Тренажерный зал «Спортик»

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Калмыцкий  государственный университет»

Кафедра «Бухгалтерского учета и налогообложения»

 

 

БИЗНЕС-ПЛАН

Тренажерный зал «Спортик»

 

 

 

 

 

 

                                                        Выполнили: студенты 4 курса, 403 гр.

                                           Специальности «Финансы и кредит»

Улашкеев А.В.

Сакилов О.Б.

                                                                 Проверила:   Эрдниева А.С.

 

 

 

 

Элиста 2012 г.

Информация

Название: Тренажерный зал «Спортик».

Дата создания: 01.03.2011г. (подготовка документов)

Фактическое начало работы: 01.04.2011г.

Адрес: 8 мкр., строение 12/а.

Руководители предприятия: Улашкеев А., Сакилов О.

Общая характеристика предприятия.

Поддержание хорошей  физической формы стало очень  популярным, и все больше людей  посещают тренажерные залы.

 Спорт укрепляет здоровье и поднимает настроение. Что  же предлагает наш зал? Прежде всего, спортивный зал, где инструкторы разработают индивидуальную программу, проведут групповые занятия аэробикой, покажут силовые упражнения. А также проведение занятий по йоге и прокат спортивного инвентаря.

Организационно-правовая форма предприятия: Общество с ограниченной ответственностью.

Отраслевая  принадлежность: оказание платных услуг.

Основной вид  услуг: проведение групповых и индивидуальных спортивных занятий.

Персонал:

Генеральный директор: Улашкеев А.В.

Главный бухгалтер: Сакилов О.Б.

Администратор зала: Работник 1

Главные инструкторы: Работник 1, Работник 2

Тех. персонал: 3 человека.

 

1. Возможность применения УСНО

  Обратимся  к статье 346.12 НК РФ. Среди видов  деятельности, для которых "упрощенка"  запрещена, проведение спортивных  занятий и прочие услуги тренажерных залов не упомянуты. Однако в пункте 3 приведены другие ограничения, распространяемые уже на всех. Так, не могут рассчитывать на применение УСНО организации, в которых доля участия юридических лиц составляет более 25% (подп. 14). Нельзя забывать и о лимите на доходы. Напомним, что у организации (к индивидуальным предпринимателям это не относится), которая решит в следующем году перейти на "упрощенку", доходы за девять месяцев текущего года не должны превышать 15 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

 Отдельно  стоит остановиться на основных  средствах. Если на балансе  организации (данное требование  также предусмотрено только для  них) есть основные средства  и нематериальные активы общей  остаточной стоимостью более  100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), упрощенная система невозможна. Так что тренажерным залам, предпочитающим работать на УСНО, нужно быть внимательными при покупке дорогостоящих зданий. Подчеркнем, что данное положение касается только основных средств, являющихся собственностью. Арендуемые площади на возможность применения УСНО никак не влияют.

 Остается  еще один контрольный показатель - средняя численность работников. При упрощенной системе налогообложения  она не должна превышать 100 человек, причем и в организациях, и у индивидуальных предпринимателей (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому желающим сохранить право на данный налоговый режим необходимо регулировать количество обслуживающего персонала.

 

 

2. Тренажерные залы и ЕНВД

  Итак, для тренажерные залы не исключена упрощенная система налогообложения. Осталось разобраться, не подпадут ли они под уплату ЕНВД. Ведь если режим введен в регионе, он обязателен к применению.

 Обратимся  к пункту 2 статьи 346.26 НК РФ, где  дан перечень видов деятельности, которые по решению местных властей могут облагаться ЕНВД. В подпункте 1 указаны бытовые услуги населению. Не относятся ли к ним услуги тренажерных залов? Согласно статье 346.27 НК РФ под бытовыми понимаются платные услуги для физических лиц (кроме услуг ломбардов, а также ремонта, техобслуживания и мойки автотранспортных средств), объединенные в ОКУН под кодом 010000. То, на чем специализируются тренажерные залы: оздоровительная физподготовка, занятия в спортивном зале и бассейне, инструктаж у тренера, входит в группу с кодом 070000 "Услуги физической культуры и спорта", поэтому здесь опасаться нечего.

 Прокат спортинвентаря (например, коньков или теннисных ракеток) облагается ЕНВД: он прямо указан в разделе 010000 (код 019406 "Прокат предметов спорта, туризма, игр").

 Таким образом, если тренажерный зал на "упрощенке" занимается прокатом в регионе, где такая деятельность облагается ЕНВД, он должен совмещать два налоговых режима и вести раздельный учет доходов и расходов.

 

3. Налоговое планирование

при применении упрощенной системы налогообложения.

  Налоговое  планирование как основополагающий  компонент успеха финансовой  деятельности любого хозяйствующего  субъекта основной своей целью  ставит минимизацию налоговых  платежей законными способами  на основе использования налоговых  льгот и преференций, правильности выбора налоговых режимов и объектов налогообложения, грамотности формирования и использования элементов учетной политики.

 Применение  упрощенной системы налогообложения  (УСНО), введенной гл. 26.2 НК РФ с 01.01.2003, позволяет хозяйствующим субъектам значительно сократить свои налоговые обязательства, так как предполагает отмену ряда налогов, к числу которых для предприятий относятся: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, страховые взносы и налог на имущество организаций. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они также не уплачивают три вида налогов и страховые взносы. Взамен вышеперечисленных налоговых платежей взимается единый налог, рассчитываемый либо с выручки в размере 6%, либо с прибыли - 15%. Причем право выбора объекта налогообложения принадлежит налогоплательщику.

1 этап

Сфера деятельности - оказание платных услуг.

Основной вид  услуг: проведение групповых и индивидуальных спортивных занятий, выдача в прокат спортивного инвентаря.

2 этап 

Ставки при упрощенной системе налогообложения по единому налогу установлены на федеральном уровне: при объекте доходы – 6%, при объекте доходы-расходы-15%.

3 этап

Организационно-правовая форма предприятия: Общество с ограниченной ответственностью. Организация уплачивает при упрощенной системе налогообложения: единый налог и страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ. Законодательством предусмотрена уплата и таких налогов как транспортный налог и земельный, но наша организация не имеет в собственности ни транспорта, ни земли, поэтому мы не уплачиваем данного вида налогов.

Налоговые обязательства  организаций и индивидуальных

предпринимателей  при разных режимах налогообложения.

Общий режим налогообложения				Упрощенная система  налогообложения
Организации		ИП		Организации		ИП
Налог	Ставка, %	Налог	Ставка, %	Налог	Ставка, %	Налог	Ставка, %
1. Налог на  прибыль организации	20	НДФЛ	13	1. Единый налог	1. Объект: «доходы-расходы» -15%; 2.Объект: «доходы» - 6%	1. Единый налог	1. Объект: «доходы-расходы» -15%; 2.Объект: «доходы» - 6%
2. НДС	10/18	НДС	10/18	2. Транспортный  налог	В зависимости  от мощности двигателя	4.Транспортный  налог	В зависимости  от мощности двигателя
3. Налог на  имущество организации	2,2	Налог на имущество  физ. лиц	от 0,1 до 2,2	3. Земельный  налог	0,3%; 1,5%	5. Земельный налог	0,3%; 1,5%
4.Транспортный  налог	В зависимости  от мощности двигателя	4.Транспортный  налог	В зависимости  от мощности двигателя
5. Земельный  налог	0,3%;1,5%	5.Земельный  налог	0,3%;1,5%
Страховые взносы в ПФ – 26%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 2,1%, в ТФОМС – 3,0%. Всего : 34,0%.				Страховые взносы в ПФ – 26%.

Таблица 1.

 Грамотное  формирование учетной политики  является важным элементом в  системе налогового планирования  предпринимательской деятельности. Здесь важное место, на взгляд  автора, следует отводить определению способа начисления амортизации. Поскольку амортизационные отчисления учитываются как расход, подлежащий вычету из дохода при налогообложении прибыли. Действующее налоговое законодательство предоставляет возможность формирования амортизационных отчислений линейным и нелинейным способами.

 Так, в  соответствии со ст. 259 НК РФ  линейный способ начисления амортизации  предполагает равномерное списание  стоимости основных средств в  течение всего срока полезного  использования. Использование же нелинейного способа предполагает расчет ежемесячной нормы амортизации и применение ее к остаточной стоимости. Причем, когда последняя достигнет 20 % своей первоначальной величины, предусматривается равномерное списание стоимости в течение оставшегося срока использования.

 Сравнение  экономического эффекта, получаемого  при применении линейного и  нелинейного способов начисления  амортизации, представлено в  табл. 4. Для наглядности в качестве примера взято основное средство-«тренажер М 315» стоимостью 150 тыс. руб. и сроком полезного использования 6 лет.

 Согласно  расчетным данным, представленным  в  табл. 4, видно, что применение нелинейного способа в большей степени способствует сокращению платежей по налогу на прибыль, так как при нелинейном способе в первые 2 года деятельности можно списать на расходы до 50% стоимости основного средства - 73 799 руб. (43 023 + 30 685), в то время как при линейном способе только 30% стоимости - 50 000 руб. (25 000 + 25 000), а за 3 года - при нелинейном способе - до 70% стоимости основного средства. Таким образом, применение нелинейного способа начисления амортизации по основным фондам способствует уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и соответственно снижению суммы самого налога.

 

Экономический эффект при использовании  линейного и 
нелинейного способов начисления амортизации, руб.

 

Таблица 2

Год	Начислено амортизации при линейном способе	Начислено амортизации при нелинейном способе
1	25 000	43 023
2	25 000	30 685
3	25 000	21 883
4	25 000	15 605
5	25 000	14 712
6	25 000	24 092
Итого	150 000	150 000

 

Кроме того, ст. 259 НК РФ в рамках применения традиционной системы налогообложения предусмотрена  возможность применения ускоренной амортизации по основным производственным фондам, используемым в агрессивной среде. В данном случае ежемесячная норма амортизации может быть увеличена до двух раз. Причем принятие такого решения находится в компетенции руководства предприятия, в связи с чем перевод основных фондов в указанную категорию зависит уже от самого хозяйствующего субъекта.

 Правильно  сформированная учетная политика  позволяет не только снизить  налоговую базу по налогу на  прибыль, но и по налогу на  имущество, что также зависит  от выбранного способа начисления амортизации, но уже не в налоговом, а в бухгалтерском учете.

 В соответствии  со ст. 375 НК РФ объектом налогообложения  по налогу на имущество является  остаточная стоимость имущества,  сформированная в соответствии  с установленным порядком ведения  бухгалтерского учета, утвержденного в учетной политике предприятия.

 Ст. 376 НК  РФ устанавливает в качестве  налоговой базы по данному  налогу среднегодовую стоимость  имущества, рассчитываемого как  частное отделения суммы, полученной  в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом, деленной на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на 1.

 Сравнение  величины налога на имущество  с использованием трех способов начисления амортизации: линейного способа, способа уменьшаемого остатка и способа суммы чисел лет срока полезного использования - представлено в табл. 5. Для наглядности примера представлено основное средство стоимостью 600 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет.

 Расчетные  данные, представленные в  табл. 5, свидетельствуют о том, что при использовании различных способов начисления амортизации отличается и сумма налога на имущество, в частности она составляет:

- при линейном  способе - 30 000 руб.;

- при способе  уменьшаемого остатка - 21 668 руб.;

- при способе  списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного  использования - 22 000 руб.

 Проведенные  исследования позволили сделать следующие выводы и предложить ряд мероприятий по совершенствованию налоговой системы в РФ.

1. Применение  УСН по сравнению с традиционной  наиболее экономически выгодно,  что было выявлено на основе  сравнения налоговых ставок и  количества уплачиваемых налогов при различных режимах налогообложения. В складывающихся условиях, когда реальный уровень налоговых изъятий в России находится за пределами допустимых значений и составляет, по разным экспертным оценкам, от 70 до 90% от предпринимательских доходов, считаем необходимым расширение как количественных, так и стоимостных критериев, позволяющих применение УСНО, что, на наш взгляд, позволит в значительной степени снизить налоговый пресс на отечественный бизнес и тем самым будет способствовать его развитию и укреплению его финансовых позиций на внутренних рынках.