Тренажерный зал «Спортик»

2. Применение  УСНО с использованием объекта  налогообложения "прибыль"  предоставляет хозяйствующему субъекту  дополнительные преимущества в  виде: возможности применения ускоренной  амортизации, переноса убытков текущего года на будущие периоды, минимизации единого налога при высокой доле предпринимательских доходов и др. Таким образом, в условиях высокой доли убыточности отечественных предприятий всех отраслей экономики и регионов РФ, которая с начала рыночных реформ не опускалась ниже 40%, считаем целесообразным перевод таких предприятий на УСН, что позволит улучшить их финансовое положение, в том числе за счет возможности перенесения убытков на расходы будущих периодов, для чего также необходимо расширить критерии применения УСН, так как современное ее содержание ориентировано в основном на малый бизнес.

3. Использование  нелинейного метода начисления  амортизации по основным фондам  позволяет в течение первых  трех лет предпринимательской  деятельности в значительной степени снизить платежи по налогу на прибыль и высвободить финансовое ресурсы для постепенного восстановления основных производственных фондов, что представляется особенно актуальным в условиях повышенной их изношенности практически во всех отраслях экономики России. Однако существующие ограничения в отношении применения данного способа начисления амортизации по основным фондам для 8 - 10 амортизационных групп, которые являются достаточно затратными для предприятий (здания, сооружения, передаточные устройства), на взгляд автора, препятствуют позитивным сдвигам в развитии предпринимательского сектора в РФ, в связи с чем считаем целесообразным отмену данной налоговой нормы.

4. Сравнение  платежей по налогу на имущество  с использованием различных способов начисления амортизации показали, что наиболее выгодным с экономической точки зрения является способ уменьшаемого остатка. В расчетах был использован повышающий норму амортизации коэффициент 2, применение которого в соответствии с методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств возможно только малыми предприятиями. Однако непонятно, почему применение данного метода начисления амортизации в целях налогообложения прибыли запрещает применение повышающих коэффициентов, а в целях расчета налога на имущества допускает. Подобные противоречия в нормах налогового законодательства не способствуют формированию у налогоплательщиков доверия к провозглашаемым лозунгам в отношении формирования социально ориентированной и стимулирующей направленности проводимых налоговых реформ в России. В связи с чем предлагаем устранить данные противоречия, регламентированные нормами налогового законодательства.

 Предложенные  мероприятия по налоговому планированию  в рамках упрощенной и традиционной  систем налогообложения, а также направления по совершенствованию налоговых механизмов будут способствовать развитию предпринимательского сектора в РФ и улучшению его финансового состояния.

 

Таблица 3

 

 Расчет  величины налога на имущество  организаций с применением 
различных способов начисления амортизации, руб.

 

 ┌───────┬─────────────────────────────┬───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

 │Период │           Линейный          │ Способ уменьшаемого остатка   │Способ суммы  чисел  лет  срока │

 │       │                             │                               │полезного использования         │

 │       ├─────────┬────────────┬──────┼────────────┬───────────┬──────┼────────────┬────────────┬──────┤

 │       │Амортиза-│Остаточная  │Сумма │Амортизация │Остаточная │Сумма │Амортизация │Остаточная  │Сумма │

 │       │ция    за│стоимость   │налога│за мес.     │стоимость  │налога│за мес.     │стоимость   │налога│

 │       │мес.     │            │      │            │           │      │            │            │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Январь │ 10 000  │   590000   │ -    │  20 000    │ 580 000  │      │   16 667   │ 583 333   │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Февраль│ 10 000  │   580000   │ -    │  20 000    │  560 000  │      │   16 667   │  566 666   │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Март   │ 10 000  │   570000   │ -    │  20 000    │  540 000  │      │   16 667   │  549 999   │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Апрель │ 10 000  │   560000   │ -    │  20 000    │  520 000  │      │   16 667   │  533 332   │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Май    │ 10 000  │   550000   │ -    │  20 000    │  500 000  │      │   16 667   │  516 665   │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Июнь   │ 10 000  │   540000   │ -    │  20 000    │ 480 000  │      │   16 667   │ 499 998   │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Июль   │ 10 000  │   530000   │ -    │  20 000    │  460 000  │      │   16 667   │  483 331   │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Август │ 10 000  │   520000   │ -    │  20 000    │  440 000  │      │   16 667   │  466 664   │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Сентя- │ 10 000  │   510000   │ -    │  20 000    │  420 000  │      │   16 667   │  449 998   │      │

 │брь    │         │            │      │            │           │      │            │            │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Октябрь│ 10 000  │   500000   │ -    │  20 000    │  400 000  │      │   16 667   │  433 332   │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Ноябрь │ 10 000  │   490000   │ -    │  20 000    │  380 000  │      │   16 667   │  416 666   │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Декабрь│ 10 000  │   480000   │ -    │  20 000    │  360 000  │      │   16 667   │  400 000   │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Всего  │ 120 000 │   480000   │10 800│  240 000   │  360 000  │9 600 │  200 000   │  400 000   │10 000│

 │за 1 г.│         │            │      │            │           │      │            │            │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Всего  │ 240 000 │   360000   │8 400 │  144 000   │  216 000  │5 760 │  160 000   │  240 000   │6 400 │

 │за 2 г.│         │            │      │            │           │      │            │            │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Всего  │ 360 000 │   240000   │6 000 │  86 400    │  129 000  │3 456 │  120 000   │  120 000   │3 600 │

 │за 3 г.│         │            │      │            │           │      │            │            │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Всего  │ 480 000 │   120000   │3 600 │  51 840    │  77 760   │2 074 │   80 000   │ 40 000    │1 600 │

 │за 4 г.│         │            │      │            │           │      │            │            │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Всего  │ 600 000 │     -      │1 200 │  77 760    │     -     │778   │   40 000   │  -         │ 400  │

 │за 5 г.│         │            │      │            │           │      │            │            │      │

 ├───────┼─────────┼────────────┼──────┼────────────┼───────────┼──────┼────────────┼────────────┼──────┤

 │Итого  │ 600 000 │     -      │30 000│  600 000   │     -     │21 668│  600 000   │  -         │22 000│

 └───────┴─────────┴────────────┴──────┴────────────┴───────────┴──────┴────────────┴────────────┴──────┘

 

 

 

4. Расчет УСН  по ООО «Спортик»

1. Сумма уплачиваемых  организацией страховых взносов.

Численность работников данной организации составляет 8 человек. Заработная плата администрации  и гл. инструкторов ООО «Спортик» составляет 5000 руб. Заработная плата тех персонала составляет 4500 руб.

Исходя из данных о зар. плате и численности  персонала ФОТ будет составлять: 5000 * 5 + 4500 * 3 = 38500 руб. в месяц.

В год: 38500 руб. * 12 = 462000 руб. – ФОТ годовой.

При общем режиме налогообложения сумма страховых взносов равна: 34% * 462000 руб.=157080 руб.

При УСН организация  уплачивает сумму страховых взносов  только в ПФ: 26% * 462000 руб. = 120120 руб.

2. Сумма единого налога организации применяющей УСН при разных объектах налогообложения.

Доходы ООО «Спорт» за исследуемый год составили 1700000 руб.

Расходы – 1500000 руб.

При объекте  «доходы – расходы»:

Налоговая база составит: 1700000 руб. - 1500000 руб. = 200000 руб.

Сумма налога : 200000 руб. * 15% = 30000 руб.

При объекте  «доходы»:

Налоговая база составит : 1700000 руб.

Сумма налога : 1700000 руб. * 6% = 102000 руб.

Уменьшаем на сумму  страховых взносов : 102000 руб. – 51000 руб. = 51000 руб.

Итого сумма  налога равна 51000 руб.

3. Рассчитаем  налоговую нагрузку при общем  режиме налогообложения.

Сумма страховых взносов : 462000 руб. * 34% = 157080 руб.

Налог на прибыль  организации: 200000 руб. * 20% = 40000 руб.

НДС: 1600000 * 18% = 288000 руб.

Итого: 288000 руб. + 40000руб. + 157080 руб. = 485080 руб.

Вывод:

Данной организации  необходимо применять УСН с объектом «доходы-расходы». Это наиболее выгодный вариант для уменьшения налоговой нагрузки организации. Так же этот вариант упрощает ведение налогового учета организации.

 

 

 

5. Схема экономии единого налога.

  Множество  фирм работает по упрощенной системе налогообложения. Но не все знают, что если зарегистрировать вторую организацию и перевести ее на "упрощенку", то налоги можно снизить вдвое.

 Согласно  Налоговому кодексу, "упрощенцы"  не платят большинство налогов  (НДС, налог на прибыль и  др.). Они перечисляют в бюджет лишь единый налог, который рассчитывается либо по ставке 6% с полученных доходов, либо по ставке 15% с разницы между доходами и расходами. При этом можно взять лучший из этих двух режимов и платить еще меньше.

 Суть схемы  состоит в том, что единый бизнес одной организации нужно разделить на две части. Для этого зарегистрируйте две фирмы: фирму "А", которая будет платить 15% от доходов за вычетом расходов, и фирму "Б", которая будет платить 6% от доходов. Полученный заказ необходимо разбить на две суммы: одна чуть больше себестоимости, другая - желаемая прибыль. Вы выставляете заказчику два счета. Фирма "А" выставит счет непосредственно за товары. Сумма договора (и, соответственно, счета) будет равняться или немного превысит себестоимость товара.

 Прибыли  фирма "А" не получит, и  сумма 15-процентного единого налога  будет меньше, чем 1% от доходов  фирмы. В такой ситуации фирма  "А" должна будет заплатить  минимальный 1-процентный налог  с дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

 С фирмой "Б" заказчик заключит договор на какие-либо сопроводительные услуги (например, консультационные, дизайнерские или маркетинговые - не так важно). Сумма этого счета и будет желаемая прибыль от продажи товаров. С нее фирма "Б" заплатит 6% единого налога.

 Рассмотрим  это на примере.

 

 Пример

 ООО "Спортик"-тренажерный зал.

 Себестоимость  услуг - 456500 руб. Желаемая прибыль  - 133500 руб. с партии. Таким образом,  цена оказания услуг составит 590 000 руб.