Аудит банковских операций

3)денежных и  платежных документов;

4)краткосрочных  валютных ценных бумаг (стоимость  долгосрочных валютных ценных  бумаг не переоценивается);

5)средств в  расчетах (включая по заемным  обязательствам) с юридическими  и физическими лицами (включая подотчетных лиц);

6)остатков средств  целевого финансирования, полученных  из бюджета или иностранных  источников в рамках технической  или иной помощи, оказываемой  РФ в соответствии с заключенными  соглашениями (договорами).

Курсовая разница  рассматривается Обществом в качестве внереализационных доходов или внереализационных расходов, кроме случаев, когда курсовая разница, связанная с формированием (увеличением) уставного капитала, подлежит отнесению на счет добавочного капитала (пункты 13,14 ПБУ 3/ 2000).

В бухгалтерской  отчетности раскрывается:

- величина курсовых  разниц, образовавшихся по операциям  пересчета выраженной в иностранной  валюте стоимости активов и  обязательств, подлежащих оплате  в иностранной валюте;

- величина курсовых  разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;

- величина курсовых  разниц, зачисленных на счета  бухгалтерского учета, отличные  от счета учета финансовых  результатов организации;

- официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным Банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

2. Анализ  аудита учета предприятия

2.1 Анализ  банковских операций

Анализ банковских операций осуществляется на основе данных бухгалтерской отчётности и может  проводиться по различным методикам. В данном курсовом проекте рекомендуется оценку банковским операциям определять с помощью следующих абсолютных и относительных показателей (Приложение 3).

На основании  полученных оценок банковские операции организации можно оценивать как: хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное.

Так, если расчёты  коэффициентов рентабельности, абсолютной ликвидности, промежуточного и общего покрытия превышают их нормальное значение, то финансовое состояния предприятия  можно считать хорошим; если меньше указанных нормальных значений - неудовлетворительным; если же они соответствуют им - удовлетворительным.

Коэффициент рентабельности по выручке на предприятии, на начало отчетного периода составил - 0,15, а на конец - 0,16, что немного превышает норму.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен на начало отчетного  периода -0,09, а на конец составил - 0,07, что является меньше нормы. Этот коэффициент показывает, какая часть  краткосрочных обязательств может  быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.

Однако и  при небольшом его значении предприятие  может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств  по объему и срокам. Коэффициент промежуточного покрытия на начало отчетного периода составил - 1,70, а на конец - 1,75,что меньше установленной нормы, но также наблюдается улучшение коэффициента, по сравнению с прошлым годом он увеличился на 0,05.

Необходимо  сделать вывод, что финансовое состояние предприятия можно считать неудовлетворительным, так как большое число коэффициентов является ниже установленных норм, т.е, предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, так как все показатели не удовлетворяют нормативным значениям.

2.2 Оформление  протокола выявленных в ходе  аудиторской проверки нарушений  и ошибок

Выявленные  в ходе аудиторской проверки нарушения  оцениваются аудитором с точки  зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих налогов.

Последствия выявленных нарушений существенный или несущественный характер, что определяется с помощью  установленного аудитором уровня существенности. Аудитор по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.

Нарушения и  выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений .

Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости  от вызванных им последствий.

Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий.

План, программа  аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами  аудитора.

Наряду с  другими рабочими документами они  являются собственностью аудитора и  их содержание представляет аудиторскую тайну.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные с аудиторской выборкой, её основные этапы и организация. От оценки аудитором состояния учета  и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно, на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

После рассмотрения главных задач, определенных целью  данной курсовой, можно сделать следующие  выводы:

· не все современные  банковские операции регулируются нормативными актами;

· пока развитие современных банковских операций медленное, т. к. не все предприятия готовы перейти  на уровень информационных технологий;

· в связи  с кризисом наблюдается замедление появления и развития новых банковских продуктов.

Для создания новых  банковских продуктов требуются маркетинговые исследования, которые покажут, насколько предприятия нуждаются в новых банковских услугах, какова роль конкуренции в развитии банковских продуктов. Российским банкам следует равняться на западные банки.

Нужно как можно точно определить потребности предприятий и предоставить им то, что они хотят.

Правительству РФ следует разработать стратегию  развития банковского сектора, в  которой были бы определены те сферы  банковского сектора, которые нуждаются  в усовершенствовании, усовершенствовать нормативные акты, регулирующие банковские операции.

В интересах  развития банковских операций, в особенности  кредитных услуг, необходимо создать  более благоприятные условия  для консолидации, слияния и присоединения  кредитных организаций. В этих целях предстоит предпринять следующие шаги:

· принять законодательные  и нормативные правовые акты, обеспечивающие существенное ускорение и удешевление  процедуры реорганизации кредитных  организаций путем слияния и  присоединения;

· предусмотреть  в законодательстве положения, устанавливающие, что право требования досрочного исполнения денежных обязательств имеют только кредиторы - физические лица, если обязательства перед ними возникли до даты объявления кредитными организациями о реорганизации. Требования о досрочном исполнении обязательств кредитными организациями перед кредиторами - юридическими лицами подлежат удовлетворению, если условия договора кредитору - юридическому лицу предоставлено указанное право.

Такой порядок  позволит обеспечить условия для сохранения присоединяющей или созданной в результате слияния или преобразования кредитной организацией ликвидности и платежеспособности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы

1. Конституция  РФ

2. Гражданский  кодекс Р.Ф: № 51-ФЗ; принят ГД  ФС РФ 

3. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

4. Кодекс этики  аудиторов: Постановление Совета  по аудиторской деятельности  при министерстве финансов РФ№16 от 28.08.2003//Аудиторские ведомости  , 2003.-11

5. Федеральный закон №  129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

6. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской  деятельности" (ред. от 30.12.2008).

7. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской  деятельности" (ред. от 30.12.2008)

8. Федеральный Закон №  149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" от 27 июля 2006 г.

9. Положение Банка России  от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах  ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 11.01.2009)

10. ПБУ №3/2000 "Учет денежных  средств и обязательств выраженных  в иностранной валюте"

11. Аудит под ред. Док.  Эк. Наук .проф. В.И. Подольского М.-Юнити  2001

12. Аудит банков, под редакцией  проф. Г.Н. Белоглазовой и др.:М.,2001.

13. Банковские информационные  системы / Под ред.В.В.Дика. М.:Маркет  ДС, 2007.- 816 с

14. Банки завоевывают вкладчиков  не только высокими процентами, но и нестандартными продуктами. // Вероника Сошина, "Банковское  обозрение", №9, сентябрь 2008 г

14. Б.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина Аудит: общий,  банковский, страховой. М. Инфра-М  2008

15. Банковское дело: Учебник/  Под ред. В.П. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2007.