Диагностика финансового состояния банка

Таким образом, финансовое состояние  коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого  состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Финансовое состояние банка определяется общим  уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как  балансовыми, так и забалансовыми) скоординированностью управления ими  и отражается в основных показателях, характеризующих это состояние.

Поскольку в целом финансовое состояние банка зависит от общей  эффективности и скоординированности  управления его активами и пассивами, обоснованность выбранной банком схемы, в соответствии с которой он осуществляет привлечение и размещение ресурсов, а также методов последующего размещения средств, реализация указанных  схем на практике в значительной степени  предопределяют эффективность управления банком, а, следовательно, и уровень  его финансового состояния. Для  достижения максимального значения прибыли при поддержании необходимого уровня ликвидности в каждой модели размещения средств необходимо проводить  сравнительный анализ предельных (максимальных) издержек привлечения (размещения) средств  уровня ликвидности, который в свою очередь зависит от используемых методов управления ею.

Перед анализом финансового  положения банка стоят следующие  задачи:

• определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка суммы его собственных средств;
• изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);
• оценка финансовой устойчивости (надежности) банка;
• оценка платежеспособности (ликвидности) банка;
• оценка доходности (рентабельности) деятельности банка и определение его рейтинга.

 

1.2 Информационная  база финансового анализа

Для того, чтобы дать обоснованную оценку положения дел в коммерческом банке необходимо располагать достаточной  и реальной информацией о его  деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми в настоящее время  к анализируемой информации, являются: достоверность, полнота, непрерывность, сопоставляемость.

Говоря об информационных потоках, характеризующих деятельность банка, следует отметить, что в  большинстве случаев анализ кредитного учреждения строится из разного рода отчетных данных, формируемых и направляемых банком в различные инстанции  и разнообразным контрагентам. При  этом субъектами анализа выступают  сами банки, Центральный банк РФ, как  основной надзорный орган, независимые  аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры, рейтинговые агентства, налоговые органы статистики, средства массовой информации.

Информационной базой  финансового анализа в коммерческом банке является вся система информации, используемая в финансовом управлении. Формирование информационной базы финансового  анализа должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации.

Источники внешней информации.

Основным источниками, получаемыми  от высших органов государственной  власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, а также другие нормативные и  законодательные акты.

Другая группа информационных источников генерируются Центральным  банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими  банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии  финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов);информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов  и эмиссионных процессов.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого  банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной  информацией о других банках, а  также о банковской системе в  целом. Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах  обслуживания частных лиц, выплачиваемых  процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности банков, а также о финансовом положении  банков-клиентов и банков корреспондентов.

Другие финансовые институты  оказывают непосредственное влияния  на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными  инструментами рынка являются не только одним из важнейших источников, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания  необходимого уровня ликвидности.

Весьма значительно влияние  внешнеэкономического комплекса и  коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо владеть  информацией о внешнеэкономической  политике правительства; развитии системы  государственного регулирования и  поддержки внешней торговли, методах  ее регулирования и.т.д.

Ведущую роль играют международные  финансовые институты – МВФ, МБРР, Лондонский и Парижский клубы  международных кредитов, крупные  зарубежные инвесторы и страны-кредиторы.

Финансовое состояние  кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.

Наконец, неисчерпаемым и  довольно доступным источником получения  информации для проведения финансового  анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых финансовых исследований; докладов на международных  конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансовые положения России.

Источники внутренней информации.

Огромный объем экономической  и финансовой информации, необходимой  для проведения анализа в банках содержится в официальных отчетах  банков. Периодичность составления  и представления отчетности в  зависимости от конкретных форм ее установления в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

При этом основным информационным источником финансового анализа  являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.

В состав годового отчета коммерческого  банка входят следующие формы:

• бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости;
• отчет о прибылях и убытках;
• данные об использовании прибыли;
• расчет резерва на возможные потери по ссудам;
• пояснительная записка.

Бухгалтерский баланс коммерческого  банка – основной документ, используемый для оценки его финансового состояния.

К числу не только главных, но и доступных лишь определенному  кругу работников самого банка информационных источников финансового анализа  необходимо отнести систему информации, накапливаемую на счетах бухгалтерского учета.

Высокий уровень оснащенности большинства российских коммерческих банков современными средствами автоматизации  позволил в последние годы полностью  автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкладов  населения; совершение операций по всему кругу основных направлений деятельности банка; составление отчетности; накопление большого объема справочной информации.

Глава II Организация проведения финансового анализа в банке

 

Реализация основных задач  финансового анализа в банке  невозможна без соответствующего уровня его организации, и прежде всего  формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения  способов их практического решения.

Правильная организация  финансового анализа исключает  дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено  контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину  и высокую эффективность анализа.

Основополагающими принципами анализа являются: научность подходов, системность, комплексность, объективность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

Разные виды финансового  анализа требуют соответствующей  организации их проведения. В то же время организация всех видов  анализа включает в себя, как правило, и стандартные этапы:

- определение объектов  и субъектов анализа;

- выбор организационных  форм проведения анализа;

- планирование аналитической  работы;

- распределение обязанностей  между отдельными субъектами  анализа;

- методическое и информационное  обеспечение аналитической работы;

- аналитическую работу  данных о деятельности хозяйственной  единицы;

- оформление и изучение  результатов анализа;

- реализация предложений  по результатам анализа.

Любой анализ, независимо от целей и объектов исследования, включает в себя ряд этапов, объединенных логическими переходами и выполняющих  специфические задачи. Главная особенность  построения этапов - их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к более сложному. Каждый предыдущий этап является основой, базой следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. В противном случае всякий анализ теряет свой смысл. Именно поэтому является очевидным, что качество анализа, его результаты зависят от правильности определения приоритетов на каждом из этапов.

2.1 Подготовительный  этап

Этот этап является определяющим для дальнейшего анализа и  в полной мере определяет его качество и полноту. Его специфика заключается  в постановке задачи и определении  цели исследования.

Следующим аспектом является определение круга специалистов, способных заняться изучением данной проблемы, правильное распределение  и закрепление за ними вопросов, требующих изучения. В этом случае большую роль играют профессионализм  специалиста, его навыки, чутье, практический подход к оценке того или иного  явления.

Следующий блок вопросов этого  этапа – подготовка и отбор  информации. Эта работа должна вестись  по двум направлениям: внутреннему (использование  разнообразной внутрибанковской информации) и внешнему (использование внешних  источников информации). На этом этапе  должны быть задействованы все владеющие  или соприкасающиеся с рассматриваемым  вопросом структурные подразделения  банка, в том числе и информационно-аналитическая  служба. Из имеющейся информации необходимо уже на предварительном этапе  отобрать наиболее характерную для  данного вопроса. Одновременно проводится «ревизия» программного обеспечения, изучаются возможности встроить конкретную задачу к имеющимся программным  продуктам с целью максимального  сокращения времени на ее обработку. Важный момент – разработка макета итогового табличного и графического материала с целью достижения наибольшей наглядности, а следовательно ,и информированности аналитика.

И наконец, должны быть отработаны организационные детали: заранее  оговорены сроки проведения анализа. Форма заключительного документа, согласованы взаимоотношения различных  подразделений, участвующих в анализе. Неурегулированность этих вопросов может несколько снизить качество и итоговый результат.

2 Предварительный этап

На этом этапе осуществляется информационная подготовка анализа. На начальном этапе весь объем информации по возможности проверяется на достоверность, полноту, производится ее вторичный  отбор. Дальнейшая работа строится на проведении группировки показателей, комбинации нескольких видов данных с целью выявления закономерностей, структурирования информации.

Важным является расчет различных  относительных и абсолютных показателей, динамика которых должна быть представлена в таблицах. Выбор показателей  зависит от целей анализа и  от имеющейся экономической базы. Обязательным условием и одновременно элементом творчества на данном этапе  можно считать подготовку дополнительных данных для проведения сравнительного анализа на последующем этапе.

2.3 Аналитический  этап

Это наиболее сложный и  творческий этап проведения анализа, который  заключается в описании полученных данных и дополнительной информации. В зависимости от целей исследования анализ может включать изучение отдельных  сторон деятельности банка (экспресс-анализ) или комплексный анализ, раскрывающий все основные аспекты деятельности кредитного учреждения. Описание результатов  должно в максимальной степени отвечать поставленным перед аналитиком целям, быть полным и логически завершенным, подтверждаться цифровым или графическим  материалом. Причем задача специалиста, проводящего исследование, - выбрать  из всего объема имеющейся информации самую контрастную и самую  существенную, наиболее четко и точно  характеризующую изучаемый аспект. Чрезмерное переполнение аналитического материала цифровыми данными  рассеивает внимание и снижает результат  от восприятия такой информации. При  наличии информации о банках-конкурентах  целесообразно один из разделов исследования посвятить проблеме конкурентной позиции  коммерческого банка, сравнить его  деятельность по анализируемому направлению  с показателями других банков.

2.4 Заключительный  этап

Этот этап является логическим завершением предыдущего этапа. Результаты аналитического исследования окончательно оформляются, подводятся итоги, готовятся прогнозы и рекомендации. Одновременно дается оценка принятым решениям и уровню менеджмента коммерческого  банка. Это достаточно сложный и  ответственный этап, для дачи заключения ограничиться только рекомендациями специалистов структурных подразделений нельзя, на этом этапе следует подключить экспертный совет банка, который  должен подготовить окончательный  вариант рекомендаций, предварительно просчитав эффект от принимаемого решения на условном примере.