Доходы бюджетов: сущность, виды, особенности формирования

Доходы бюджетов: сущность, виды, особенности формирования

 

Содержание

 

Введение

Глава 1. Сущность, виды и особенности формирования доходов местного бюджета

Глава 2. Структура доходов местного бюджета и ее анализ

Глава 3. Исполнение доходной части бюджета муниципального образования

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Согласно Бюджетному кодексу РФ доходы бюджетов – это часть национального дохода, подлежащая централизации в бюджеты различных уровней. Они могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений. Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие.

Собственные доходы бюджетов – доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. К собственным доходам бюджетов относятся налоговые доходы, часть неналоговых доходов, безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, доходы бюджета являются важнейшей частью бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы. В данной контрольной работе будет рассмотрен состав и структура доходов местного бюджета Ивдельского городского округа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.

Сущность, виды и особенности формирования доходов местного бюджета

 

Доходы местного бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской федерации в распоряжение органов местного самоуправления.

Доходы местных бюджетов включают:

-налоговые  доходы;

-неналоговые  доходы;

-безвозмездные  перечисления.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также штрафы, пени, поступающие в местный бюджет.

Налоговые доходы местных бюджетов составляют собственные налоговые доходы. Согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления к собственным налоговым доходам местных бюджетов относятся:

- местные  налоги и сборы;

-доли  федеральных налогов и доли  налогов субъектов Федерации, закрепленные  за местными бюджетами на постоянной  основе;

-платежи  за пользование недрами и природными  ресурсами, установленные в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

-государственная  пошлина, установленная в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

-штрафы, подлежащие перечислению в местные  бюджеты в соответствии с федеральными  законами и законами субъектов  Федерации и другие налоговые  поступления.

Местные налоги и сборы, которые относятся к собственным доходам муниципальных образований, устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

В бюджеты местных поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

-земельного  налога – по нормативу 100 процентов;

-налога  на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности, пользовании или владении земельные участки.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие в собственности объекты, определяемые Законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц». На основании Закона издана Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. №31 «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц».

Объектами обложения в соответствии с Законом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства.

Учитывая, что объект налогообложения - это юридический факт, точнее было бы определить перечисленное имущество как предмет налогообложения, а факт нахождения данного имущества в собственности - как объект налогообложения. Налог на имущество физических лиц подразделяется на налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1% их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, - стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию.

Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи, на основании сведений, ежегодно предоставляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые сборы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации:

- земельного  налога, взимаемого на межселенных  территориях;

- налога  на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях.

В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога  на доходы с физических лиц;

- налога  на доходы с физических лиц, взимаемого на межселенных территориях;

- единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- единого сельскохозяйственного налога;

- единого  сельскохозяйственного налога, взимаемого  на межселенных территориях;

- государственной  пошлины (подлежащей зачислению  по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых  действий или выдачи документов);

- за выдачу  разрешения на установку рекламной  конструкции;

Наибольшая же часть местных налогов и сборов взимается на территории муниципального образования только в случае принятия органами местного самоуправления решения о введении каждого из конкретных налогов и сборов, предусмотренных в Законе.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Устанавливая местный налог, представительный орган местного самоуправления определяет следующие элементы налогообложения: налоговые льготы; налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом; порядок и сроки уплаты налога, а также определяет форму отчётности по данному местному налогу. При этом не могут устанавливаться местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.

Порядок закрепления за муниципальными образованиями размеров долей (в процентах) федеральных налогов устанавливает Закон о финансовых основах местного самоуправления. В нем определены минимальные доли федеральных налогов, которые закрепляются за муниципальными образованиями на постоянной основе.

Платежи за пользование недрами и природными ресурсами поступают в местные бюджеты в порядке, установленном законодательством РФ. Так, Федеральный закон «О плате за пользование водными объектами» предусматривает, что законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы или ее части, поступающей в их бюджеты.

К собственным доходам местных бюджетов относится государственная пошлина. Она взимается в соответствии с федеральным законом «О государственной пошлине» (в ред. от 07.08.2001 г. № 112-ФЗ) за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и органов местного самоуправления (за государственную регистрацию актов гражданского состояния и в других случаях, предусмотренных законом). Государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка (его филиала), принявшего платеж.

В доходы местных бюджетов зачисляются в соответствии с действующим законодательством штрафы.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе за счет: - доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, имущества унитарных предприятий, казенных предприятий;

- доходы  от продажи или иного возмездного  отчуждения имущества (кроме акций  и иного участия в капитале), находящегося в муниципальной  собственности за исключением  имущества муниципальных автономных  учреждений, имущества унитарных  предприятий, казенных предприятий;

- доходы  от платных услуг, оказываемых  органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов  местного самоуправления.

- часть  прибыли муниципальных унитарных  предприятий, остающейся после уплаты  налогов и иных обязательных  платежей в размерах, определяемых  в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных муниципальных образований;

- доходы  в виде финансовой помощи (в  форме дотаций, субвенций и субсидий) и бюджетных ссуд, полученных  от вышестоящих бюджетов и  иные доходы.

В бюджеты муниципальных районов и городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают:

- доходы  от передачи в аренду земельных  участков, государственная собственность  на которые не разграничена  и которые расположены в границах  поселений, а так же средства  от продажи права на заключение  договоров аренды указанных земельных участков;

- доходы  от продажи земельных участков, государственная собственность  на которые не разграничена  и которые расположены в границах  межселенных территорий муниципальных  районов;

- доходы  от продажи земельных участков, государственная собственность  на которые не разграничена  и которые расположены в границах  поселений;

- доходы  от передачи в аренду земельных  участков, государственная собственность  на которые не разграничена  и которые расположены в границах  межселенных территорий муниципальных районов, а так же средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков.

Очень многие муниципальные образования, имеют «дотационные» бюджеты.

Дотации это средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения.

Дотации предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

На осуществление определенных целевых расходов местным бюджетам могут предоставляться бюджетом другого уровня нашей бюджетной системы субвенции. Они предоставляются также на безвозмездной и безвозвратной основах, однако в отличие от дотаций субвенции, согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления, выделяются только на конкретные цели и на определенный срок. В случае неиспользования их по целевому назначению в установленный срок субвенции (выделенные муниципальному образованию бюджетные средства) подлежат возврату в соответствующий бюджет.

Местным бюджетам могут предоставляться из бюджета другого уровня бюджетной системы субсидии. Эти бюджетные средства предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В целях выравнивания финансового положения муниципальных образований органы государственной власти субъектов Российской Федерации оказывают финансовую помощь муниципальным образованиям из средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований. Этот фонд формируется в бюджете субъекта Российской Федерации путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъектов Российской Федерации.