Совершенствования системы бюджетирования

                  Постоянная часть ФОТ (должностной оклад, тарифная ставка) – 168 млн. руб. в год (52,5% от общих расходов на данную статью);

                  Доплаты и надбавки (выслуга лет, совмещение, гостайна; переработка, замещение, ночные и др.) – 37 млн. руб. в год (11,6%);

                  Текущее/ежемесячное премирование – 79 млн. руб. в год (24,7%);

                  Районный коэффициент – 37 млн. руб. в год (11,6%);

                  ФОТ непроизводственного персонала – 1,3 млн. руб. в год.

Исходя из этих данных, можно сказать, что около 25% от ФОТ выделяется на премии, следовательно, на предприятии развита система вознаграждений, что положительно влияет на мотивацию персонала.

Далее отдельной статье выделяется Единый социальный налог, затраты которого за год составляют около 83 млн. руб. (18,9% от совокупных расходов на персонал). Необходимо отметить, что с 2010 года единый социальный налог отменен, и вместо него предприятие выплачивает страховые взносы в Пенсионный Фонд, Фонд Социального Страхования, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009. А с 1 января 2011 года будут увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

На затраты на социальные выплаты персоналу было выделено 29,37 млн. руб. (6,6% от совокупного расхода на персонал) в год. Рассмотрим данную статью.

К статье «компенсации, льготы и иные выплаты работникам» относят:

                  Оказанная материальная помощь – 7,4 млн. руб. в год (25,5% от общих расходов на данную статью);

                  Единовременные выплаты к отпуску – 12,5 млн. руб. в год (43,1%);

                  Компенсация расходов на приобретение путевок – 1,6 млн. руб. в год (5,5%);

                  Компенсации, гарантии и льготы (компенсационные выплаты, возмещение за детские сады и т.д.) – 7,9 млн. руб. в год (27,2%).

Тот факт, что затраты на компенсации, гарантии и льготы составляют почти треть общих расходов по данной статье говорит о том, что руководство создает благоприятные условия труда и дает гарантии своим сотрудникам.

На компенсацию, льготы и иные выплаты пенсионерам и неработающим выделено 360 тыс. руб. в год (0,08% от совокупных расходов на персонал).

На статью «выплаты фондам» выделяется 2 млн. руб. в год (0,47% от совокупного расхода на персонал). К данной статье относят:

                  Добровольное медицинское страхование – 999 тыс. руб. в год (45% от расхода на данную статью);

                  Добровольное личное страхование работников на случай наступления смерти или утраты работоспособности – 75 тыс. руб. в год (3,75%);

                  Отчисления Профсоюзам – 968 тыс. руб. в год (48,4%).

Исходя из данных видно, что основную часть статьи занимает медицинское страхование. Это обусловлено тем, что каждый год или два раза в год (в зависимости от специализации трудовой деятельности), предприятие проводит медицинские осмотры сотрудников. А также почти половина денежных средств выделяется на отчисления Профсоюзам. Следствием этого является большие расходы на праздники, корпоративные мероприятия, профессиональные и спортивные соревнования, отдых сотрудников, оздоровительные мероприятия.

Для такой крупной организации как ОАО «ОТГК Оренбургские тепловые сети», где общая численность сотрудников около двух тысяч, бюджетирование затрат на адаптацию персонала с моей точки зрение не велико. На дополнительное образование в 2009 году выделялось всего лишь 100 тыс. руб.

На ознакомительные мероприятия, тренинги денежных средств не выделялось вообще. По моему мнению, причинами этого могли стать изменения в структуре организации, а также неблагоприятная экономическая ситуация в стране и в мире в целом.

Проанализировав структуру формы бюджетирования затрат на использование персоналом, предложенную КЭС-Холдингом, которая вступила в силу с июля 2010 года, необходимо подчеркнуть следующее, что данная форма имеет недостатки, которые приводят к ошибкам в расчетах, а также к затратам времени на их исправления. Данное утверждение можно доказать следующим примером: руководство вышестоящей организации КЭС-холдинг разделило статью «заработная плата» на несколько разделов – затраты на аванс, отпуск и больничный. Это разделение привело к допущению ошибок в расчетах за текущий и планируемый год. Причиной данных отклонений явился тот факт, что невозможно предвидеть точное количество сотрудников, которые возьмут больничный и точное количество сотрудников, которые пойдут в отпуск в текущем и планируемом году, так как некоторые сотрудники могут брать отпуск не в соответствии с графиком отпусков или не берут его вообще, а, следовательно, невозможно составить верный бюджет или прогноз по данной статье. Следствием этого является несоответствие плановых и фактических затрат. Данное отклонение может достигать до нескольких миллионов рублей, что отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

Таким образом, проанализировав процесс бюджетирования затрат на использование персонала в ОАО «ОТГК Оренбургские тепловые сети» можно сказать, что основная часть бюджета на использование персонала выделяется на оплату труда и на социальные выплаты сотрудников, что говорит о привлекательности данного предприятия для персонала. Однако, в результате многочисленных изменений в структуре предприятия, организация тратит большое количество затрат времени, моральных и материальных ресурсов на исправления ошибок, существующие в новой структуре, на адаптацию и функционирование персонала.

2.3 Рекомендации по совершенствованию процесса бюджетирования затрат на использование персонала в ОАО «ОТГК Оренбургские тепловые сети»

Учитывая, что бюджетирование затрат на использование персонала направлено на формирование, согласование и утверждение операционных и финансовых планов на адаптацию и функционирование персонала в организации, а также контроль их исполнения и возможность своевременного внесения необходимых корректировок, которое в свою очередь влияет на эффективное управления предприятия нами разработаны следующие рекомендации:

1.                  Объединить такие разделы бюджета, как «аванс», «отпуск» и «больничный» в одну статью, которая будет называться «Фонд заработной платы», тем самым это приведет к более точному планированию затрат на использование персонала и к сокращению ошибок, которые допускаются при составлении бюджетов. Также данное мероприятие позволит сократить время составление бюджета, увеличить производительность труда сотрудников отдела кадров, планово-экономического отдела и бухгалтерии, тем самым сэкономить денежные средства.

2.                  Увеличить поступления денежных средств на адаптационные мероприятия (тренинги, дополнительное образование, затраты на ознакомительные рекомендации и на обучение эффективным коммуникациям) за счет сокращения затрат на отчисления Профсоюзам. Данное мероприятие позволит повысить квалификацию или переквалифицировать сотрудников не только в образовательных учреждениях г. Оренбурга, но и за пределами нашей области и страны (переквалификация сотрудников поможет им занять другую должность в организации, если его предыдущая занимаемая должность на этом предприятии была сокращена). Увеличение поступления денежных средств на адаптацию поможет повысить степень сплоченности коллектива за счет проведения тренингов и семинаров, создать эффективные коммуникации между сотрудниками, что позволит обеспечить оперативность и более полное понимание передаваемой информации.

3.                  Доводить до сведения всех сотрудников о данных бюджета затрат на использование персонала. Данную информацию должны знать не только руководители структурных подразделений, но и их подчиненные. Бюджетирование затрат на использование персонала должно быть «прозрачным» и понятным для каждого работника организации, так как эти затраты непосредственно связаны с персоналом и с его деятельностью.

4.                  Обязать начальника отдела кадров и начальника планово-экономического отдела принимать предложения по совершенствованию бюджетирования затрат на использование персонала от любого сотрудника организации. Тем самым руководство будет ознакомлено с проблемами бюджетирования затрат на использование персонала, которые волнуют непосредственно персонал организации. Данное мероприятие возможно позволит решить множество проблем в сфере бюджетирования.

5.                  Установить на каждом этаже организации ящики для сбора предложений по совершенствованию бюджетирования затрат и жалоб по составлению бюджета. Данное мероприятие позволит оперативно прорабатывать каждое предложение или жалобу.

Таким образом, целью руководства ОАО «ОТГК Оренбургские тепловые сети» является создание благоприятных условий труда, с целью увеличения производительности труда и эффективности управления. Для достижения этой цели, предприятию необходимо грамотно распределять материальные ресурсы на персонал, обращать внимание на мотивацию и адаптацию персонала, тем более в структуре ОАО «ОТГК Оренбургские тепловые сети» происходят постоянные изменения, что отрицательно влияет на морально-психологический климат внутри коллектива. Это может повлечь к появлению конфликтов, тем самым уменьшив производительность труда, а, следовательно, и доходы предприятия. Существующую в данной организации систему бюджетирования затрат на использование персонала необходимо совершенствовать. Нами были предложены рекомендации по совершенствованию бюджетирования затрат на использование персонала. Выполнение этих рекомендаций позволит сократить время составления бюджета, усовершенствовать структуру бюджета, сэкономить денежные средства.

Заключение

Бюджет затрат на использование персонала – нормативный документ организации, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ее совокупные затраты, предназначенные для адаптации и функционирования персонала, позволяющие реализовывать стратегию развития организации.

Бюджетирование затрат на использование персонала имеет большое значение для эффективного управления организации. Оно позволяет:

                  Определить верную стратегию работы с персоналом для достижения целей;

                  определить расходы на персонал;

                  разработать несколько вариантов плана в зависимости от существующей стратегии, в которой прописаны разные сценарии развития компании;

                  показать «прозрачность» работы с персоналом;

                  формировать необходимый уровень взаимоотношений с окружающей социальной средой, что является актуальным для градообразующих предприятий.

Проанализировав процесс бюджетирования затрат на использование персонала ОАО «ОТГК Оренбургские тепловые сети», необходимо сказать, что на данном предприятии существуют недостатки ведения бюджета, связанные с нерациональным распределением ресурсов на персонал, с ошибками, допускаемые при некорректном разделении статей затрат, а также с отсутствием участия ведения бюджета каждого из сотрудников. Бюджетирование является неотъемлемой частью организации деятельности предприятия. От грамотного распределения ресурсов на персонал зависит морально-психологический климат коллектива, его сплоченность, производительность труда, физическое здоровье сотрудников и т.д.

Наличие усовершенствованной системы бюджетирования затрат на использование персонала в ОАО «ОТГК Оренбургские тепловые сети» позволит сократить время на составление бюджета, тем самым увеличить производительность труда и сэкономить денежные средства, а также создать положительный климат в коллективе, увеличить профессиональную подготовку сотрудников за счет повышения квалификации.

Библиографический список

1.                  Устав ОАО «ОТГК Оренбургские тепловые сети» от 10.03.2006 года.

2.                  Положение об отделе кадров ОАО «ОТГК Оренбургские тепловые сети» от 26.12.2008 года.

3.                  Алавердов А. Р. Управление персоналом : учеб. пособие / А. Р. Алавердов. – М. : Маркет ДС, 2008. – 304 с.

4.                  Армстронг М. Практика управления человеческими ресурсами / М. Армстронг. – М.: Альфа-Пресс, 2009. – 848с.

5.                  Базаров Т. Ю., Еремин Б. П. Управление персоналом : учебное пособие/ Т. Ю. Базаров, Б. П. Еремин. – М.: ЮНИТИ, 2008. - 385с.

6.                  Бокина М. Значение дополнительного образования в сфере профессионального обучения / М. Бокина // Управление развитием персонала. – 2007. - №4. – С. 27-29.

7.                  Васильченко Н. Г. Современная система управления предприятием : учебное пособие / Н. Г. Васильченко. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 319с.

8.                  Веснин В. Р. Управление персоналом в схемах : учебное пособие / В. Р. Веснин. – М. : Проспект, 2008. – 125 с

9.                  Ветлужских Е. Новый подход к управлению и вознаграждению / Е. Ветлужских // Мотивация и оплата труда. – 2009. - №4. – С. 14-20.