Контрольная работа по "Ценообразованию"

Вопрос № 1. Себестоимость и ее значение для ценообразования.

Себестоимость представляет собой наибольшую величину в структуре  цены, изменение которой в ту или  иную сторону ведет к росту  либо снижению абсолютной величины прибыли.  
 
Себестоимость продукции в классическом определении — это денежное выражение затрат, необходимых для осуществления производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции, выполнением работ и оказанием услуг.  
 
Состав расходов, относимых на издержки производства и обращения, законодательно регулируется практически во всех странах. Это связано с особенностями налоговой системы и необходимостью различать затраты компаний и организаций по источникам их возмещения (включаемые в себестоимость продукции либо возмещаемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей). В Российской Федерации данный процесс регламентирован гл. 25 Налогового кодекса РФ. Методы калькуляции себестоимости предприятия устанавливают сами.  
 
Для выявления сущности затрат, их влияния на конечный,результат деятельности предприятия и формирования в этой связи объективной цены, существенное внимание должно быть уделено правильному распределению и разноске затрат.  
 
В современной теории и практике выработаны и применяются различные подходы к классификации затрат. Себестоимость может быть классифицирована по различным признакам.  
 
По объему учитываемых затрат различают:  
 
- цеховую себестоимость;  
 
- производственную себестоимость (себестоимость готовой продукции);  
 
- полную себестоимость реализованной (отгруженной) продукции.  
 
Цеховая себестоимость включает в себя затраты на производство продукции в пределах цеха: прямые материальные затраты на производство продукции, амортизацию цехового оборудования, заработную плату основных производственных рабочих цеха, отчисления ЕСН, расходы по содержанию и эксплуатации цехового оборудования, общецеховые расходы.  
 
Производственная себестоимость помимо цеховой включает в себя общезаводские расходы (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты вспомогательного производства.  
 
Полная себестоимость объединяет элементы производственной себестоимости продукции и расходы, связанные с ее реализацией.  
 
По периодам возникновения затрат различают:  
 
- плановую себестоимость;  
 
- фактическую себестоимость.  
 
Плановая себестоимость определяется в начале планируемого года, исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на этот период.  
 
Фактическая себестоимость определяется в конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство и реализацию. В целях сопоставимости и анализа полученных результатов плановая и фактическая себестоимость должны определяться по одной и той же методике и по одним и тем же калькуляционным статьям.  
 
В себестоимости отражаются текущие затраты на производство всего объема продукции, каждой ее единицы, выполненные работы и услуги. В первом случае составляется смета затрат на производство, в которой они группируются по элементам в целях:  
 
- определения всех затрат на производство запланированного объема продукции;  
- распределения их по экономическому содержанию;  
- определения доли того или иного элемента в общих затратах на производство.  
 
Поэлементная классификация расходов, согласно ст. 25 Налогового кодекса Российской Федерации, может включать следующие элементы распределения затрат.  
 
1. Материальные затраты.  
2. Затраты на оплату труда.  
3. Амортизация.  
4. Прочие затраты.  
 
Группировка затрат по элементам не позволяет формировать цену на отдельные товары (работы, услуги), кроме того, она не дает возможности классифицировать затраты на условно-постоянные и условно-переменные. В этих целях затраты на отдельные виды продукции определяются на основе калькуляции себестоимости продукции.  
 
При группировке затрат по калькуляционным статьям определяются состав расходов в зависимости:  
 
- от их направления, т. е. расходы на производство или обслуживание;  
- от места возникновения (основное производство или вспомогательные службы).  
 
Расходы группируются по калькуляционным статьям при определении себестоимости и цены отдельных видов продукции, а также при оценке степени влияния отдельных элементов на ее формирование и при разработке плана предоставления скидок на конкретные виды продукции.  
 
В качестве типовой группировки применяется следующая номенклатура статей калькуляций:  
 
1) сырье и материалы;  
 
2) покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и услуги 1 . оперированных предприятий;  
 
3) возвратные отходы (вычитаются)  
 
4) топливо и энергия на технологические цели;  
 
5) основная заработная плата производственных рабочих;  
 
6) дополнительная заработная плата производственных рабочих;  
 
7) отчисления на социальное страхование (ЕСН);  
 
8) расходы на подготовку и освоение производства;  
 
9) износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы;  
 
10) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;  
 
11) цеховые расходы;  
 
12) общезаводские расходы;  
 
13) потери от брака;  
 
14) прочие производственные расходы;  
 
15) внепроизводственные расходы.  
 
 
В соответствии с их экономическим содержанием затраты по калькуляционным статьям подразделяются на основные и накладные.  
 
Основные затраты включают расходы, непосредственно связанные с изготовлением продукции: сырье, материалы, заработную плату основных производственных рабочих и т. п.  
 
Накладные затраты — расходы на организацию, управление, техническую подготовку производства.  
 
По степени зависимости от изменения объема производства затраты подразделяются на пропорциональные (условно-переменные) и непропорциональные (условно-постоянные).  
 
Условно-переменные затраты изменяются прямо пропорционально изменению объема производства (сырье, основные материалы, расход топлива, энергии на технологические цели).  
 
Условно-постоянные затраты при изменении объема производства существенно не изменяются (заработная плата управленческого персонала, расходы на освещение, отопление, амортизация зданий и сооружений).  
 
Затраты по способу отнесения их на единицу продукции могут быть прямыми и косвенными.  
 
Прямые затраты — это расходы строго целевого назначения, они находятся в прямой зависимости от объема выпуска продукции или от времени, затраченного на его изготовление. Такие затраты включают в себестоимость единицы продукции с помощью метода прямой оценки.  
 
Косвенные затраты не могут быть отнесены на выпуск конкретного изделия, так как они связаны с работой цеха или предприятия в целом. Однако они необходимы для осуществления процесса производства.  
 
Статьи, объединяющие косвенные расходы, называют комплексными. К их числу относят расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские и внепроизводственные расходы.  
 
Косвенные затраты не могут быть прямо отнесены на себестоимость отдельных видов продукции. Они распределяются косвенно между различными изделиями пропорционально тому или иному измерителю, чаще всего пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос № 2. Особенности ценообразования на импортные товары. Привести пример расчета цен и налогов на импортные товары.

Заявление и контроль таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, производятся в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Как было отмечено ранее, таможенная стоимость используется при расчете  таможенных платежей.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ к таможенным платежам относятся:

· ввозная таможенная пошлина (включая сезонные пошлины);

· НДС, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ;

· акциз, взимаемый при  ввозе товаров на территорию РФ.

Таможенные платежи взимаются, если они установлены в соответствии с законодательством РФ.

Особая роль в системе  таможенных платежей отводится ввозной  таможенной пошлине. 

 

Обратите  внимание!

Таможенная пошлина  с 01.01.2005 в соответствии с НК РФ не относится к налогам. Порядок  обложения товаров таможенной пошлиной регламентируется Таможенным кодексом РФ и Законом РФ от 21.05.1993 № 5003-1 (ред. от 28.06.2009) «О таможенном тарифе» (с изменениями  и дополнениями). 

 

Ввозная таможенная пошлина  — это обязательный платеж в федеральный  бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию.

Объектом обложения таможенной пошлиной являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а базой  для исчисления — таможенная стоимость  товаров и (или) их количество.

Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ в отношении  товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают  режим наиболее благоприятствуемой нации – международно-правовой режим, в соответствии с которым каждая из договаривающихся сторон обязуется  предоставить другой стороне, ее физическим и юридическим лицам такие  же благоприятные условия экономических, торговых и иных отношений, какие  она обычно предоставляет или  предоставит в будущем любому третьему государству, его физическим и юридическим лицам.

Эти же ставки распространяются на ввозимые товары, страна происхождения  которых не установлена (за исключением  случаев, предусмотренных таможенным законодательством, а именно когда  таможенные органы обнаружат признаки того, что страной происхождения  товаров является страна, товары которой  запрещены к ввозу в РФ или  транзитом через ее территорию).

Если в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают  режим наиболее благоприятствуемой нации, то ставки увеличиваются вдвое  по сравнению с теми, что указаны  выше (за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций)).

С целью оперативного регулирования  ввоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать  шести месяцев в году.

К ввозимым товарам на таможенную территорию РФ в целях защиты экономических  интересов РФ могут временно применяться  особые пошлины в соответствии с  законодательством РФ о специальных, антидемпинговых и компенсационных  мерах.

К особым пошлинам относятся: специальная, антидемпинговая и компенсационная.

С целью стимулирования внешнеторговой деятельности предусмотрены тарифные льготы (тарифные преференции), которые  предоставляются исключительно по решению Правительства РФ. Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ.

Тарифные преференции  предоставляются в виде:

· установления тарифных квот на преференциальный ввоз отдельных  сельскохозяйственных товаров, аналоги  которых производятся в России;

· освобождения от уплаты ввозных  таможенных пошлин, снижения ставок ввозных  таможенных пошлин в отношении товаров: происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз, либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой  зоны или такого союза; происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций  Российской Федерации, пересматриваемой Правительством РФ периодически, но не реже чем один раз в пять лет.

Под таможенной квотой понимается установление пониженных ставок по сравнению  с теми, которые предусмотрены  в соответствии с Таможенным тарифом  РФ, а также ставки пошлины на определенное количество ввозимого  товара в течение определенного  периода. Порядок исчисления таможенной пошлины зависит от вида ставок.

В Российской Федерации  применяются следующие виды ставок:

· адвалорные, устанавливаемые  в процентах к таможенной стоимости  облагаемых товаров;

· специфические, устанавливаемые в денежном выражении за единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента выступает евро. Например, на пиво безалкогольное — € 0,6 за 1 л, зажигалки карманные газовые (не подлежащие повторной заправке) — € 5 за 1000 штук;

· комбинированные, сочетающие в себе адвалорную и специфическую ставку. Так, для одежды меховой овчинной — 20 % таможенной стоимости, но не менее € 30 евро за 1 пару обуви; для спортивной обуви — 15 % таможенной стоимости, но не менее € 0,7 за 1 пару обуви. 

 

В зависимости от вида ставок таможенная пошлина рассчитывается следующим образом:

1)     для адвалорной ставки: 

 

П₁ = С_т × С₁,  

 

где П₁ — сумма таможенной пошлины;

С_т — таможенная стоимость;

С₁ — ставка в процентах;  

 

2)     для специфической ставки:  

 

П₂ = Вт × С₂ × К_е,  

 

где П₂ — сумма таможенной пошлины;

В_т — объемная характеристика товара в натуральном выражении (количество) товара;

К_е — курс евро, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной стоимости;

3)     для комбинированной ставки применяется один из двух методов определения таможенной пошлины в зависимости от вида ввозимого товара.

При первом методе таможенная пошлина определяется по адвалорной ставке, затем по специфической., и уплате подлежит наибольшая из величин.

При втором методе определения  таможенной пошлины рассчитывается таможенная пошлина по адвалорной ставке, затем по специфической, уплачивается общая сумма, исчисленная по этим ставкам.

При исчислении таможенной пошлины применяются ставки, действующие  на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

К таможенным платежам, взимаемым  при таможенном оформлении товаров, относятся и акцизы. Порядок их взимания регламентируется НК РФ и  Таможенным кодексом РФ. Перечень подакцизных  товаров ограничен. Он предусмотрен в гл. 21 НК РФ.

В настоящее время  к подакцизным товарам относятся:

· спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и  другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

· алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая  продукция с объемной долей этилового  спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

· пиво;

· табачная продукция;

· автомобили легковые и  мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

·  прямогонный бензин. 

 

Обратите  внимание!

Не все виды спиртосодержащей продукции с объемной долей этилового спирта более 9 % являются подакцизными товарами. Так, не относится к подакцизным парфюмерно-косметическая  продукция, разлитая в емкости не более 100 мл:

· с объемной долей  этилового спирта до 80 % включительно;

· с объемной долей  этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора.

Подакцизными  не являются также и некоторые  другие виды спиртосодержащей продукции (лечебные, лечебно-профилактические средства и т. д.) при определенных условиях.  

 

Объектом налогообложения  является ввоз подакцизных товаров  на таможенную территорию РФ. Налоговая  база зависит от вида акцизных ставок. Ставки акцизов бывают:

· твердые (специфические) —  в абсолютной сумме, рублях и копейках за единицу измерения;

· адвалорные (в процентах);

·  комбинированные, сочетающие в себе твердые и адвалорные ставки.

В настоящее время на все  подакцизные товары (кроме сигарет  и папирос) применяются твердые  ставки налога. Адвалорная ставка в  чистом виде не применяется. На сигареты и папиросы установлены комбинированные  ставки. Так, ставка акциза на сигареты с фильтром в 2009 г. — 150 руб. за 1000 штук плюс 6 % расчетной стоимости, исчисленной  исходя из максимальной цены, но не менее 177 руб. за 1000 штук. Максимальная розничная  цена устанавливается налогоплательщиком на единицу потребительской упаковки (пачки) табачных изделий. Выше этой цены предприятия розничной торговли, общественного питания, сферы услуг  и индивидуальные предприниматели  не могут реализовать табачные изделия  потребителям. Уведомление о максимальной розничной цене на импортные сигареты и папиросы подается налогоплательщиком в таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров. Форма уведомления  устанавливается Минфином России.

Алгоритм расчетов суммы  акциза зависит от вида налоговых  ставок, вида товара, единицы измерения  и так далее и выглядит следующим  образом:

1. Сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные ставки, рассчитывается по формуле: 

 

С_а = (Т_е + С_п) × А_а, 

 

где С_а — сумма акциза;

Т_е — таможенная стоимость ввозимого подакцизного товара;

С_п — сумма ввозной таможенной пошлины, подлежащей уплате;

А_а — налоговая ставка в процентах.

2. По подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  твердые (специфические) налоговые  ставки, сумма акциза рассчитывается  по формуле: 

 

С_а = А_с × В_т, 

 

где А_с — налоговая ставка в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его техническая характеристика (для легкового автомобиля, мотоцикла);

В_т — объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитываемый, в свою очередь, по следующей формуле:

В_т = К_т × К_к,

где К_т — количество подакцизного товара декларируемой партии;

К_к — коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно: объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте (используется в расчете, если налоговая ставка установлена за 1 л безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом спирте); мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла (используется в расчете, если налоговая ставка установлена за единицу измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).