Бюджетирование

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

 высшего профессионального   образования

«КУЗБАССКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

ИМЕНИ Т.Ф.ГОРБАЧЕВА

 

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

Учебная  дисциплина

«БЮДЖЕТИРОВАНИЕ»

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА 

Вариант № 1

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Ст – нт  гр. 

 

 

                                                                                                                  Проверила:

 

 

Содержание

 

Введение

1. Финансовый и инвестиционный циклы в промышленности и

отраслевые особенности бюджетного процесса

2. Методы составления прогнозного бюджета продаж
3. Задача

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бюджетирование — процесс  составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового  управления, предназначенная для  оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается  в делегировании финансовой ответственности.

Для автоматизации бюджетирования часто используется специализированное программное обеспечение.

Задачи бюджетирования:

• повышение эффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координации всех событий на предприятии
• выявление рисков и снижение их уровня
• повышение гибкости и приспособляемости к изменениям.

Главной целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого  процесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежными ресурсами.

Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:

• Установление объектов бюджетирования
• Разработка системы бюджетов операционных и финансовых
• Расчёт соответствующих показателей бюджетов
• Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.
• Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения
• Прогноз доходов, расходов и капитала организации

 

Финансовый и  инвестиционный циклы в промышленности и

отраслевые особенности  бюджетного процесса

 

Рисунок 1 – Финансовый и инвестиционный циклы промышленного предприятия в упрощенной форме

По сравнению с другими  отраслями экономики, кругооборот  оборотного капитала (финансовый цикл) и основного капитала (инвестиционный цикл) в промышленности имеет свои особенности, которые определяют основы бюджетирования деятельности промышленной компании.

Основной особенностью финансового  цикла (кругооборота оборотного капитала) в промышленности является наличие  стадии производства (трансформации  материальных ресурсов в готовую  продукцию). Это обусловливает усложненную  по сравнению с другими отраслями  экономики систему планирования затрат для промышленной компании. Так, в банковской сфере и торговле большая часть добавленной стоимости - это операционные издержки, которые  определяются общими условиями поддержания  бизнеса (наличие офисного помещения, персонала и пр). При этом основная задача компаний этих отраслей состоит  в том, чтобы разница "исходящих" И "входящих" стоимостных потоков, то есть маржа (будь то разница покупной и продажной стоимости товаров  в торговле либо разница привлечения  и размещения финансовых ресурсов в  банковской сфере) покрывала операционные издержки. Оптимизация же операционных издержек, в общих чертах, сводится к тому, чтобы с минимумом затраченных  ресурсов исполнить свою роль посредника, перераспределяющего "входящие" товарные или финансовые потоки.

В промышленности все гораздо  сложнее. Здесь на производственной стадии происходит качественное изменение "входящих" потоков, то есть величина "исходящих" потоков определяется не только рыночной (внешней), но и внутренней (производственной) политикой предприятия. Связь между стоимостью и структурой закупок материальных ресурсов и  поступлениями от реализации готовой  продукции в промышленности гораздо  сложнее, нежели между процентом  по кредитованию и процентом по депозитам  вкладчиков в финансовой сфере. Притом, что финансовый цикл промышленного  предприятия включает в себя и  стадию снабжения, и стадию реализации, именно производственный учет и планирование определяют специфику и усложненность  бюджетного процесса в промышленности по сравнению с другими отраслями.

Финансовые средства банка  и, в меньшей степени, товары для  перепродажи торговых организаций, являются ликвидными средствами и достаточно легко поддаются "переливу". Если вдруг изменилась ситуация на финансовом рынке, банк может относительно безболезненно "перекинуть" средства из краткосрочных  коммерческих кредитов на фондовый рынок. Промышленное же предприятие, которое  вложило средства в производство конкретного вида продукции, попадет  в гораздо более затруднительное  положение.

Наличие производственной стадии определяет специфику не только финансового, но и инвестиционного цикла (цикла  возобновления основного капитала). В отличие от других отраслей, где  инвестиционный цикл в достаточной  степени обезличен (то есть основные средства в своей массе относятся  к общим условиям поддержания  бизнеса и достаточно стандартны для всех организаций отрасли), в  промышленности большая часть инвестиций относится к выпуску отдельных  видов продукции, то есть предельно  индивидуализирована. Здесь существует тесная связь не просто между прибыльностью  бизнеса в целом и окупаемостью инвестиций, но и между прибыльностью  конкретных видов продукции и  окупаемостью конкретных инвестиций в  производство данных видов продукции.

Применительно к процессу управления отраслевые особенности  промышленного предприятия отражаются в том, что здесь появляется такой  сложный сегмент бюджетного процесса, как производственный учет и планирование, охватывающий стадию преобразования (трансформации)"входящих" ресурсов в "исходящие" товарные потоки. Наличие производственного  учета и планирования определяет сравнительно большую сложность, как  методологическую, так и практическую, системы бюджетирования в промышленности по сравнению с другими сферами  экономики и многообразие применяемых  учетных систем в зависимости  от технологических особенностей производственного  процесса для предприятий различных  отраслей промышленности.

Так если торговая компания просто по определению использует позаказный метод учета, то в промышленности в рамках одной компании могут  одновременно присутствовать два и  более методов ведения учета. Например, в вертикально интегрированной  нефтяной компании одновременно ведется  учет добычи сырой нефти попроцессным (простым) способом, при переработке  в нефтепродукты используется попередельный  метод учета, а при сбыте нефтепродуктов - позаказный метод учета.

Таким образом, наличие стадии производства и, как следствие, производственного  учета и планирования является той  основополагающей  особенностью, которая  определяет всю технология бюджетного процесса на промышленном предприятии.¹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Методы составления  прогнозного бюджета продаж

 

Бюджет продаж — это  операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, ценах и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого  бюджета настолько велика, что  приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей  инфраструктурой, качественно и  постоянно занимающегося изучением  рынка, анализом портфеля продукции  и т. д. Как правило, это отдел  маркетинга. Качество составления бюджета  продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.  
При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

• планируемый ассортимент продукции;
• в каких объемах продукция будет реализована для продажи с разбивкой на определенные промежутки времени;
• какую установить цену продукции;
• какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, в следующем месяце, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

Составление бюджета продаж промышленного предприятия начинается с прогнозирования ( в физическом и стоимостном выражении) объема продаж на текущий бюджетный период. В зависимости от специфики деятельности предприятия методы составления  прогнозного бюджета продаж могут  быть разными:

• исходя из условий заключенных и предполагаемых к заключению договоров с заказчиками;
• на основе серийной мощности (текущего объема выпуска) и рыночной конъюнктуры цен на готовую продукцию (для крупных предприятий серийного и массового производства, например, в автомобилестроении);
• путем проведения анализа «издержки – объем – прибыль» и установления планового уровня отпускных цен, который обеспечивает наибольшую величину чистого дохода от сбыта данного вида продукции (для предприятий с относительно небольшой номенклатурой стандартных видов продукции и возможностями оперативного изменения объемов и ассортимента выпуска – предприятия ТЭК, легкой и пищевой промышленности).²

 Бюджет продаж формируется  в натуральных и стоимостных  показателях  на плановый период  и определяет план отгрузки  продукции по заданным интервалам  планирования (месяц, квартал).

Необходимым предварительным  этапом работы по подготовке бюджета  продаж является прогноз объема продаж. Он осуществляется на основе анализа различных микро – и макро – экономических факторов:

• емкость рынка,
• конкуренции;
• производственных мощностей;
• объема продаж предшествующих периодов;
• ценовой политике;
• качества продукции;
• зависимости продаж от общеэкономических показателей (уровня занятности, доходов потребителей, инфляции и т.д.),
• рекламной компании;
• сезонных колебаний и др.

Надежность прогноза продаж повышается в результате использования  комбинаций  экспертных и статистических методов.

Прогноз объема продаж превращается в бюджет продаж только в том случае, когда руководство организации  считает, что он реально может  быть достигнут.

Бюджет продаж показывает помесячный и поквартальный объемы продаж по видам продукции в целом по организации в натуральном и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода.

Наряду с бюджетом продаж, необходимо составлять график поступлений  денежных средств от продаж. Для  прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации,  показывающие, какая  часть отгруженной продукции  будет оплачена в первый месяц (месяц  отгрузки), во второй и т.д. с учетом безнадежных долгов.  График поступлений  денежных средств  от продаж необходим  для более точного составления  бюджета движения денежных средств.³

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача

 

На основе данных табл. 1 рассчитать бюджет потребности во вспомогательных  материалах на общепроизводственные нужды. Расчет свести в таблицу.

Таблица 1. – Исходные данные для расчета.

Материалы	База начисления	Величина базы начисления	Величина ставки начисления	Потребность во вспомогательных материалов
1	2	3	4	5= (3)*(4)
Материал 1	Число прямых трудочасов	189000 ч.	0,002 кг/ч	378 кг.
Материал 2	Число прямых трудочасов	189000 ч.	0,001 кг/ч	189 кг.
Материал 3	Используемая производственная площадь	1800 кв.м.	0,05 л/кв.м	90 л.
Материал 4	Количество единиц оборудования	300 ед.	0,5 пог.м/ед.	150 пог.м

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Для организации системы  анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий необходимо создание современной системы управления финансами, основанной на разработке и  контроле исполнения иерархической  системы бюджетов предприятия. Система  бюджетов позволяет установить жесткий  текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием  средств, создать реальные условия  для выработки эффективной финансовой стратегии.