акцентов на удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства и т.д., что позволяет управлять хозяйственной деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать перспективные планы развития. Таким образом, бухгалтерская отчетность является составной частью управленческой и информационной системы организации.

Список использованной литературы

Комментарий к Гражданскому кодексу РФ ч. I (постатейный) издание второе, исправленное и дополненное с использованием судебно-арбитражной практики. Руководитель авторского коллектива О.Н. Садиков. Издательский Дом ИНФРА-М. Москва 2002
Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч. I,II. (постатейный) 7-е издание, переработанное и дополненное. Москва. Книжный мир 2006
План счетов. Налоговый комментарий. Налог-Инфо. Москва 2006
Все положения по бухгалтерскому учету. С учетом изменений, внесенных приказом МИНФИНА России от 12 декабря 2005 года № 147н в ПБУ 6/01» Учет основных средств. Гросс-Медиа. Москва 2006
Бухгалтерский учет. Учебник для ВУЗов под редакцией Ю.А. Бабаева и И.П. Комиссаровой. Юнити. Москва 2005
Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. Под редакцией профессора В.Д. Новодворского. Москва ИНФА-М 2003
Журнал Главбух № 1 за январь 2007 г.
Гришкина С.Н., Литвиненко М.И., Рожнова О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / С.Н.Гришкина, М.И.Литвиненко, О.В.Рожнова. – М.: ИД «Юриспруденция», 2005. – 408 с.

9) Журнал «Главбух» № 1 2002 г

10) Материалы лекций.

Приложения

Таблица 1

Ведомость остатков по синтетическим счетам бухгалтерского учета

по состоянию на 1 декабря 2008 года

( в руб.)

№№ счетов	Наименование счета	Сумма Дебет	Сумма Кредит
01	Основные средства	3578730
02	Амортизация основных средств		2240000
04	Нематериальные активы	145000
05	Амортизация нематериальных активов		25000
10	Материалы	1397500
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	71000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	179514
20	Основное производство	33090
43	Готовая продукция	666673
50	Касса	7500
51	Расчетные счета	92228
58	Финансовые вложения	140000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		818904
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	91270
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		551870
68	Расчеты по налогам и сборам		164700
69	Расчеты по социальному страхованию		51700
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		180095
71	Расчеты с подотчетными лицами	4300
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		3676
80	Уставный капитал		1000000
82	Резервный капитал		150000
83	Добавочный капитал		723046
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		331586
97	Расходы будущих периодов	338150
90	Продажи	9150800	9150800
90.1	Выручка		9150800
90.2	Себестоимость продаж	7512430
90.3	НДС	1395885
90.9	Прибыль/убыток от продаж	242485
91	Прочие доходы и расходы	496970	496970
91.1	Прочие доходы		496970
91.2	Прочие расходы	75800
90.9	Сальдо прочих доходов и расходов	421170
99	Прибыли и убытки		504378
	Итого:	16392725	16392725

Таблица 2

Перечень хозяйственных операций ОООО "Эталон"

за декабрь 2008 г.

№№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондиру-ющие счета __________________ дебет \| кредит
1.	Акцептован счет поставщика за поступивший станок а) покупная стоимость б) сумма НДС Итого	30000 5400 35400	08 19	60 60
2.	Станок введен в эксплуатацию	30000	01	08
3.	В результате физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия в) оприходованы на склад материалы от демонтированного оборудования г) расходы по демонтажу оборудования: начислена зарплата произведены обязательные отчисления г) списана остаточная стоимость оборудования д) финансовый результат от списания	51000 50000 12300 2160 562 1000 8578	01. Выб 02 10 91.2 91.2 91.2 91.9	01 01.Выб 91.1 70 69 01. Выб 99
4.	Реализован компьютер: а) списана первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия в) отражена выручка от продажи г) сумма НДС д) списана остаточная стоимость компьютера е) определен финансовый результат	40000 1000 49200 7505 39000 2695	01. Выб 02 62 91.2 91.2 91.9	01 01. Выб 91.1 68. НДС 01. Выб 99
5.	Оплачены счета поставщиков с расчетного счета	48000	60	51
6.	Перечислено с расчетного счета: а) отчисления ЕСН за ноябрь б) НДФЛ за ноябрь в) НДС за ноябрь г) налог на прибыль за ноябрь Итого:	49680 12200 60400 17000 139280	69 68.ндфл 68.ндс 68. приб	51 51 51 51
7.	Получены в кассу по чеку с расчетного счета наличные деньги на выплату заработной платы и текущие расходы	195495	50	51
8.	Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) подотчетным лицам на командировочные расходы	180095 15400	70 71	50 51
9.	Зачислена на расчетный счет выручка за компьютер	49200	51	62
10.	Зачтен НДС	5400	68.ндс	19
11.	Начислена амортизация основных средств : а) производственного оборудования основных цехов б) вспомогательного цеха в) зданий общепроизводственного назначения б) зданий и сооружений общехозяйственного назначения Итого	35400 4200 16300 2445 58345	20 23 25 26	02 02 02 02
12.	Приобретены акции ОАО «Орион» по номинальной стоимости за 60000 руб. на срок менее года: а) перечислены денежные средства на покупку акций б) оприходованы акции по балансовой стоимости	60000 60000	76 58	51 76
13.	Проданы акции ОАО «Орион» за 80000 руб.: а) отражена выручка от реализации б) списаны акции по балансовой стоимости	80000 60000	76 91.2	91.1 58
14.	Приобретены облигации ОАО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 120000 руб. Доход по облигациям - 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через год: а) начислен доход за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью в) поступили доходы по облигациям	15000 5000 15000	76 91.2 51	91.1 58 76
15.	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) от ОАО « Енисей» а)1. учтен НДС б) от ОАО «Гелиос» б)1. учтен НДС Итого:	23000 4140 42000 7560 76700	15 19 15 19	60 60 60 60
16.	Перечислено поставщикам за материалы: а) ОАО «Енисей» б) ОАО «Гелиос» Итого:	27140 49560 76700	60 60	51 51
17.	Оприходованы материалы на складе по учетным ценам: а) от ОАО «Енисей» б) от ОАО «Гелиос» Итого:	22400 40600 63000	10 10	15 15
18.	Списано отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	2000	16	15
19.	Отпущены со склада и израсходованы материалы по учетным ценам: а) цеху №1 для производства изделий б) цеху №2 для производства изделий в) вспомогательному цеху г) на общепроизводственные нужды д) на общехозяйственные нужды Итого:	126150 133900 10130 4500 1200 275880	20 20 23 25 26	10 10 10 10 10
20.	Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов: а) цеху №1 б) цеху №2 в) вспомогательному цеху г) на общепроизводственные нужды д) на общехозяйственные нужды Итого:	6308 6695 507 224 60 13794	20 20 23 25 26	16 16 16 16 16
21.	Зачтен НДС по материалам	108700	68.ндс	19
22.	Начислена заработная плата за декабрь: а) рабочим основного производства за изготовление продукции б) рабочим вспомогательного цеха в) рабочим за обслуживание оборудования в цехах г) общепроизводственному персоналу д) руководителям, специалистам и служащим по управлению предприятием Итого:	187400 20300 29900 24500 30800 292900	20 23 25 25 26	70 70 70 70 70
23.	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	32100	69	70
24.	Начислен единый социальный налог за декабрь от зарплаты: а) рабочих основного производства б) рабочих вспомогательного цеха в) рабочих обслуживающих оборудование в цехах г) общепроизводственного персонала д) руководителей, специалистов и служащим по управлению предприятием Итого:	48724 5278 7774 6370 8008 76154	20 23 25 25 26	69 69 69 69 69
25.	Выявлен производственный брак	300	28	20
26.	Произведены удержания из заработной платы работников: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) сумма потерь от брака отнесена на виновное лицо г) удержана из зарплаты сумма потерь от брака	38070 2600 300 300	70 70 73 70	68.ндфл 76 28 73
27.	Получен аванс от покупателя	679215	51	62.2
28.	Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования	3800	10	20
29.	Списаны командировочные расходы в пределах норм	8004	26	71
30.	Распределена и списана часть общепроизводственных расходов на вспомогательный цех	21131	23	25
31.	Распределена и списана часть общепроизводственных расходов на основные цеха: а) цех №1 б) цех №2 Итого:	41060 27377 68437	20 20	25 25
32.	Списаны на затраты основных цехов услуги вспомогательного цеха	61546	20	23
33.	Оприходована готовая продукция на склад готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости	717924	43	40
34.	Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции	640657	40	42
35.	Сторнировано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной	77267	90.2	40
36.	Списаны общехозяйственные расходы как расходы периода	50517	90.2	26
37.	Отгружена покупателям готовая продукция	790800	62	90.1
38.	Начислен НДС от выручки	120630	90.3	68.ндс
39.	Списана готовая продукция, отгруженная покупателю по нормативной (плановой) себестоимости	393364	90.2	43
40.	Определен и списан финансовый результат от реализации ценных бумаг	20000	91.9	99
41.	Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом	30000	91.2	66
42.	Погашена краткосрочная ссуда	290000	66	51
43.	Перечислено в оплату процентов за кредит	30000	66	51
44.	Зачислено на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение задолженности б) краткосрочная ссуда банка	80000 936000	51 51	76 66
45.	Начислен налог на имущество	26770	91.2	68.имущ
46.	Начислен налог на прибыль	59551	99	68.приб
47.	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции	303556	90.9	99
48.	Определен и списан финансовый результат от прочих операций	15497	99	91.9
49.	Закрыты субсчета по реформации баланса	9941600 7879044 1516515 653470 247797	90.1 90.9 90.9 91.1 91.9	90.9 90.2 90.3 91.9 91.2
50.	Списана нераспределенная прибыль отчетного года	732866	99	84

Информация о работе Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления