Бухгалтерская отчетность.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Мая 2013 в 15:04, контрольная работа

Описание работы

бухгалтерская отчетность

Скачать архив (114.26 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Word.docx

— 116.79 Кб (Скачать файл)

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
кредиторская задолженность;
задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
резервы предстоящих расходов;
прочие краткосрочные обязательства.

Строка 210 «Получено на расходы по обычным видам деятельности»

Строка 220 «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы»

Эти строки заполняют организации (кроме некоммерческих), которые в отчетном и (или) в предыдущем году получали средства из бюджета и внебюджетных фондов. Некоммерческие организации показывают полученные и использованные суммы целевого финансирования в форме № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».Полученные средства целевого назначения отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Для заполнения строк 210 и 220 используются соответствующие аналитические данные этого счета.

Если организация получала целевые средства из бюджета или внебюджетных фондов на цели, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, эти суммы тоже следует отразить в разделе «Справки». В образце формы № 3, приведенном в приказе Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», строки для отражения таких сумм не предусмотрены, поэтому при необходимости организация вводит их самостоятельно.

Пример заполнения формы № 3

ЗАО «Факел» было зарегистрировано в 2003 году. Основной вид деятельности — оптовая торговля канцелярскими товарами. Рассмотрим данные бухгалтерского учета ЗАО «Факел», на основании которых составляется форма № 3. Показатели отчета приведены в тысячах рублей (см. приложение).

Данные для первой части раздела I «Изменения капитала» (информация об изменениях капитала в предыдущем отчетном периоде) перенесены из формы № 3, составленной по итогам 2008 года.

Уставный капитал ЗАО «Факел» равен
100 000 руб. В 2009 году размер уставного капитала был увеличен до 150 000 руб. за счет дополнительной эмиссии акций. В графе 3 «Уставный капитал» формы № 3 бухгалтер заполнил соответствующие строки по данным счета 80.

Акции ЗАО «Факел», выпущенные в 2009 году, были проданы по цене выше номинала. Cумма превышения составила 33 000 руб. Таким образом, был сформирован добавочный капитал (кредитовый оборот по счету 83), сумма которого отражена в графе 4 «Добавочный капитал». Этот показатель отражен по строке «Увеличение величины капитала за счет дополнительного выпуска акций».

ЗАО «Факел» завершило формирование резервного капитала в 2008 году. Других резервных фондов организация не создавала. Общая сумма резервного капитала — 5000 руб. (кредитовое сальдо счета 82). Она отражена в соответствующих строках графы 5 «Резервный капитал» формы № 3. Остаток нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо счета 84) на 1 января 2009 года составлял 549 000 руб. По итогам 2009 года получена прибыль в сумме 350 000 руб. Таким образом, кредитовое сальдо счета 84 на 31 декабря 2009 года равно 899 000 руб. Эти показатели отражены в графе 6 формы № 3.

Показатели строк графы 7 «Итого» формируются как сумма всех показателей по каждой строке. Показатели, заключенные в круглые скобки, при расчете вычитаются.

Заполняя раздел II «Резервы» формы № 3, бухгалтер ЗАО «Факел» отражает суммы отчислений в резервный фонд, произведенных в соответствии с законом в предыдущем году. Формирование других дополнительных резервов на капитализацию средств уставом ЗАО «Факел» не предусмотрено.

При проведении инвентаризации имущества перед составлением годовой отчетности в организации были выявлены товары, рыночная стоимость которых снизилась, — это тетради, листы которых из-за длительного хранения начали желтеть. ЗАО «Факел» сформировало резерв под снижение стоимости материальных ценностей в сумме 20 000 руб. и отразило его по кредиту счета 14.

Кроме того, при инвентаризации расчетов с дебиторами задолженность одного из покупателей в сумме 50 000 руб. признана сомнительной. На эту сумму ЗАО «Факел» создало резерв по сомнительным долгам и отразило его по кредиту счета 63.

Суммы оценочных резервов бухгалтер ЗАО «Факел» отразил в разделе II формы № 3.

Согласно учетной политике ЗАО «Факел» создает резерв на предстоящую оплату отпусков работников. Движение сумм резерва (обороты по счету 96) бухгалтер ЗАО «Факел» также отразил в разделе II формы № 3.

В разделе «Справки» отражена стоимость чистых активов ЗАО «Факел» по данным баланса на начало и на конец 2009 года. Расчет стоимости чистых активов бухгалтер ЗАО «Факел» оформил в виде бухгалтерской справки. Согласно расчету, стоимость чистых активов организации на конец 2009 года составляет 750 000 руб.

ЗАО «Факел» не получало средств из бюджета и из внебюджетных фондов ни в 2008-м, ни в 2009 году. Поэтому вторую половину раздела «Справки» в форме № 3 бухгалтер ЗАО «Факел» не заполняет. Строки, в которых нет показателей по данным предыдущего и отчетного года, из формы № 3 были исключены.

2.3 Структура и содержание отчета об изменении капитала

Отчет об изменении капитала (форма № 3) является относительно новой формой отчетности для российских компаний.

Отче об изменении капитала показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода.

Этот отчет связан с разделом III и некоторыми статьями раздела V пассива бухгалтерского баланса и дополняет информацию об изменениях капитала на дату баланса информацией о его движении в течение отчетного периода. В этом отчете постатейно показывают капитал организации, его остатки на начало периода (графа 3), поступление (графа 4) и использование (графа 5) в отчетном году, а также остатки на конец года (графа 6). Капитал в отчете сгруппирован в три раздела (капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы) и представлен следующими статьями:

Раздел I «Капитал»:

- «Уставный (складочный) капитал»;

- «Добавочный капитала»;

- «Резервный фонд»;

- «Нераспределенная прибыль прошлых лет»;

- «Фонд социальной сферы»;

- «Целевые финансирования и поступления – всего»;

- «В том числе из бюджета»;

Раздел II «Резервы предстоящих расходов – всего» и «в том числе»;

Раздел III «Оценочные резервы – всего» и «в том числе».

По каждому разделу подводится итог.

Раздел IV « Изменение капитала» имеет другую структуру:

Порядок формирования показателей каждого из трех разделов отчета приведен в табл. 10

Справочно указывается остаток чистых активов на начало и конец отчетного периода.

В соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным приказом Министерства России и Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 5 августа 1996 года № 71, 149, чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету.

Таблица 10

Порядок формирования данных отчета об изменении капитала

№ строки отчетности	Наименование строки	Пояснения	Основание
1	2	3	4
010	Уставный (складочный) капитал	В графе 3 организация показывает сумму уставного (складочного) капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. В графе 4 отражается соответствующая сумма в случае увеличения в течение отчетного года уставного (складочного) капитала в установленном порядке. В случае уменьшения уставного (складочного) капитала соответствующая сумма отражается в графе 5. Уменьшение возможно, например, в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов	Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации п.90
020	Добавочный капитал	В графе 3 отражается сумма добавочного капитала, числящегося на конец прошлого года с учетом проведенной на начало отчетного года переоценки основных средств в соответствии с установленным порядком. В графе 4 отражается присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции объектов основных средств и т.п. В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала, связанное с направлением средств добавочного капитала на увеличение в установленном порядке уставного капитала, погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год. В течение отчетного года добавочный капитал может быть уменьшен при списании соответствующей его суммы в целях выявления финансового результата от выбытия объектов основных средств, ранее подвергавшихся дооценке в установленном порядке	Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации п.91
030	Резервный фонд	В графе 3 отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством РФ, на начало отчетного года. В графе 5 отражаются соответствующие суммы при направлении средств этого фонда на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств	Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации п.92

Продолжение табл. 10

1	2	3	4
050	Нераспределенная прибыль прошлых лет – всего	Данные о нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года (непокрытом убытке прошлых лет и отчетного года) могут показываться по одной статье или раздельно. При этом нераспределенная прибыль может отражаться в отчете как остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации после образования в соответствии с законодательством РФ резервного фонда, с выделением, в том числе фондов и резервов, образуемых организацией в соответствии с учредителями документами. Организация может отражать образуемые в соответствии с учредительными документами доходы и резервы обособленно по соответствующим статьям раздела 1 «Капитал». В этом случае нераспределенная прибыль будет исчисляться как часть прибыли, оставшейся в распоряжении организации за минусом сумм образованных фондов, сумм направленных в соответствии с принятыми решениями на покрытие убытка, выплату дивидендов и пр. Порядок раскрытия информации об изменениях капитала, принятый организацией, необходимо учесть при разработке и утверждении организацией формы отчета об изменениях капитала	Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации п.93
070	Целевые финансирования и поступления – всего	Отражается движение средств, полученных некоммерческой организацией из соответствующих источников на цели своей деятельности. Должна быть приведена соответствующая расшифровка источников поступлений. Организации (кроме некоммерческих) приводят данные об остатках средств целевого финансирования и поступлений (из бюджета, от других организаций и граждан), их использовании и остатках на конец отчетного периода после раздела «Изменение капитала»	Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации п.94, 101
080	Резервы пред- стоящих расходов – всего	Отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода резервов предстоящих расходов, образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и принятой учетной политикой	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. П. 72 Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации п.п.95, 96, 97,98,99

Окончание табл. 10

090

Оценочные резервы – всего

Отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов, образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, о движении средств каждого резерва в течение отчетного года

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

пп. 45,70. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

пп. 96, 97, 98,99

150

Чистые активы

Организации (кроме некоммерческих) отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. Порядок исчисления этого показателя изложен в Приказе Минфина РФ и Федеральной Комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 г. № 71/149 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества»

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации

п.102

Таблица 11

Расчет чистых активов организации (в балансовой оценки)

Наименования показателя	Код строки баланса	На начало	На конец
1	2	3	4
Активы
1. Нематериальные активы	110
2. Основные средства	120
3. Незавершенное строительство	130
4. Долгосрочные финансовые вложения	140
5. Прочие внеоборотные активы	150
6. Запасы	210
7. Дебиторская задолженность	230 + (240 – сальдо сч. 75 в части задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставный капитал)

Окончание табл. 11

1	2	3	4
8. Краткосрочные финансовые вложения	250
9. Денежные средства	260
10. Прочие оборотные активы	270
11. Итого активы (сумма пп. 1–10)
Пассивы
12. Целевые финансирования и поступления	460
13. Заемные средства	510, 610
14. Кредиторская задолженность	520, 620
15. Расчеты по дивидендам	630
16. Резервы предстоящих расходов и платежей	650
17. Прочие пассивы	660
18. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма п. 12–п. 17)
19. Стоимость чистых активов (итого активов – итого пассивов п. 11–п. 18)

Отчет от изменении капитала, как и рассмотренные ранее отчетные формы, подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия.

Для собственников этот документ представляет наибольший интерес.

Определение

Отчет об изменениях капитала – это табличная форма бухгалтерской отчетности, детализирующая данные о наличии и изменении капитала и резервов организации по их видам. Отчет об изменениях капитала – одна из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности (три другие: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств).

Отчет об изменениях капитала раскрывает для пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения самого важного источника финансирования деятельности предприятия – собственных средств.

Структура Отчета об изменениях капитала

Документ представляет собой таблицу, в которой по столбцам приведены составляющие капитала организации (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспроданная прибыль, собственные акции, выкупленные у акционеров). По строкам таблицы указаны остаток капитала на отчетную дату и его изменение за отчетный период в разрезе основных операций: получение прибыли, переоценка имущества, выпуск акций и т.п.

Форма Отчета об изменениях капитала

В настоящий момент действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Скачать их можно здесь.

Кто составляет Отчета об изменениях капитала

В отличие от двух ключевых форм бухгалтерской отчетности (Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках) Отчет об изменениях капитала составляют не все организации, ведущие бухгалтерский учет. Во-первых, данная форма заполняется только по итогам года (ежеквартально составлять ее не требуется). Во-вторых, Отчет об изменениях капитала могут не составлять организации - субъекты малого предпринимательства, если сочтут, что данные формы не содержат важной для оценки их деятельности показателей.

Информация о работе Бухгалтерская отчетность.