Аудит банковских операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Сентября 2013 в 09:14, курсовая работа

Описание работы

Цель курсового проекта - изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

Содержание работы

Введение
1.1 Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки
1.2 Источники информации для проверки
1.3 Вопросы для составления плана и программы аудиторской проверки, содержание аудиторских процедур
1.4 Аудит операций по движению денежных средств
на расчетном и специальных счетах в банках
1.5 Особенности аудиторской проверки валютных операций
2. Анализ аудита учета предприятия
2.1 Анализ финансового состояния
2.2 Оформление протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок
2.3 Отчет аудиторской проверки
Заключение
Список используемой литературы

Файлы: 1 файл

аудит банковских операций.doc

— 193.50 Кб (Скачать файл)

Содержание

Введение

1.1 Законодательные  и нормативные документы, регулирующие  объект проверки

1.2 Источники  информации для проверки

1.3 Вопросы для  составления плана и программы  аудиторской проверки, содержание  аудиторских процедур

1.4 Аудит операций по движению денежных средств

на расчетном  и специальных счетах в банках

1.5 Особенности аудиторской проверки валютных операций

2. Анализ аудита  учета предприятия

2.1 Анализ финансового  состояния

2.2 Оформление  протокола выявленных в ходе  аудиторской проверки нарушений и ошибок

2.3 Отчет аудиторской  проверки

Заключение

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

Введение

   Все компании производят расчеты с другими предприятиями. Обычно они осуществляются с помощью безналичного расчета через банки. Каждая компания вне зависимости от видов деятельности должна хранить свободные денежные средства на банковских счетах или в иных кредитных организациях. Функционирование любой компании возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами. Такое взаимодействие происходит с помощью финансовых механизмов.

       Расчеты по обязательствам предприятие может производить через банковскую систему и с помощью наличных денег. Банковские операции требуют особого внимания в ходе аудиторской проверки, так как такие операции оказывают сильное влияние на финансовое состояние компании, в том числе на состояние денежных средств. Эти операции тесно связаны с деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с контрагентами, бюджетом и сотрудниками предприятия.

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Цель курсового проекта - изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

 

 

 

 

 

 

1. Аудит учета банковских операций

1.1 Законодательные  и нормативные документы, регулирующие  объект проверки

- Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред.  Федерального закона от 23.07.98 г.  № 123-ФЗ);

- Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.);

- Закон РФ  «О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1.

- Федеральный  закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от 8.08.01г. № 130;

- Постановление  Правительства РФ «Об утверждении  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности», утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696;

- Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденное  Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г.  № 34н (в ред. Приказа МФ  РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);

- Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н;

- Положение  «О безналичных расчетах в  Российской Федерации», утвержденное  ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;

- План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

- Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации, утвержденный Письмом  ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

1.2 Источники  информации для проверки

Источниками информации для проверки денежных средств на банковских счетах являются:

1) Для аудита  по операциям на расчетном  счете:

Платежное поручение (кому перечислено).

Платежное требование (был акцепт - оплата с согласия предприятия  или нет, целесообразность требования)

Сводное платежное поручение и требование-поручение.

Корешки чековой  книжки на получение наличных денег (своевременность оприходования  сумм, сумму, снятую с расчетного счета).

Журнал-ордер  №2 (заполняется на основании выписки  и платежных поручений - выписка  выдается банком, если есть движение на расчетном счете).

Главная книга (счет 51 - расчетный счет: Дт - суммы  поступившие на расчетный счет, Дт 51-Кт 62 - расчеты с заказчиками, Дт 60-Кт 51 - оплата поставщикам).

2) Для аудита  операций валютного счета:

Платежные поручения.

Платежные требования.

Сводное платежное  поручение и требование-поручение.

Корешки чеков  на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)

3) Для аудита  расчетов и прочих операций  в банках:

· При аккредитивной  форме расчетов: договора, заявление  на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.

Аккредитив - счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозяйственная операция - Дт 55-Кт 51, 2-ая хозяйственная операция - Дт 60-Кт 55/1, 3-ая хозяйственная операция - Дт 51-Кт 55/1,)

· При расчете  чековыми книжками - проверяется корешки  чековых книжек, при установлении лимита - правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 - чековая книжка, (Дт 55/2-Кт 51, Дт 60-Кт 55/2, Дт 51-Кт 55/2).

· Депозитные счета - наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.

Цель открытия депозитных счетов - порядок начисления % и отражения их в учете - Журнал-ордер  №3, Главная книга.

Депозитные  счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные  средства (счет 55/3 - депозитные счета).

- Открытие Дт 55/3-Кт 51(50,52);

- начисление % - Дт 55/3-Кт 91 - получение дохода;

- при закрытии  Дт 51-Кт 55/3).

Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного  и прочих счетов в банках аудитор  должен помнить следующее:

В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения) клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со (счета и проведении других операций по счету).

Банк может  использовать имеющиеся на счете  денежные средства, гарантируя право  клиента беспрепятственно распоряжаться  этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования  денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета, ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета клиенту  или указанному им лицу открывается  счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского  счета с клиентом, обратившимся с  предложением открыть счет, на объявленных  банком для открытия счетов данного  вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о  перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета.

Клиент может  дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк принимает эти распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.

Договором может  быть предусмотрено удостоверение  прав распоряжения денежными суммами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами  с использованием в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным лицом.

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного  вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента  денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданным в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

В случаях когда  в соответствии с договором банковского  счета банк осуществляет платежи  со счета несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), банк считается предоставившим ему кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

В случаях, предусмотренных  договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Плата за услуги банка может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся не счете, если иное не предусмотрено договором банковского счета.

Если иное не предусмотрено договором банковского  счета, за пользование денежными  средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, - по истечении каждого квартала. Проценты уплачиваются банком в размере, определяемом договором банковского счета, а при отсутствии в договоре соответствующего условия -- в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования.

Денежные требования банка к клиенту, связанные с  кредитованием счета и оплатой  услуг банка, а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами прекращаются зачетом, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Зачет указанных требований осуществляется банком. Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, -- в порядке и в сроки, которые являются обычными для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а  также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии  на счете денежных средств, сумма  которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к  счету, списание этих средств со счета  осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

• в первую очередь  осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета  для удовлетворения требований о  возмещении вреда, причиненного жизни  и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

• во вторую очередь  производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для  расчетов по выплате выходных пособий  и оплате труда с лицами, работающими  по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

* в третью  очередь производится списание  по платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по оплате  труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

* в четвертую  очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; Федеральными законами установлено, до внесения в соответствии с решением Конституционного Суда РФ изменений в п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных указанной статьей ГК РФ к первой и второй очередности;

Информация о работе Аудит банковских операций